淺析制造業企業財務管理存在的問題和對策

張太鋼

（山西銀河電子設備廠，山西 太原 030006）

當前，我國制造業發展中還存在產業鏈不完整、高端技術“卡脖子”等技術問題，同時也存在管理水平不高，尤其是財務管理意識淡薄、財務管理能力偏弱等問題。推動制造業高質量發展需要創新驅動，既包括科學技術的創新，也包括管理創新。補齊財務管理方面的短板，將更加有助于制造企業提高競爭優勢，實現高質量發展。

一、制造企業加強財務管理的重要性

企業的經營活動實質是占有使用財務資源，實現財務資源價值增值的過程。財務管理是企業為實現財務目標而圍繞資金展開的系列管理活動，主要包括投資管理、籌資管理、成本控制、資金管理等方面。對于制造企業來說，加強財務管理具有以下幾方面重要意義。

（一）提高投資前瞻性和科學性

制造企業要實現增長，進而達成財務目標，需要開展系列投資活動，如新產品開發、建造生產線、設立新公司等。任何項目投資都具有目標性、約束性、回報可預期性等特征，投資過程則包括投資方案設計、現金流量估計、價值分析等步驟，這都需要借助財務管理的理念和分析方法，提高投資決策的前瞻性和科學性。

（二）優化財務資源配置

財務資源天生具有稀缺性，客觀上就要求優化財務資源的配置，將有限的財務資源利用到最能創造價值的地方，通過不斷提高財務資源產出率，進而產生更多稀缺資源。財務資源的配置反映了資本的來源和去向，也反映出資本在不同時期和不同性質之間的量的狀態，是投資需求和融資結構的集中體現。制造企業發展壯大，必須根據自身現狀和投資項目特點，選擇合理的融資策略，實現財務資源高效配置。通過綜合考慮融資渠道、融資方式、融資結構、融資成本、融資風險等多重因素，在內源融資和外源融資、短期融資和長期融資、權益融資和債務融資等融資手段中進行有序選擇，有助于平衡風險和收益之間的關系，促進企業健康發展。

（三）為企業生產經營提供決策支持

制造企業的生產經營過程中，面臨多種經營決策，都需要財務管理提供決策依據。制造企業的供產銷活動緊密相連，又相互影響，發揮好財務管理在采購計劃、生產安排、成本控制、定價決策等方面的作用，可以有力保障產供銷的有效銜接，實現生產經營活動良性循環。全面預算管理是更為重要的財務管理手段，它以企業戰略目標為導向，可以實現對制造企業生產經營和財務活動進行全面的價值管理，是提高經營決策效率和效果的有力支撐。

（四）有效防控企業資金風險

制造企業面臨研發周期長、投資大、轉換成本高等特點，再加之受市場環境和供應鏈的影響較大，資金風險尤為突出。投資過大會導致企業重資產運行，而降低資產周轉率，無法實現預期收益，同時占用過多財務資源，又會加重企業融資負擔。生產經營活動中，產品滯銷則會帶來存貨周轉率下降，產生存貨風險；應收賬款回收不及時，則可能導致資金鏈斷裂。因此，加強財務管理，可以有效防控資金風險，確保企業資本結構合理，資金運轉高效。

二、制造企業財務管理中存在的主要問題

（一）財務管理意識不夠導致內部未形成共識

目前，制造業普遍存在產能過剩的現象，反映出企業管理者在決策時盲從于主觀判斷和粗略估計，缺乏科學嚴謹的財務分析。而一些企業在投資過程中，財務管理的應用還較為形式化，缺乏創新意識和科學管理意識，未能發揮好決策支撐作用。在企業內部，研發、采購、生產、銷售各部門之間受制于各自目標責任，缺乏統一的戰略引領，難以形成財務管理的共識，從而弱化了財務管理的職能。

（二）財務管理基礎薄弱且管理體系不健全

目前，我國制造業的生產能力已經達到較高水平，但是財務管理能力還較為落后。一些企業管理基礎較為薄弱，未建立財務管理的制度體系，把財務管理工作認為就是財務部門的工作，缺乏財務管理的頂層設計。有些企業預算與實際執行嚴重脫節，預算執行難、缺乏剛性，使得預算失去管理功能。在考核評價方面，存在考核結果與目標責任不匹配，不能實現權責利對等的正向激勵。還有些企業財務管理內部控制能力偏弱，存在發生舞弊并造成財務損失風險。

