大數據背景下我國地方政府稅收征管問題研究

摘要： 隨著大數據技術興起，引發經濟社會的深刻變化。本文以地方政府稅收征管為視角，從大數據稅收治理為研究路徑，探討構建現代稅收征管和服務體系，推進地方政府稅收征管改革。

關鍵詞：大數據 ?稅收治理 ?稅收征管

隨著時代的變遷，大數據已經滲透到現代社會的方方面面，成為新時代的主題。十九屆四中全會決議首次增列了“數據”作為生產要素，數據作為一種新型要素，對于提高生產效率的作用已經日益凸現。大數據技術的廣泛應用，正在使整個經濟發生巨大的改變，以新技術、新產業、新商業模式為代表的“三新”經濟不斷助推我國經濟快速發展。傳統的稅收征管模式已經難以滿足現代稅收征管要求，我國稅收征管面臨新的挑戰。

一、前言

2020年4月9日，《中共中央、國務院關于構建更加完善的要素市場化配置體制機制的意見》發布，首次將“數據”與土地、勞動力、資本、技術等傳統要素并列為要素之一寫入文件，強調要加快培育數據要素市場。當今時代，數據是所有信息化和數字化的基礎，并作為重要的生產資料參與社會生產，參與價值分配。以數據為核心的數字經濟及其新業態已經成為我國經濟的重要組成部分，也是推動經濟高質量發展最為強勁的動力。數據是經濟發展的基礎資源、關鍵要素和生產資料，實現政府治理現代化就必須打造以大數據應用為基礎的數字政府。作為政府治理的重要組成部分，稅收治理必須積極順應新的發展趨勢，以數據驅動稅收治理模式改革，加快稅收征管轉型升級，推動稅收治理體系和治理能力現代化。

二、地方政府稅收征管環境

我國稅制改革總體呈現出財權上收和事權下放的非對稱逆向運動特征，地方政府長期面臨著財權與事權不匹配的局面，地方財政收支缺口日益擴大，面臨著“入不敷出”的困境。在現行“分稅制”的財政框架內，稅收是地方財政收入的主要來源，也是政府保障科教文衛和基礎設施的重要支撐。近幾年的“營改增”使得地方財權不斷上收，地方政府的收支缺口非常明顯，地方主體稅種缺失進一步加大地方政府的財政壓力。另外，由于不同地區的財稅能力與運用水平存在較大差異，基于流動性生產要素資源的稀缺性屬性，為吸引盡可能多的生產要素流入本地，地方政府間不可避免地會采用包括稅收在內的政策工具展開競爭。地方政府間稅收競爭也會導致諸多不良經濟社會后果，導致地區經濟發展不平衡，部分地方政府稅收流失嚴重。為了實現財政平衡與社會經濟發展，各地方政府普遍衍生出所謂的“土地財政”，并利用地方融資平臺大舉借債，從而不僅提高了地方財政的非規范性，也加劇了地方財政風險。

為解決地方財權與事權不匹配問題，中央政府主要通過轉移支付制度來彌補地方財政缺口。但隨著我國中央轉移支付規模的不斷擴大，轉移支付在平衡地區間財力方面的作用雖有所提高，但依然存在著資金分配不規范的問題。中央轉移支付資金在分配和使用上長期處于一種低效率的狀態，并且會給地方財政支出帶來“粘蠅紙效應”，導致地方政府對財政轉移支付產生依賴。隨著地方政府對轉移支付依賴的加劇，中央轉移支付對地方政府行為產生的扭曲效應也愈發嚴重，為了獲得更多的財政轉移支付資金，地方政府往往可能通過策略性征稅行為來做窮自己。地方政府在面臨財政壓力增大的時候，可能會不愿意通過提高自身稅收努力來增加財政收入，而是等待著中央轉移支付來幫忙彌補收支缺口。

