事業單位政府采購流程的內部控制探析

付文翠

（梅河口市福民社區衛生服務中心，吉林 梅河口 135000）

一、內部控制概述

所謂的內部控制指的是在單位或組織內部形成一套相互協調與監督的框架或措施，它是保障單位或組織內部資產安全、提高企業運營管理效率的有效手段。對事業單位來說，其內部控制必須嚴格遵循相關的法律法規，必須對內部崗位進行合理的設置與優化，對審批流程和各項活動授權進行有效的分離和監督，以形成相互制約的內部環境。同時，對不同崗位的職責和權限進行科學合理的劃分，并對工作紀律與規則進行以明確，以形成職、責、權利的相互結合與監督。此外，要將內部控制的各流程與各環節深入貫徹組織內部運營管理的各個方面。

二、事業單位強化政府采購流程內部控制的意義

近年來，隨著我國社會和經濟的快速發展，人們的生活水平逐漸提高，人們對科教文衛等基礎公共服務也提出了更高的要求，推動了事業單位的進步和發展。同時，事業單位也逐漸擴大了政府采購規模，政府采購工作已成為其日常運營與管理的重要內容。但在日益復雜多變的市場環境下，如何確保內部控制能得到有效執行并發揮應有的實際作用，對事業單位來說是一項不小的挑戰，需要它不斷加強對政府采購流程的內部控制。這對事業單位的可持續發展來說也具有十分積極的現實意義。

（一）有利于提升事業單位的服務質量

科學高效的物資采購活動有利于事業單位相關業務活動的順利開展，保證內部運營管理以及各項業務活動的順利運轉。加強對物資采購的內部控制有助于降低物資質量等對事業單位業務活動產生的影響，從而提高事業單位物資管理以及公共服務方面的質量。

（二）有利于優化采購流程，降低成本

事業單位加強對政府采購流程的內部控制有利于充分發揮政府采購模式的積極作用，不斷優化單位的采購流程，最大限度地降低成本，減少物資消耗。同時，通過招投標的方式對供應商進行合理的選擇，可以幫助事業單位對采購物資的質量進行有效管控，減輕單位的財政負擔，為其長遠發展奠定堅實的財務基礎。

（三）有利于減少腐敗行為的出現

隨著我國事業單位的不斷發展，其日常運營和管理所需的物資也不斷增加。其中會涉及一些常規物資以及用品方面的頻繁采購，特別是那些比較大型的設備或建筑工程的采購往往會涉及比較大的資金流出，如果缺乏有效的監督和管控，就有可能出現徇私舞弊等腐敗現象。因此，加強對事業單位政府采購流程的內部控制，有助于規范化地管理政府采購流程，并在此基礎上構建有效的監督防范體系，避免出現職務侵占、貪污腐敗、徇私舞弊等行為，降低資金被隨意挪用或占用的風險，有助于提高資金的使用效率，確保資金安全，為事業單位的有序運行保駕護航。

三、事業單位在政府采購流程內部控制中存在的問題

政府采購流程在事業單位的運營和發展過程中起了重要的保障作用。對于單位來說，優化政府采購流程，加強內部控制有助于增強單位的風險意識，便于其對資金進行統一管理，以確保資金安全，同時提高資金的使用效率。但現階段，一些事業單位在政府采購流程方面還存在不足之處，它們并沒有將政府采購過程中的內部控制落到實處，存在以下三方面的問題。

（一）對政府采購流程缺乏標準化管理，存在多頭管理的亂象

目前，部分事業單位在政府采購流程的內部控制體系建設方面缺乏針對性，在采購管理方面仍采用傳統的分條塊管理模式。在采購過程中，一些采購人員的操作流程缺乏一定的規范性，并且在招投標過程中沒有對供應商的資質進行較為嚴格的審查，沒有對市場價格進行動態化的跟進和掌握。另外，一些單位在現階段的物資采購過程中沒有設置統一的物資采購管理部門，并且依舊沿用比較傳統的條塊管理方法，導致內部各部門在物資采購過程中的交流與溝通不順暢，既耗費了不少的人力物力和時間成本，又增加了物資采購成本。比如基建部門負責工程物資的采購，后勤部門負責辦公用品采購，而網絡安全管理部門負責相關信息設備采購。但是由于各部門之間缺乏順暢的溝通與交流，在采購物資的過程中，同一家單位存在著不同的采購流程與模式，更有甚者出現一個單位內部各部門與同一家供應商或企業進行對接的現象。正是由于存在這種多頭管理的亂象，事業單位難以有效降低采購成本，這對單位的長遠發展來說也是非常不利的。

