基于會計信息化的國有企業(yè)內(nèi)部審計工作探討

明彩英

（廣州工程總承包集團有限公司，廣東 廣州 510160）

針對國有企業(yè)而言，內(nèi)部審計對其發(fā)展有著重要影響，加強審計管理探究，能夠改善國有企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作水平，為國有企業(yè)健康發(fā)展奠定扎實基礎(chǔ)。現(xiàn)階段，大部分國有企業(yè)在內(nèi)部審計上過于形式化，尤其是信息時代的來臨，傳統(tǒng)內(nèi)部審計局限性比較明顯，客觀上促進國有企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)。在會計信息化背景下，給國有企業(yè)內(nèi)部審計改革發(fā)展提供了機遇，內(nèi)部審計和市場相融合，把會計信息化為根本，讓企業(yè)內(nèi)部審計工作理念逐漸增強，提高內(nèi)部審計實效性。

一、會計信息化對國有企業(yè)內(nèi)部審計的影響

（一）內(nèi)部審計環(huán)境發(fā)生變化

針對國有企業(yè)來說，管理理念、業(yè)務(wù)模式的改變，使得內(nèi)部審計面對的工作對象和工作環(huán)境發(fā)生變化，需要在內(nèi)外共享信息平臺作用下提供有效的會計信息。隨著會計信息化時代來臨，會計信息系統(tǒng)打破歷史、滯后等因素的局限，提供真實、有效的會計信息。與此同時，為了滿足國有企業(yè)內(nèi)部審計工作要求，還可以提供跨期下的會計信息。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生變化

首先，在手工會計工作模式下，各個崗位會計工作人員根據(jù)自身職責(zé)范疇完成本職工作，通過簽字確認，職責(zé)分配形成內(nèi)部控制工作機制。在會計信息化背景下，通過授權(quán)控制，利用記賬憑證蓋章的形式進行確定。其次，內(nèi)部審計工作人員面對的是電子簽名、流程等，在實際工作中比較依賴于計算機系統(tǒng)。企業(yè)如果對操作人員管理權(quán)責(zé)松懈，操作人員則可以以不同身份進入到系統(tǒng)中，使得崗位職責(zé)控制過于形式化，無法獲得理想控制效果。

（三）加劇內(nèi)部審計風(fēng)險出現(xiàn)

開展內(nèi)部審計工作的主要目的就是風(fēng)險評估和管理，讓國有企業(yè)治理流程更加規(guī)范和專業(yè)，維護企業(yè)自身利益。在內(nèi)部審計工作環(huán)境出現(xiàn)變化以后，內(nèi)部審計風(fēng)險發(fā)生幾率升高。首先，會計信息來源更為復(fù)雜，如果沒有和控制要求相迎合，容易出現(xiàn)工作錯誤現(xiàn)象，影響最終工作效果。其次，審計面對內(nèi)部控制風(fēng)險檢測難度大。無論是符合性檢測，還是實質(zhì)性檢測，都無法精準(zhǔn)評估固有風(fēng)險。例如，在信息化管理過程中，管理人會員業(yè)務(wù)水平有待提升、計算機遭受病毒攻擊、電源故障等，都會發(fā)生實際數(shù)據(jù)和電子賬目數(shù)據(jù)不符的現(xiàn)象，增加審計風(fēng)險出現(xiàn)。此外，企業(yè)管理系統(tǒng)和會計信息系統(tǒng)更新升級，也會面臨一些新的審計風(fēng)險。對賬戶或者交易重大實質(zhì)性檢測需要得到企業(yè)歷史數(shù)據(jù)的支持，軟件系統(tǒng)更新或者平臺遷移，將會給會計數(shù)據(jù)帶來一定影響，增加檢查風(fēng)險。

二、基于會計信息化的國有企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題

（一）數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不統(tǒng)一

從目前情況來說，我國財務(wù)軟件供應(yīng)商數(shù)量已經(jīng)超過300家，其中電算化軟件產(chǎn)品類型比較多樣，這些軟件產(chǎn)品在應(yīng)用環(huán)節(jié)、數(shù)據(jù)傳遞形式、數(shù)據(jù)庫格式等方面有所不同。但是，大部分商品化會計軟件比較強調(diào)設(shè)計過程，忽略用戶需求，使得內(nèi)部審計所需的數(shù)據(jù)接口與實際要求不統(tǒng)一，不能提供標(biāo)準(zhǔn)化的賬簿或者報表結(jié)構(gòu)，給審計工作開展增添難度。即便信息化快速發(fā)展對會計行業(yè)而言是一種突破，但是也迎接諸多挑戰(zhàn)，大部分電算化軟件結(jié)構(gòu)占整個數(shù)據(jù)庫50%左右，使得財務(wù)軟件導(dǎo)入數(shù)據(jù)比較困難，市場會由于結(jié)構(gòu)或者格式問題，影響工作質(zhì)量。此外，部分審計軟件和審計部門操作系統(tǒng)不具有兼顧性，在實際工作開展之前，審計工作人員應(yīng)對這些軟件系統(tǒng)進行性能檢測，測試以后數(shù)據(jù)將不能全面清理，從而給后續(xù)工作開展帶來一定影響。

