以企業戰略為導向的全面預算管理研究

魏東亮

（常州常永中旺農產品銷售有限公司，江蘇 常州 213000）

企業以戰略為基本導向，深化全面預算管理機制，不僅僅能滿足企業的自身發展需求，還能滿足可持續發展戰略要求。在明確短期預算目標的基礎上，從中長期的角度進行分析，能對不同階段的發展目標進行調整，對內部資源進行合理的分配，避免出現制度實施不到位的問題，發揮出全面預算管理的成效，進而有效地提升企業綜合實力、預算執行力等。在此過程中，針對企業的各項財務活動，做好全面預測與籌劃管理工作，清晰的了解財務指標、非財務指標，并實現整個流程的監督與控制，還需要及時的反饋相關信息，制定可行性較強的計劃，建設完善的風險評估體系，促進企業的可持續發展。

一、以企業戰略為導向的全面預算管理面臨主要問題

（一）缺乏對全面預算管理的深入認知

部分企業在開展全面預算管理工作的階段，更加關注如何對年度效益指標進行分解。企業的內部責任主體都更加注重如何合理地分配內部資源，預算管理工作也被視作為財務內部的基本分內職責[1]。企業開展經營預算、財務預算活動，都是經營活動、財務活動等開展的基礎內容。但就是合計情況進行分析，有些企業認為全面預算管理僅僅是財務部門的分內事務，是綜合性、全面性的管理機制，各項機制的約束力不強，不利于現代化體系的建設。基于此，企業需要盤活內部資金，促進各項業務活動順利開展，清晰的了解基本授權行為，并且做好戰略驅動業績評價的工作，對資源實現合理化配置，明確價值增長的基本方向。

（二）企業預算評價考核機制不完善

全面預算管理是完整、有效的企業管理機制，并且與企業運營活動、資源、部門員工有著直接的關系。不單單關系到各項預算工作的開展，還需要進行合理化的預算編制、預算執行，并編制完善的規劃目標。在整合預算成果數據的同時，開展數據分析工作，合理化的調整預算目標，確保監督檢查考核到位。通常來說，其開展預算編制工作、預算規劃、預算目標執行，并對預算目標進行合理化的調整，可能需要花費大量的資金、人力等。若缺乏到位的評價與考核、缺乏完善的機制，就會對內部監督的效果帶來一定的影響。另外，企業還存在各項評價標準固化的風險問題，各項獎懲機制都是財務標準規定的[2]。有些部門在日常的工作中，僅僅是為了能獲得相應的報酬，順利達成各項指標而開展工作，大都更加關注獲得短期的經濟效益，沒有對預算管控效果進行管控，監督機制不到位。而缺乏科學化的預算機制與考評機制，企導致業無法創造出更高的經濟效益，戰略計劃無法順利實施。

二、戰略和全面預算管理的關系

（一）戰略對全面預算管理具有導向作用

企業在運營發展的階段，需要對市場環境的變化情況進行全局性分析，并且對盈利情況進行分析，分析行業的發展特點，并且編制完善的戰略發展計劃。在分配內部資源的階段，需要對各個項目進行有效的管控，還要保證中長期發展計劃與資源分配相符合。基于此，制定完善的戰略發展計劃，發揮導向性作用，能給予各項活動提供關鍵的指導，并且為各項財務管理活動的提供相應的支持，各個層級清晰的了解預算指標，實現企業的綜合性發展目標。

（二）預算管理對戰略具備反饋、調整作用

戰略導向是企業促進各項經營活動開展的關鍵內容，還能科學化地對資源進行合理的分配。在實際的預算編制工作中，實現對經營活動、生產活動進行控制。采用合理化的規劃工作，并且對各項任務進行劃分，各個部門人員要了解核心職責，并對資源進行優化與分配[3]。戰略導向背景下，確保預算編制的科學性，并且分析企業的基本情況，對戰略計劃進行反饋、調整，制定完善的戰略發展計劃。所以，企業開展預算編制的工作，能夠體現出預算管理的調整、反饋作用。

（三）預算管理能夠提高戰略管理水平

以企業的戰略發展為核心導向，能實現對后續經營發展的合理規劃，并且明確后續的業務活動開展方向。針對各項內部管理活動進行分析，這一項管理活動是具體的實施方式，以此為核心導向促進管理工作開展，不再將眼光局限于短期發展計劃，而是細分各項日常管理活動。以此為核心，對日常管理工作進行細致的劃分，將全面預算管理的實際效用發揮出來，進而提升戰略管理水平。