三、地方政府稅收征管的問題分析

在大數據技術的依托下，一些新興的經濟形式和商業模式出現，創新經濟發展方式的同時也帶來了很多稅收治理難題。

1.我國區域經濟發展不平衡

我國地域遼闊，經濟社會發展呈現較為明顯的空間不均現象，地方政府稅收收入水平差異明顯。地方經濟社會發展水平是地方稅收征管的大環境，為了促進地區經濟發展的縱向平衡，中央政府每年撥付給地方政府巨額的轉移支付資金，而且其數額每年還呈上漲之勢。在新形勢下充分發揮不同地區的比較優勢，形成高質量發展的空間布局已成為我國現代化建設的戰略性內容，也是提高地方政府稅收水平的關鍵之舉。

2.地方政府過度依賴于中央轉移支付

中央政府通過轉移支付制度來彌補地方財政缺口，轉移支付制度在很大程度上緩解了地方財政壓力，但資金分配和使用不規范的問題導致轉移支付效率低下，在某種程度會導致地方政府的行為出現偏移，甚至出現挪用、擠占財政轉移支付資金的現象。根據財政分權理論，相對于中央政府，地方政府在轄區居民偏好、地區資源稟賦和稅收征管情況等方面具有絕對的信息優勢。我國政府間的信息不對稱問題較為嚴重，地方政府傾向于政績項目，以獲取更多的財政轉移支付資金，導致轉移支付對地方政府行為產生一定的扭曲效應。

3.稅收執法監管機制尚不完善、信息化建設水平不高

我國稅收執法監管仍以傳統方式為主，信息化建設水平與大數據環境不相適應，征管信息利用效率較低、稅收征管缺少關聯信息的支持，稅收執法監管的工作效能沒有充分得以發揮。稅源監控和風險預警機制存在諸多不足，納稅評估流于表面，并未充分運用大數據進行實時動態分析，以及尚未建立稅源動態預測模型，無法科學預測稅源未來的發展趨勢。

四、地方政府稅收征管的政策建議

數據作為重要的生產要素參與地方政府治理和經濟生產，引發了經濟社會的深刻變革，稅收治理也不可避免地進入以數字關系為主導的大數據稅收治理模式。

1.加強稅收征管信息化建設

新技術和新方法為地方政府提高稅務征管提供了新的機會和業務管理方式，有效利用大數據技術可以幫助地方政府降低征管成本，提高納稅人的稅收遵從度。涉稅數據作為重要的生產要素，在稅收治理的作用日益重要。積極推進智慧稅務建設，推進涉稅涉費數據統籌調度、匯聚聯通，線上線下有機貫通。數據驅動地方政府稅收征管方式轉變，優化稅收征管流程，創新納稅服務機制，進一步提升地方政府稅收征管水平。

2.深化拓展稅收共治格局

大數據技術在稅收治理的應用需要建立在部門之間的充分協作、社會有關機構的有效配合。稅務、銀保監、公安、市場監管等部門協同監管，加強納稅人信用建設，全面推行實名辦稅，加大對誠信納稅行為的宣傳，以及偷騙稅違法案件的懲戒，將納稅信用融入社會信用建設體系。加強智能化稅收大數據分析，不斷強化稅收大數據在經濟運行研判和社會管理等領域的深層次運用。通過納稅人的大數據分析，優化稅收服務流程，簡化稅收服務步驟，提高稅務服務質量。

參考文獻：

[1]趙濤.數字化背景下稅收征管國際發展趨勢研究[J].經濟研究參考，2020，（ 12） ：112-120.

[2]胡洪曙，梅思雨.轉移支付對企業稅負的影響研究——基于信息不對稱背景下地方策略性征稅視角[J].華中師范大學學報（人文社會科學版），2021，（ 9） ：54-64.

基金項目：浙江金融職業學院2019年度基本科研業務費一般項目（2019YB2）“大數據”背景下我國稅收征管模式的研究。

作者簡介：孫成龍（1988.11），男，山東臨沂，漢族，浙江金融職業學院講師，主要研究方向：稅收理論與政策。