（二）內(nèi)部審計管理風(fēng)險多

信息化技術(shù)的普及，給我國社會經(jīng)濟發(fā)展做出重大貢獻，在國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，可以利用信息技術(shù)了解最新國家政策。國有企業(yè)信息共享雖然可以滿足信息時代發(fā)展要求，但是也加劇內(nèi)部審計風(fēng)險出現(xiàn)。在信息化快速發(fā)展背景下，網(wǎng)絡(luò)對人們而言是一個便利、開放的平臺，國有企業(yè)大部分信息可以通過云盤、硬盤等方式進行保存，在遭受不法人員攻擊情況下，容易造成企業(yè)重要信息的丟失，讓企業(yè)面臨嚴(yán)重的損失，這也是信息管理模式下需要重點關(guān)注的內(nèi)容。與此同時，軟件平臺的支持是企業(yè)建立信息化審計系統(tǒng)的重要條件，但是市場中審計軟件更新速度比較遲緩，大部分軟件功能不全面，甚至存在漏洞，因此，如果只是依賴軟件系統(tǒng)來維護企業(yè)各項信息，將無法保證信息安全，讓國有企業(yè)面臨審計風(fēng)險。

（三）重“硬”輕“軟”現(xiàn)象嚴(yán)重

隨著信息化時代的來臨，國有企業(yè)內(nèi)部審計工作模式發(fā)生巨大變化，在改革創(chuàng)新上容易產(chǎn)生各種問題。大部分國有企業(yè)只是在硬件上進行提高，并沒有注重軟件開發(fā)和應(yīng)用，在這種情況下，使得企業(yè)在硬件配置上比較專業(yè)，但是缺乏專業(yè)的軟件。如果企業(yè)沒有進行操作人員專業(yè)培訓(xùn)，教授相關(guān)操作知識和技能，使得設(shè)備過于形式化，無法發(fā)揮應(yīng)有價值。在實際上，軟件也是非常重要的部分，特別是當(dāng)前會計信息化普及和推廣，大部分業(yè)務(wù)談判、簽約都依賴于網(wǎng)絡(luò)，甚至資金結(jié)算等也可以通過網(wǎng)上銀行直接辦理，無需面對面交易，因此，處于一個無紙化辦公狀態(tài)，如果只有硬件條件缺少軟件環(huán)境，在這種情況下，會計漏洞更加隱蔽，不利于審計人員發(fā)現(xiàn)并處理。

三、基于會計信息化的國有企業(yè)內(nèi)部審計工作優(yōu)化對策

（一）統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑和結(jié)構(gòu)

要想從根源上放置數(shù)據(jù)對接問題出現(xiàn)，需要在電算化軟件設(shè)計中，安排一線審計工作人員參與進來，根據(jù)國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展要求，對軟件系統(tǒng)統(tǒng)一處理，在財務(wù)信息系統(tǒng)和審計數(shù)據(jù)接口連接問題上，采用強硬的方法，保證計算機技術(shù)輔助內(nèi)部審計工作開展，提高內(nèi)部審計信息化工作水平。在落實審計工作過程中，審計通用數(shù)據(jù)接口需要根據(jù)國家相關(guān)要求進行設(shè)計，保證語言使用規(guī)范。財務(wù)軟件需要由通用標(biāo)準(zhǔn)進行研發(fā)，確保軟件具有兼容的數(shù)據(jù)接口，這樣可以降低內(nèi)部審計工作難度，將軟件應(yīng)用功能充分發(fā)揮。除此之外，在財務(wù)軟件信息輸出過程中，需要做好數(shù)據(jù)輸出記錄工作，保證在某個流程操作下進行，確保數(shù)據(jù)傳輸接口的統(tǒng)一性，防止重要數(shù)據(jù)信息丟失。審計工作人員需要結(jié)合管理體系要求，加強電算化軟件運行管理，保證軟件設(shè)計和使用相互獨立，避免發(fā)生隨意更改程序的狀況。國有企業(yè)內(nèi)部審計工作人員應(yīng)加強對交易記錄的管理，防止沒有授權(quán)人員隨意進入到系統(tǒng)中，如果信息更改，應(yīng)及時記錄。審計部門需要定期對信息軟件系統(tǒng)更新，做好計算機維護管理工作，防止發(fā)生設(shè)備老化、損壞現(xiàn)象，影響工作質(zhì)量。在完成數(shù)據(jù)采集工作后，應(yīng)該將其保存在指定位置，做好加密管理工作，保證國有企業(yè)會計信息安全。