三、以企業戰略為導向的全面預算管理策略

（一）以預算管理目標編制預算管理規劃

企業在預算管理的階段，需要做好預算編制的一系列準備工作，充分的了解預算編制的相關內容。在獲得信息以后，需要及時的整理，還需要確保覆蓋企業的行業信息、財務數據等。在獲取信息數據的過程中，應當保證數據信息的真實性、準確性。在此基礎上，做好集約化財務數據管理的工作，從多元化的角度進行分析，并且結合企業的戰略發展目標，開展數據對比的工作[4]。在此過程中，提取有用的數據信息，以此作為預算編制工作的關鍵參考，提出合適的預算編制方法：固定預算法、增量預算法、滾動預算法等。針對各項不同的業務活動來說，提出多元化的預算編制方法，并且保證預算編制的科學性。企業在做好前期工作以后，應當進行綜合性的預算規劃工作。開展全面預算管理工作，能從短期預算管理、長期預算管理等方面入手。對于長期預算管控來說，主要就是以長遠發展為基礎原則，并且落實促進企業可持續發展的核心原則。而企業的短期預算活動，則是開展合理的預算規劃，確保各個部門了解實際的運營發展目標，實現對各項活動的科學化把控工作。以戰略導向為核心，秉承從上至下、從下至上的原則，落實預算指標，平衡各個部門的關系，做出合理的決策與發展計劃。

（二）根據企業戰略導向展開預算控制

1.完善預算工作監控主體

結合企業的基本戰略發展導向，做好預算管理的工作，還需要對主體進行監控，并且梳理預算流程。在實際的預算管理階段，與各項生產運營環節、各個部門工作有著直接的關系。因此，在預算管理的過程中，應當促進基層職工、決策人員的相互溝通與合作。企業審計部門、監事會等應當做好監督管理工作，并且踐行監督標準，分析預算執行情況，保證發揮出審核的實際作用。

2.明確預算工作監控重點

企業做好系統化的全面預算管理工作，能監控預算執行的情況，清晰的了解各個細節的工作任務。對于大多數監督人員來說，其應當明確監督控制的重點，并建設財務結算中心。在充分了解各個部門基本職責的同時，傳遞更多關鍵的信息、數據等，實現重點活動的有效控制。財務部門作為領頭者，搭建結算中心，結合企業頒布的各項規章制度運行。發揮財務結算中心優勢，對各個部門預算執行效果進行監督與控制，保證預算目標與主體相聯系。

（三）做好戰略導向的全面預算管理規劃的執行工作

戰略導向背景下開展全面預算管理工作，提升預算執行力十分重要。因為即使企業制定了完善的全面預算管理機制，并細化了預算管理的內容，若預算執行不到位，也會直接影響預算規劃、預算指標控制的效果。基于此，企業就應當從戰略導向出發，開展合理的預算規劃工作，保證方案的科學性與可行性，確保預算執行力不斷提高。站在企業的長遠發展角度進行分析，搭建完善的溝通機制，促進各個部門協作溝通，并且完善監督管理渠道，使得預算計劃真正達到上傳下達，有效的加快信息共享與傳遞速度，對各個部門工作進行管理與控制，落實全面預算項目計劃[5]。利用合理化的預算執行方案，提出有效的管理策略，保證預算指標貫徹到實處，整合與匯總預算執行情況，反饋給上級領導，以便于后續的動態化反饋與調整。

（四）做好戰略導向的全面預算管理效果測評工作

第一，企業在實際的運營發展階段，需要做好全面預算管理體系落實的監督工作，還需要充分的了解預算方案執行情況。制定精細化的管理目標，實現各個環節的動態化監控。在此基礎上，對各個部門預算指標達成情況進行客觀的評價，完善部門交流機制，加快關鍵信息與數據的傳遞速度。采用互相約束與監督的方式，有助于提升各個部門員工的主觀能動性。通過不斷提升預算執行力，能及時洞察各個流程工作可能面臨的風險，并對預算管理方案內容進行測評與監控。

第二，除了做好一系列的監控活動以外，還需要從戰略發展導向入手，考察全面預算管理的效果，并且通過預算監控，獲得更加準確的數據信息，并且對全面預算管理的推進過程進行評價，了解其是否符合預期的目標，以及是否需要進行調整與優化。結合實際評價的標準，了解相應的戰略發展目標，明確是否與戰略發展計劃相符。在設定考核周期的基礎上，約束各個崗位的職工，挖掘其工作潛能與價值。

四、結束語

基于戰略導向開展預算管理工作，能不斷優化管理機制，并且對戰略發展目標進行調整。通過開展預算管理工作，能實現對戰略計劃實施整個過程的監督，并下達合適的指標，嚴格地把控生產成本。企業在引入全面預算管理理念的基礎上，開展合理的預算編制工作，提升預算執行力，并且為優化組織提供相應的保障。只有科學化的利用內部各項資源，開展豐富的業務活動，落實戰略發展計劃，才能確保重大決策的正確性，切實提升企業的資金使用效益。