大型商業企業全面預算管理問題研究

劉維江

（綏化萬達廣場商業管理有限公司，黑龍江 綏化 152000）

一、引言

全面預算管理能夠將全部門、全業務、全員密切結合到一起的一種管理模式，而這種模式，能夠將人員、信息、資源進行合理協調配置，提升企業運營管理能力；全面預算管理能夠將預算編制、預算執行、預算管控、成果總結統一成一個整體，能夠發揮對企業發展戰略目標實現的指導作用，規避企業內控風險的重要措施。充分發揮全面預算管理協調資源及管理預警的作用，從而積極應對內部經營管理及外部市場環境的各種變化，因此全面預算管理對企業的優化管理具有重要的現實意義。

二、商業企業全面預算管理工作中存在的問題

（一）預算數據準確性及合理性欠缺

企業預算編制數據來源于生產經營等經濟活動的各項內容，將企業人力、財力、物力各方面，與企業的采購、生產、銷售各個環節密切關聯，要想準確編制預算，需要從各業務模塊中提取關鍵信息。而各項數據也會隨著市場環境等非人為因素的影響，會導致預算準確性低，缺乏可參考意義，尤其在商業企業中表現尤為突出，因此無法精準的對歷史數據進行定量定性分析，也是預算編制的難度所在。同時，大部分商業企業基礎數據儲備不足，可參考數據缺失，預算系統信息化發展緩慢，以及人員專業素質等影響也會導致預算編制的數據錯誤、數據邏輯不對等，影響了預算數據的準確性。另外，大型商業連鎖企業或集團性質企業因業務發展需要及企業業績的達成，將預算指標強壓下屬公司，指標制定脫離子公司的實際經營情況及市場環境，未深入到業務部門各模塊，導致子公司頻繁進行預算指標調整，不利于發揮預算指標的目標導向作用，無法對企業未來發展做出科學合理的預判，從而導致預算數據缺乏科學性。

（二）預算編制與預算執行未協調一致

絕大部分企業都會在每年末進行次年的預算編制，部分企業將預算編制戰線拉得過長，重編制、輕執行，花費大量時間及精力進行預算編制，但預算編制參考歷史數據缺失或預估不準確的情況使得年度預算編制得參考意義降低，影響預算的執行效果。一方面，審批后的預算在執行的過程中，存在預算分工不明確、預算重視度不夠的情況。預算指標沒有實現責任人負責制，業務部門對預算指標不明確，因此未對預算執行予以重視，導致收入指標無法達成，費用執行超支的情況，預算執行效果不佳。另一方面，大部分企業仍未實現預算編制信息化或信息化發展程度不夠。未實現預算信息化的企業，必然會由人工花費大量時間及精力進行數據收集、統計及預算編制，準確性無法保證，也無法適應集團性質企業發展的需要。信息化建設不完善的企業，預算編制系統各業務模塊無法進行數據關聯，無法實現數據的實時獲取，數據準確性無法保證，也無法實現預算分析、預算預警等功能，勢必會影響預算執行的效率及效果。

（三）預算考核與績效評價相脫節

為調動員工工作積極性及預算參與度，應該將預算考核的結果與員工個人績效緊密結合。而員工績效評價也是對預算執行的效果評價，能促使員工充分發揮工作積極性，二者應相輔相成。一方面，全面預算管理缺乏完善的控制考評機制；另一方面企業預算考核結果不科學合理。主要原因在于：第一，預算管理各模塊負責部門因預算負責內容差異、工作量差異及預算責任輕重差異，無法準確及合理衡量考核預算執行結果，無法合理做出考核評價。第二，預算考核指標主要集中在企業收入指標、費用執行指標及利潤指標達成等財務量化考核指標，無法對非財務指標進行考核，無法體現各業務部門的預算執行效果。第三，預算考核一般僅對部門預算執行進行評價，無法將考核具體到員工個人考核上，無法與個人績效相關聯，無法發揮調動員工積極性的作用。

（四）全面預算系統信息化推進緩慢

隨著信息化技術的發展，傳統預算管理模式已經無法適應集團企業的發展的需要。

第一，傳統預算管理在數據處理方面工作繁重，預算編制容易出現人為差錯，不易糾錯，僅能通過人工進行電子表格形式進行數據匯總，無法進行預算數據版本復制，預算調整重復工作，增加工作量，預算編制效率降低。預算方案制定方面，傳統預算管理是通過線下各級領導逐級審閱簽署，如異地簽署會增加時間成本、溝通成本及審批時效性。

第二，在傳統預算管理下，預算執行依賴財務人員監督，財務人員無法及時了解費用執行情況，無法第一時間將預算執行中出現的偏差及時進行預警，多為事后控制，達不到事前發現，事中預警的效果，如業務部門在各項業務、合同簽訂未經財務審批，導致合同執行財務未參與，無法對合同履約及執行效果進行驗收，事項不依據預算編制執行，最終導致預算與執行脫離，超預算執行，勢必影響年終各項指標達成。