（二）建設(shè)審計管理信息系統(tǒng)平臺

通過建設(shè)審計信息化管理平臺，可以讓審計項目作業(yè)和審計管理更具有專業(yè)性和規(guī)范性，順利完成審計工作目標(biāo)。與此同時，在內(nèi)部審計信息化管理系統(tǒng)建設(shè)中，包含辦公門戶系統(tǒng)、綜合管理系統(tǒng)和決策分析系統(tǒng)，并且每個系統(tǒng)之間具有對應(yīng)的審計工作內(nèi)容和流程。在建立綜合管理模塊過程中，需要具有多樣的審計管理流程、人才庫等，并建設(shè)面向?qū)徲嫻芾響?yīng)用要求的綜合查詢模板。國有企業(yè)各項審計工作和管理活動都可以融入審計管理系統(tǒng)中，讓國有企業(yè)審計管理具有信息化特點，滿足會計信息化時代發(fā)展要求。

（三）加強會計電算化軟件監(jiān)管

隨著會計信息化時代的來臨，會計電算化軟件種類隨之增多，并且，在實際應(yīng)用中，存在的問題更加隱蔽，部分企業(yè)為了快速完成經(jīng)營目標(biāo)，對軟件系統(tǒng)流程進行更改。為了防止該現(xiàn)象出現(xiàn)，或者預(yù)防其他錯誤問題出現(xiàn)，需要在軟件系統(tǒng)中安裝一個監(jiān)控系統(tǒng)，可以對其運行情況進行實時監(jiān)管，做好數(shù)據(jù)記錄工作，防止審計人員在后期審核過程中沒有依據(jù)。例如，會計人員在業(yè)務(wù)記錄過程中，不可只關(guān)注余額變化，還要對金額變化具體說明，或者在審計過程中，如果只是對信息暫時性保存，則需要第一時間將這些信息在軟件中存檔，或者針對一些特殊操作，應(yīng)及時備份，并提供文字說明，取消軟件反結(jié)賬或者反過賬功能，增加報表與賬目之間的關(guān)聯(lián)性，如果出現(xiàn)問題，第一時間進行處理。針對一些非法入侵行為，應(yīng)及時告知軟件管理及應(yīng)用者，引導(dǎo)其對軟件安全性能進行調(diào)整，避免二次攻擊，保證會計信息安全。

（四）全面開展網(wǎng)絡(luò)審計工作

在開展聯(lián)網(wǎng)審計工作之前，需要對國有企業(yè)審計信息系統(tǒng)進行全面審核，特別是數(shù)據(jù)庫技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和聯(lián)機技術(shù)等，需要建設(shè)一個專業(yè)的數(shù)據(jù)審計機構(gòu)，做好基礎(chǔ)工作。并且，在實施聯(lián)網(wǎng)審計以后，需要在被審計部門中安裝部分特殊工作程序，如數(shù)據(jù)監(jiān)控系統(tǒng)、數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)等，在這些程序作用下，對部門實際運行情況有充分了解，用于后續(xù)工作總結(jié)和分析。審計工作人員可以在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)作用下，對被審計部門進行電子賬單遠程管理，真正做到實時監(jiān)控。在和被審計部門交流過程中，應(yīng)該第一時間獲取相關(guān)憑證或者數(shù)據(jù)，對存在疑惑的部分進行重點審核。通過使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，形成一個新的報告系統(tǒng)，并在對應(yīng)軟件自動識別功能對，對出現(xiàn)的問題進行總結(jié)分析和處理。高效實用網(wǎng)絡(luò)資源是現(xiàn)階段會計信息化具有的主要特點，審計工作人員應(yīng)根據(jù)該特點，充分利用各種資源，獲取理想的審計工作效果，提高國有企業(yè)審計工作水平。

四、結(jié)束語

總而言之，在信息化技術(shù)快速發(fā)展的當(dāng)前，各個行業(yè)都進行了內(nèi)部調(diào)整和修改，會計工作也是如此。內(nèi)部審計工作需要結(jié)合時代發(fā)展要求，對內(nèi)部審計工作形式和內(nèi)容進行改革，建立有效的工作體系，把會計信息化技術(shù)應(yīng)用其中，讓國有企業(yè)內(nèi)部審計工作更加專業(yè)和規(guī)范，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作水平和效率，從而促進國有企業(yè)長效發(fā)展，增強企業(yè)綜合競爭實力。