高校財務管理的風險成因及防范

楊曄

（上海理工大學，上海 200093）

近年來，隨著高校在教育領域的重要性不斷突顯和高等教育改革的深化，高校的經費來源發生了極大的轉變，不再是單一的財政撥款，而是向著更加多元化的方向轉變，這雖然使得高校的自主權有所提升，但是在財務管理中，高校也面臨著越來越復雜的情況，并且一些潛在的財務管理風險也影響著高校的健康發展，因此，對于高校財務管理的風險成因進行分析，并提出對應的防范措施，具有積極的現實意義。

一、高校財務管理風險的特點

（一）客觀性

與其他各個領域和行業具有相同點，高校財務管理風險是客觀存在的，想要使得財務管理取得應有的效果，合理規避風險，高校就需要結合風險的具體情況選擇合適的措施，從而在最大程度上降低風險對于自身的影響，這樣才能夠保證高校自身健康的發展。高校的管理人員也應當認識到風險的客觀性，并且采取合理的手段去進行降低或者規避，為高校的發展營造良好的環境。

（二）不確定性

由于財務管理風險本身具有不確定性，因此，在開展風險防控工作的過程中，也可能受到各種因素的影響，出現一些預料之外的情況，這也就使得風險防控工作的成效具有不確定性。為此，高校的管理人員需要不斷提升風險防控的能力和水平，并且結合可能出現的風險，提前制定預案，才有可能達到風險防控應有的效果，降低風險的影響。

（三）復雜性

近年來，隨著高校的規模不斷發展，招生規模進一步擴大，也給高校財務管理工作帶來了更大的難度，財務管理工作的內容不斷增加，導致在進行財務管理風險防控的過程中，面臨著更多的狀況和更大的困難。針對此情況，高校管理者也應當有清醒的認知，并且與時俱進，對于財務管理風險防控工作進行創新，并且提升風險意識，從而使得采取的措施更具有針對性，能夠取得應有的效果。

（四）可識別性

財務管理風險是具有可識別性的，如果能夠根據風險采取有效的手段，能夠有效識別風險，并且降低風險對于高校的影響。而想要達到這一目的，就需要與實際情況相結合，選擇更加針對性的措施，提升財務管理風險防控的效果。也可以充分應用新型軟件，對于財務相關數據進行分析和整合，了解財務管理中存在的不足和漏洞，這對于財務管理風險防控工作來說是十分必要的。

二、高校財務管理風險的形式

（一）內部控制風險

由于缺乏重視，現階段很多高校對于內部控制缺乏正確的認知，加上不同高校自身的情況和發展狀況都存在差異，導致在不同的高校內部，采用的內部控制方式也具有較大的差異，并且在很多高校中都存在內部控制手段不夠合理的情況，難以在實踐當中很好的落實。為了能夠更好地開展財務管理工作，落實內部控制制度，財務管理需要積極轉變自身的工作思路，加強內部控制，這樣才能夠為財務管理風險的有效管控奠定基礎。

（二）資金管理風險

隨著教育改革的不斷深入，對于高校也提出了更高的要求，高校在不斷發展的同時，規模也獲得了進一步的擴大，在實際進行建設的過程中，會消耗大量的成本，而財政撥款并不能很好地滿足高校發展的要求。因此，為了推動高校的健康長遠發展，資金管理工作必不可少，通過進行有效的資金管理工作，對于資金進行合理的分配，達到管理的成效。而想要做到有效的資金管理，就要在每一個環節加強管控，確保管理工作的全面性和動態性，這樣才能達到資金管理的效果。

（三）財務信息化風險

近年來，我國的信息技術發展迅速，現階段已經在各行各業中有了廣泛的運用，并且在實際應用中也取得了很好的效果，能夠有效提升工作效率。在這樣的時代背景下，高校想要促進自身更好的發展，也需要重視應用信息化技術，利用信息化手段對于財務數據進行分析，了解可能存在的財務管理風險并且加強防控工作，不斷對于財務管理體系進行完善，有助于提升風險防控的成效。

（四）會計核算風險

在高校的財務管理風險中，會計核算風險也是非常重要的一個組成部分，只有保證會計核算的準確性，才能夠真實反映高校的財務情況。隨著高校財務管理的內容變得越來越多，復雜性不斷提升，會計核算風險的概率也不斷提升，一旦核算數據失真，很容易引發財務管理風險。