（二）缺乏科學合理完善的預算編制，且預算執行力度不強

現階段，一些事業單位在物資采購方面仍然是內部各部門以及各科室各自為戰，沒有形成統一的物資管理及采購體系。同時，沒有結合自身運營管理和業務發展的實際狀況進行科學合理的預算編制，也沒有將預算編制的結果向財務部門以及采購部門進行及時匯報。這導致相關部門難以對單位的采購工作進行統籌安排，而采購工作也缺乏財政部門的審批，容易出現徇私舞弊現象。究其原因主要是各部門缺乏對預算編制的全面認識，導致其使用的預算編制方法簡單粗放，不能對當前的市場價格變化予以動態化的跟蹤和預判，進而導致采購預算編制工作缺少科學性與合理性，沒有對預算指標進行有效的分解。同時，預算執行的各環節缺乏嚴格的審核，難以為資金管理營造良好的內部環境，特別是在實際采購并沒有和預算進行有效的銜接，預算編制難以有效落地執行，導致資金使用效率不高。

（三）采購工作者的專業技能與綜合素質不達標，且得不到有效監管

現階段，一些單位的采購人員的專業技能與綜合素質不達標，其業務水平參差不齊。同時，他們對物資采購工作缺乏全面的了解，而采購工作存在著時間上的階段性，導致難以實現相互調配，浪費了人力成本。再加上采購工作者之間的溝通不順暢，并沒有實現輪崗工作，一些采購人員長期負責某一采購領域，極易產生徇私舞弊等潛在風險。

四、事業單位政府采購流程的內部控制優化策略

（一）對采購流程予以優化和梳理，對關鍵部門的職責和權限進行合理劃分

事業單位必須改變傳統采購的條塊分割模式，在內部形成統一的物資采購管理體系，構建專門的物資采購部門以及監管部門，以加強對政府采購流程的規范化管控。同時，對采購流程進行優化和梳理，嚴格分離不相容的崗位，并實現崗位之間的相互制衡，以實現采購流程的規范化。此外，要加強對市場價格的動態掌握和合理預測，以便預算編制能充分實現與市場價格之間的協調，還要縮短采購審批的時間，簡化流程，以提高采購效率。

（二）強化采購預算管理并加大預算的執行力度

事業單位的物資采購預算管理要覆蓋每個部門和每位員工。因此，事業單位要充分調動員工的參與積極性，以實現對物資采購的精細化管理。同時，要優化審批流程，縮短采購時間，加大對預算編制合理性的檢驗力度以及預算執行力度。此外，要確保預算編制的科學性和合理性，全面提高資金的使用效率，確保政府采購物資的質量，為事業單位的長遠發展奠定堅實的基礎。

（三）全面提升采購人員的專業技能與綜合素質，并加大對員工的監管力度

事業單位必須加強對采購工作者的職業技能培訓，更新管理理念，重視內部控制建設，對采購工作者的專業技能和綜合素質進行有針對性的培訓。同時，嚴格執行輪崗制度，加強組織培訓，通過引入內部審計、紀檢監察等多元化的方式加強對采購人員的約束，防止出現腐敗行為。此外，要加大對企業的監管力度，以確保采購資金能得到有效使用，最大限度地降低采購成本。

（四）加強對政府采購流程內部控制執行情況的績效考核

政府采購流程涉及事業單位各個部門及全體職工。事業單位要充分調動各個部門以及全體職工的積極性，必須加強對內部控制執行情況的績效考核，以督促各部門以及全體員工形成正確全面的采購內部控制認識，從而保障采購預算以及相關采購政策的有效實施。只有這樣才能確保政府采購內部控制發揮應有的實際作用，才能確保國家財政資金的高效使用，才能推動事業單位的良性發展。

五、結語

時代的進步和社會的發展對事業單位提出了更高的要求，同時《政府采購法》等相關法規的不斷健全和完善也對事業單位的物資采購提出了更規范化的管理要求。事業單位要積極從內部控制入手管控采購流程，將管控工作落到實處，以提高自身資金的使用效率。