三、商業企業全面預算管理的對策措施

（一）確保預算編制方法科學性和合理性

大型商業連鎖企業應充分考慮市場環境，綜合分析各下屬公司的業務發展情況，以及所處地域的經濟發展環境，建立全面預算管理模式。只有這樣才能給預算編制的建立提供很好的基本條件，通過運用信息化數據平臺及預算系統軟件，將企業集團與各子公司之間建立信息傳輸及共享機制。與此同時，應充分認識到下屬公司業務發展中存在的問題，制定能夠適應內部環境和外部環境需要的科學預算管理方法，確保企業集團公司能夠充分發揮經營管控能力，通過制定科學的預算，確保對下屬公司實施有效的、科學合理的管理控制。

全面預算指標以企業集團公司整體發展戰略目標為導向，制定下屬公司的預算管理目標。每年末企業在制定下一年度預算指標，要充分考慮競爭對手、市場環境、自然條件對指標達成的影響。通過全局考慮指標達成情況，制定動態的全面預算管理指標調整模式，及時調整預算指標，以此幫助企業能夠合理擺脫經營困境，規避內外部經營風險，而這種動態的預算管理模式，并不是單一的降低指標，而是及時對指標進行指標的合理分解平衡，全局考慮各下屬公司的指標達成情況，平衡指標達成的壓力，以此既能幫助個別下屬公司擺脫困境，同時也能調動其他下屬公司的工作積極性。

（二）全面預算執行有效性

全面預算指標的達成離不開預算的有效執行，全面預算執行是需要全員參與、全方位管理、全過程控制的重要管理活動。由此可見，首先，預算執行離不開全員參加，需要所有員工參加企業全面預算管理課程培訓，增強預算意識，提高預算管理能力，將各項預算指標分解落實到各業務部門，甚至責任落實到每個部門負責人及員工身上，以此動員全員參與，調動全員工作積極性。其次，全面預算能夠涵蓋各業務部門的業務管理，無論是負責企業運營管理的一線團隊，還是后勤保障的輔助部門，是能夠將各業務統一在一起的綜合管理模式。在全面預算管理執行過程中，通過各部門預算的指標制定及編制，將各業務責任落實到各業務，對收入指標達成進行合理判斷及風險預警，也要對成本指標進行科學合理管控，降低陳本支出，節約成本，通過全方位的業務涵蓋以保證預算執行能夠在預算指標完成上進行科學合理的管控。最后，預算執行效果好壞離不開對預算的事前預測，事中執行跟蹤、事后評價、最后分析復盤提升，總結預算執行中存在的不足，能夠為后期預算管理提供更好的參考依據，這也是全面預算全過程管控的重要表現形式。

（三）實現預算考核與績效評價的良性循環

為確保預算考核與績效評價二者的良性循環，應明確預算考核指標，制定考核辦法，為績效考核提供依據。首先，財務指標方面，針對各業務部門差異，制定目標也應有所區別，如大型商業企業管理中，負責運營招商的部門，應將收入指標作為考核指標，對于工程物業部門應將成本費用作為考核指標，控制成本費用支出在預算管控范圍內。針對公司領導層應將利潤及綜合效益指標作為考核依據。其次，非財務指標方面，可以是預算執行考核的輔助指標，加強員工滿意度、客戶滿意度、供應商滿意度等各項考核，能夠更好地推進財務指標考核的達成，對預算執行監督有積極作用。最后，各預算考核指標在考核時應有所側重，對于關鍵指標應賦予較高的分值，提高考核結果的科學性。

（四）加強信息化建設，提高預算監控力度

企業預算目標也是企業發展戰略目標的一部分，預算編制的基礎離不開市場環境的掌控，以及及時獲取大量預算基礎數據信息的支持，預算編制、預算執行等方面也需要對各項數據進行統籌，這就需要完善的信息化系統建設，來優化全面預算管理。信息化建設是企業發展的必然要求，預算管理的信息化能夠保證企業工作標準化、規范化、數據共享，能夠將各業務部門統一為一個整體，進行全局管控，確保部門間數據的協調統一，進一步發揮全面預算管理的效能和管控作用。通過信息化系統進行全流程預警管控模式，財務部能夠實時預警系統執行情況，及時糾正錯誤數據并預警各業務部門，提高預算執行的準確性。

四、結論

全面預算管理注重公司整體全業務、全員參與的管理模式，注重預算管理方法的科學性和動態性，使全面預算管理的實施能夠有效控制和監督，管控各下屬公司的經營管理活動。大型商業企業通過落實全面預算管理可以助力企業實現戰略目標，統一各子公司經營管理目標，保障財務穩定性。