（三）業財融合程度較低限制了財務管理職能發揮

現階段制造業企業的財務管理仍偏重于會計核算，是一種典型的事后管理，業財融合程度較低，信息孤島效應突出，無法實現業務數據和財務數據及時共享，大大限制了財務管理功能的發揮。造成業財融合程度低的原因是多方面的，一是傳統制造業數量眾多，規模參差不齊，對業財融合的認識和實現方式上都存在較大差別，財務管理職能很大程度上被限定在為生產服務上；二是一些制造企業信息化建設缺乏系統規劃，財務信息系統偏重于會計核算，無法與采購、生產、銷售等系統實現數據傳遞和交換，財務獲取數據相對滯后；三是制造業財務人員疲于應付日常會計核算等基礎性工作，對業務決策支持、過程管理等參與程度不夠，缺乏對業務流程、業務痛點、業務創造價值的深刻理解，導致業務和財務分離現象較為嚴重。

（四）管理人才普遍缺乏且素質有待提高

財務管理要求圍繞企業實現經濟效益的整體目標，在組織企業財務活動和處理財務關系中進行一系列預測、決策、核算、分析、考核等管理工作，客觀上要求財務人員具備較強的綜合素質，既要擅長財務管理工作，還要熟悉企業的生產經營。目前，在制造企業中從事財務管理的人才普遍缺乏，素質還有待提高，一是從事財務管理工作的多是以財務為教育背景的人員，缺乏對生產經營活動、產品實現過程的認識和了解；二是財務管理的手段和方法多種多樣，如何選擇適合自身特點的管理方式需要進行大膽的創新和實踐，這離不開企業管理層的大力支持，也需要從事財務管理的人員具備極高的綜合素質。但是目前，從人力資源儲備到人員素質，都難以滿足需求。

三、制造企業財務管理存在問題的原因分析

（一）發展水平參差不齊

當前制造企業整體處于產能過剩階段，不平衡和不充分的情況突出，行業競爭激烈，企業生存發展受市場影響較大，發展水平呈現較大差異，使得企業管理者更傾向于采取迎合市場的經營策略，缺乏財務管理的科學性和執行財務戰略的定力。如一些中小型制造業企業，經營者與所有者一致，企業管理高度集權，家族化管理現象嚴重，缺乏對財務管理的認識，企業組織結構不利于建立現代財務管理體系。另外，中小型制造企業投資時跟蹤市場熱點，資金相對短缺且融資困難，企業整體壽命只有三年至五年，企業的增長方式主要靠要素投入和獲取短期市場機會，在以生存為目標的發展過程中難以培養起財務管理的觀念。

（二）制造企業的傳統業務模式偏重于生產

制造業過去數十年的發展受益于龐大的國內消費市場和全球化背景下快速增長的國際貿易，簡單的交易模式和穩定的投入產出比使得制造業的業務模式傾向于生產導向。在生產導向型的業務模式中，企業大多進行簡單勞動生產，被動接受市場價格，在研發投入、信息化建設、內部管理上投入的內生動力不足。隨著制造業競爭的加劇和國際國內貿易環境的變化，制造業需要逐漸拋棄傳統業務發展模式，通過加強科技創新和內部管理來培育核心競爭力，其中尤為重要的方面就是要充分發揮財務管理在戰略制定、經營決策和風險控制方面的作用。

（三）財務管理的方法手段創新性不足

財務管理理論和實踐提供了眾多管理方法和手段，在不同企業、企業發展的不同階段均有不同的利用。對于制造企業來說，不存在包治百病的萬能管理手段，只有適合企業自身實踐的財務管理方法才是最好的方法。正是由于財務管理方法論的多樣性和企業所處環境的復雜性之間存在較大差異，并動態變化，使得很多制造企業在采用財務管理方法時存在脫離實際或應用效果達不到預期等問題。對于具體企業來說，需要根據自身狀況進行不斷創新。比如傳統的財務管理理論多數是以工業化生產為前提，而未來制造業將越來越多采取定制化方式生產，與現代服務業的融合程度也將越來越深，這就需要不斷創新財務管理手段，提高財務的預測、決策和控制能力。

四、完善制造企業財務管理的對策及建議

（一）以高質量發展為統領提高財務管理認識

國家“十四五”規劃綱要提出深入實施制造強國戰略，要求堅持自主可控、安全高效，推進產業基礎高級化、產業鏈現代化，保持制造業比重基本穩定，增強制造業競爭優勢，推動制造業高質量發展。制造企業的發展現狀和所面臨的環境都對行業轉型升級和高質量發展提出了新的要求，在內部管理上要求企業管理者提高財務管理的認識，有效解決企業財務管理中存在的問題，不斷提高財務管理在企業改革發展中的職能作用。首先，企業管理層要樹立起科學管理的意識，通過財務管理的預測模型、定量分析工具等提高決策的科學性，防止盲目投資，做好企業的資金鏈管理，切實防范企業經營風險；其次，企業內部要增強戰略目標和具體財務目標之間的共識，在企業內部圍繞統一的財務目標各司其職，強化內部溝通交流，提高財務管理在生產經營過程中的職能作用；最后，在企業高質量發展要求下，企業管理者要緊跟國家戰略部署，強化宏觀和微觀環境分析，重視投資可行性分析及投資的效益分析，重視全價值鏈管理，重視財務風險的應對和化解。