三、高校財務管理的風險成因

（一）管理層缺乏風險意識

事實上，高校的財務管理風險并不是短期內形成的，而是在財務管理的過程中，對于缺乏必要的檢測措施和防范措施，重視程度不夠，導致一旦出現財務管理風險，很難得到及時有效的處理。在過去很長的一段時間內，高校的資金都來源于國家的統一撥款，國家不僅會給高校配置資金，還會規定詳細的使用計劃，因此，在運營的過程中，高校完全不用擔心財務管理風險問題，管理層也就缺乏足夠的風險意識，在利用資金的過程中，也缺乏自主進行規劃的能力和適合的風險防范手段[1]。在國家統一撥款的時期，這一情況的弊端還并不明顯，但是隨著我國高等教育的不斷發展，對于資金的需求量也在不斷增加，高校的資金來源不再是單純的財政撥款，這就使得傳統的財務管理與當今的實際情況不適應，高校不能及時發現潛在的風險，也無法及時進行規避，使得財務管理風險也大大增加了。

（二）財務管理制度不夠完善

現階段，高校會對于現有的資金來源和利用方式進行規劃，并且也形成了內部的財務管理制度，而調節的依據主要是內部工作人員的互相監督。這種內部監督制度的建設雖然起到了一定的效果，但是仍然具有較大的缺陷，首先就是信息的不流通性，內部人員和外部人員掌握的信息是不對等的，社會大眾無法參與到監督過程中來。其次，雖然相關的監督機構和工作人員有高校的相關信息，但是也僅僅是停留在行政層面，沒有監督的權限，并且還會受到一些主客觀因素的影響，導致監督作用并沒有充分發揮出來。從長遠發展的角度來說，內部控制制度也僅僅是流于形式，即使在財務管理的過程中，存在一些不正當的資金使用情況也并不會得到有效的處理，這也使得高校財務管理風險進一步擴大了。

（三）財務預算不合理

現階段，高校在對于預算進行規劃時，一般都是結合上年度的資金使用情況進行規劃和制定，這種方式雖然有一定的優點，能夠簡化工作難度，并且能夠起到一定的指導作用，但是從實際意義上來說，缺乏合理性，沒有考慮到本年突發的一些狀況，以及在規劃之外的一些額外的資金利用等。這就導致了當遇到一些意料之外的狀況時，高校財務管理很難采取有效的措施解決，并且對于高校的長遠健康發展也會造成一定的不良影響，不能有效地實現資源的優化配置。

（四）缺乏財務管理風險預警系統

想要有效防范和控制財務管理風險，完善的財務管理風險預警系統是必不可少的，其是結合財務報表以及其他的一些相關資料，進行全面綜合的分析，并且在此基礎上進行預測，對于高校運營的各個流程已經發生或者存在的隱患進行預警，進而為財務管理提供決策的依據。但是，結合現實情況來看，很多高校受到技術、人員等一系列客觀因素的制約，并沒有相應的財務管理風險預警系統，很多高校對其重要性都沒有正確的認識，還有一些高校雖然建立了財務管理風險預警系統，但是也存在較大的局限性，工作流于表面，沒有全面系統的分析，也就無法及時發展財務管理風險，這也給高校財務管理留下了極大的安全隱患。

四、高校財務管理風險的防范策略

（一）形成良好的財務風險意識

想要實現對于高校財務管理的防范和規避，首先需要形成良好的財務管理風險管理意識，尤其是高校的管理層更應當對于財務管理風險重視起來，要在整個工作以及決策的過程中落實風險防范和管理理念，對于高校的整個財務管理狀況進行實時的監督，并且及時發現財務管理中潛在的安全隱患，適當采取規避和分散財務管理風險的措施，進而將財務管理風險對高校的影響降到最低，推動高校的健康、可持續發展[2]。在高校當中，財務管理人員不僅是對于高校資金經手的人員，同時，也是財務管理風險的直接負責人，更應當不斷強化風險意識，學習更加先進的財務管理風險防范的理論，并且落實到實踐當中，利用自身的專業知識提升高校的風險管理水平，實現對于財務管理風險的規避和防范。