（二）以價值管理為導向完善財務管理職能體系

企業的價值管理既是以價值為基礎的管理，也是以價值為目標的管理，具有創造價值、衡量價值、管理價值的三重屬性。制造企業的財務管理職能體系要圍繞價值管理進行構建，并遵循價值管理的規律，以提高企業價值、科學衡量和管理價值為目標。首先，應建立符合企業特點和現代財務管理要求的制度體系、組織結構體系，從公司治理、內部權力運行、制度流程保障層面確保財務管理職能的有效運行和作用發揮。其次，制造企業應該建立高效的資金管理體系并提高資金周轉效率，防止資金鏈斷裂產生風險。建立健全投資的資金流量分析和管控機制，降低投資失敗和投資預期收益率低的風險；結合資產和資金狀況，匹配合理的融資策略，防止過度融資和資本結構惡化；完善企業銷售及收款管理，防止虧損訂單和應收賬款壞賬風險；加強供應鏈資金保障，降低存貨資金占用額。再次，制造企業應該完善風險內控管理體系，加強內部控制管理和風險應對。良好的財務內部控制可以有效地保障財務管理職能發揮作用，確保財務目標實現，降低錯誤決策、舞弊行為、管理內耗等造成的潛在損失。企業發展過程中面臨的內外部風險，也需要靈活采取風險應對策略，以降低對企業價值的不利影響。最后，制造企業還應該建立和完善考核評價體系，讓全體員工創造價值的同時，通過合理的價值評價和公平的價值分配實現正向激勵，提升員工工作積極性和主動性，促使其創造更大的價值。

（三）以信息化建設為手段推動業財深度融合

在制造企業內部，業務信息和財務信息本身具有高度的關聯性和邏輯性，制造企業應加強企業信息化建設，打破企業內部信息孤島現象，實現信息高效傳送，提高供產銷全價值鏈的整體效率，達到業財深度融合。大多數中小型制造企業可以通過ERP系統實現業務系統和財務系統的高度融合，建立起銷售管理、生產制造、物流需求、采購管理、倉儲管理、應收應付、會計核算等系統相互關聯的數據共享機制，形成“業財一體化”的內部管理體系，并在此基礎上向“業財資一體化”管理體系過渡。對于條件具備的大型制造企業而言，管理層級較多、業務范圍較廣，可以通過推動財務共享服務中心建設，有效解決財務職能建設中重復投入和效率低下等問題，實現以信息化建設為支撐，內部管理控制制度和管理流程高度標準化的財務共享模式，在企業內形成戰略財務、業務財務、共享財務“三位一體”的專業財務管理體系。制造企業應逐步適應大數據帶來的便利，布局信息化建設還應該強化數據分析、異常監控、可追溯性等功能，以提高數據對決策的支持和反饋，實現業務和財務的協同管理，提高企業管理高效化和科學性。

（四）以人才建設為重點豐富理論和實踐創新

制造企業財務管理作用的有效發揮需要一大批員工具備相應的財務管理技能，并結合企業的實際情況進行管理創新，找到適合企業特點，能夠最大程度實現價值創造作用的財務管理方式。首先，企業應當加強高素質財務管理人員引進和培養。財務管理作為專業性極強的管理手段，需要具有相應教育背景或管理實踐經驗的管理人才，企業應當加大相關人才的引進，并結合企業業務特征加強人才的后續培訓，推動企業內部人員加強財務管理實踐探索。其次，制造企業應該鼓勵企業財務人員和業務人員進行雙向融合，提高全體人員財務管理理念和管理技能。比如可以讓財務人員主動融入生產經營活動，借助歷史數據預測客戶需求，跟蹤訂單生產過程進行成本預算分析，對投資活動進行效益評價等，業務人員要時刻牢記業務預算，加強預算過程管控，確保預算目標實現。最后，企業可以針對自身特殊的財務管理課題開展校企合作，或借助外部專家、咨詢機構等方式進行聯合攻堅，開發出適合企業實際的財務管理應用方案。

五、結束語

在國家大力倡導制造強國戰略背景下，我國制造企業需要擺脫傳統發展模式，走依靠科技創新和強化內部管理的高質量發展道路。在此過程中，加強企業財務管理，發揮財務管理在企業戰略制定、經營決策和風險控制中的作用具有重要意義。制造企業需要圍繞價值創造，著力于提高企業經濟效益，以提升企業整體核心競爭力為最終目標，不斷進行財務管理理論和實踐探索，找到適合自身實際的財務管理模式。