（二）建立完善的財務管理制度

只有形成完善的財務管理制度，高校在利用資金以及規避風險方面才能做到最優，因此，想要規避財務管理風險，需要建立完善的財務管理制度，這樣才能夠有效優化和改進管理模式，防范財務管理風險的發生。除了管理層要加強風險意識，在涉及資金方面的決策時更應當審慎穩妥，消除在財務管理中可能存在的隱患，進而有效規避風險之外，還應當做好以下幾個方面的工作：首先，建立重大問題的集體決策制度，并且為了提升決策的合理性，還應當建立相應的責任追究制度。在高校運營和發展的過程中，一些可能會對于高校未來發展產生重大影響的項目，不僅要管理層都參與到決策中來，同時，還應當遵循民主的原則，通過會議進行商定，并且由相關的專家進行全面的分析后，提供合理化的建議，找出最符合高校未來發展需求的方案。而一旦出現了嚴重的決策失誤，或者導致財務管理風險發生的，則需要按照責任追究制度的要求，追究相關人員的責任。其次，建立完善的財務審計制度和全面的信息披露制度，從而形成完善且長期的監督機制。對于高校的財務審計工作重視起來，并且將審計的結果進行披露，使得高校的財務相關的內容受到有效的監督，從而推動財務管理向著更加規范化、合理化的方向發展，促進高校的可持續發展。

（三）提升財務部門的管理意識

高校財務管理部門在進行財務管理工作的過程中，應當對于高校的資金來源以及資金利用情況有全面的把握，并且進行深入的分析，以此作為基礎，對于資金進行合理的配置。同時，為了進一步規避財務管理風險，還應當積極拓展融資渠道，使得融資渠道多樣化的同時，資金結構也能夠變得更加合理，降低財務管理風險。當面對新項目投資的決策時，財務部門應當先進行可行性分析，對于可能產生影響的各種因素都考慮全面，并且進行綜合的分析，以此判斷相關因素變動可能導致的財務管理風險[3]。在項目進行的過程中，財務管理人員也應當進行全過程的跟蹤，了解項目的進度以及資金利用情況，當發現潛在的財務管理風險隱患時，要及時采取有效措施進行處理，避免風險進一步擴大。財務管理部門還應當積極貫徹相關法律法規，對于每一項涉及經濟的業務進行審核，確保其真實性和合法性，以及在其中是否潛藏著財務管理風險。當高校面臨著比較嚴重的財務管理風險時，也應當綜合實際情況，對資金規模進行適當的調整，不能一味追求規模的擴大和發展的快速，導致高校的健康發展受到影響。

（四）構建財務風險預警系統

高校在構建財務風險預警系統的過程中，需要對一些關鍵環節的財務指標設置相應的預警界限，以此作為標準，當指標發生較大的變動，達到了預警戒線，或者超出了預警界限，財務管理人員一定要重視起來，并且及時進行合理有效的分析，找到風險產生的原因，并且針對原因采取合理的應對措施，以此來化解財務管理風險。高校財務預警系統可以從以下幾個方面來進行建設，首先是償債能力綜合指數，主要反映了高校的償債能力，確定后續資金規模是否需要調整。其次是運營績效綜合指數，主要反映了高校的資金收益，確定高校目前的運營狀況是否良好。最后是發展潛力綜合指數，主要是對高校未來的發展情況進行預測。在對于以上幾個方面進行綜合分析的基礎上，設定預警界限，以此對于高校的財務管理狀況進行有效的監控。

（五）堅持科學發展觀

高校擴大規模是高校未來發展的必然選擇，然而，進行擴大規模時，也不能盲目，首先需要遵循科學發展觀的理念，資金的規模應當適中，資金結構也應當合理，對于高校資金的需求量進行合理的分析，并且判斷投資建設項目的可行性，在此基礎上，對于自身的資金規模和資金結構進行合理的規劃。其次，需要結合高校現階段的實際情況和發展的需求，從多個角度進行分析和評估，制定合理的財務管理計劃，當有必要負債經營時，貸款的目的也是為了讓高校更好的發展，而不是為了短期的發展，而犧牲了長遠的發展，因此，負債的額度也不應當超出高校的事業收入，否則就有可能由于負債引發高校的財務管理風險。最后，還需要結合高校目前的負債情況合理制定還款計劃，不僅要合理規劃負債規模，同時，也要規劃其用途，以及償還時間等，從而在高校運營的全過程加強財務管理風險防范，減少財務管理風險發生的可能性。

五、結束語

現階段高校財務管理風險的成因較多，除了管理層的風險意識薄弱之外，財務風險制度也并不完善，并且財務預算的不合理和財務管理風險預警系統的缺失，也會導致高校的財務風險進一步擴大。想要實現對于財務管理風險的防范和控制，高校首先要形成良好的財務管理風險意識，建立完善的財務管理制度，提升財務部門的管理意識，還要構建財務風險預警系統，堅持科學發展觀，從而提升風險管理水平，合理規避風險，促進高校的健康發展。