解析火電企業全面預算管理的內涵及應用

婁榮

（國能安順發電有限公司，貴州 安順 561000）

一、引言

在火電企業的發展過程中，預算管理是保證企業順利發展的一項重要財務工作。面對嚴峻的能源市場形勢，以及新時期提出的生態保護發展要求，火電企業的發展遇到更大的壓力，需要提高管理水平，科學控制資金和資產的使用，有效控制生產運營成本，從而提高運營效益。全面預算管理作為現代化企業的一個管理理念，是企業穩定發展的重要會計工具，在提高預算水平、科學控制成本、強化資金利用等方面有積極意義。

二、火電企業全面預算管理的內涵

全面預算管理是現代化管理的產物，對火電企業來說是一項重要的工作。火電企業實行全面預算管理要以企業的戰略目標為指引，對火電企業在一定時期內的經營活動和成效進行預測規劃，優化各項資源配置，對運營過程實施監管，并對實施結果進行反饋和分析，以調整經營活動、實現戰略目標。

三、火電企業全面預算管理的必要性

火電企業進行全面預算管理可以保證資源的科學配置，優化業務流程，提高對風險的防范能力。進行全面預算的基礎就是在嚴格的標準下開展預算工作，保證成本的精確控制，同時為企業的發展提供可以量化的平臺。火電企業要在戰略目標的指導下，制定合理的內控制度，并根據管理成效不斷完善制度。

火電企業內控目標的實現也離不開全面預算管理的支持。開展全面預算管理工作可以優化內控管理體制，實現制度的規范化制定和落實，加大內控執行力度。全面預算管理從本質上說是對火電企業實際運營開展的科學控制工作，能夠為內部協調工作的開展提供依據，而內部控制包括進行運營的計劃與協調、管控與激勵及評價等方面，內部控制范圍要大于全面預算管理的范圍。

四、火電企業全面預算管理的現狀

（一）全面預算管理編制不科學

火電企業對于預算編制的科學性不高，準確性較差，個別火電企業在編制預算時過于強調節約費用，盲目壓縮支出。部分火電企業在編制預算時沒有進行科學預測，也沒有充分考慮外部市場環境變化，導致編制的預算沒有貼合實際，可操作性不強。很多火電企業選擇增量預算法時，僅以前一年的實際經營情況為基礎進行預算編制，沒有根據外部環境變化進行調整，導致預算的準確性及可執行性較差。部分火電企業在過去的預算內容基礎上，結合新時期各部門提出申請的資金情況進行編制。許多火電企業主要安排財務部門負責全面預算管理工作，沒有邀請其他部門參與，財務部門與其他部門之間的溝通也存在及時性不足的問題，導致預算編制與各項業務活動的開展之間有一定的現實差距。同時工作中的前瞻性不足，需要落實的監督控制職能作用發揮不好，影響工作的有效開展。

（二）預算執行力不足

火電企業存在重編制、輕執行的問題。在實踐中，火電企業采取的預算管控措施不到位，監督工作的有效性不強，考評工作也不夠及時全面，難以反映出全面預算的執行情況。個別火電企業甚至缺乏預算的過程控制與監督，只在年底進行考核，難以發揮預算管理的價值。部分火電企業雖然可以較好地執行預算編制，但缺乏有效的績效評價和激勵機制，難以產生約束作用，考核結果對員工薪酬的區分度過低，缺乏應有的強化激勵獎懲機制。

（三）全面預算管理環境不佳

火電企業對于實際工作存在錯誤認識，對錯誤的認識沒有及時糾正，對預算管理的了解停留在財務和資金管理層面。財務人員因為崗位的限制和業務能力的限制，無法借助預算工作實現全面控制，也無法落實對資源的統籌規劃目標。非專業的財務人員對預算管理工作的認識更簡單，意識不到位，沒有順利配合工作開展，進一步影響內部工作氛圍。而預算編制的責任是按照各個部門和崗位的申報財務數據進行編制的，如果財務部門對火電企業各個部門和崗位的資源情況、技術水平等了解不足，部分部門在申報數據時出現弄虛作假的情況，擴大資金需求，這樣一來，反映出的預算資金總量超出實際需求情況，會導致資產的流失和浪費。

（四）信息化水平不高

當前火電企業不斷落實管理信息化工作，財務工作也是如此。但就全面預算管理方面來講，企業信息化水平不高，各部門之間的信息交流不及時，無法實現實時共享，導致企業部門之間存在信息不對稱的問題。這使得預算工作無法反映出火電企業的各項資產情況，財務人員無法及時掌握其他職能部門的工作開展情況，也無法第一時間獲知預算指標的落實情況。管理工作停留在會計電算化層面，沒有深入發展和挖掘預算信息化管理的內涵，最終無法滿足新時期火電企業對全面預算管理的需求。

五、火電企業全面預算管理的實施路徑

（一）加強預算編制

火電企業在開展預算編制工作時，要落實精細化理念，引進新的全面預算管理方法，如滾動預算法、彈性預算法等，進行預算編制。企業要提升預算編制的先進性，選擇合適的編制方法，保證方法符合企業的實際情況；要全面分析企業的實際經營狀況、市場發展趨勢還有成本控制因素等，以此為依據進行預算編制。

需要注意的是，預算指標的設置不僅要考慮財務和非財務指標，還要考慮長短期指標的平衡。對于火電企業來講，進行預算編制包含的內容涉及職工薪酬、材料費、電量電價、職工福利費、損益情況、資產負債情況、兩金占用情況等，這些都需要總結歷史的資金占用水平，然后編制當年的預算數據，按照預算要求執行落實。比如資產負債預算表主要涉及資產、負債、權益、在建工程、帶息負債以及利息支出幾個部分，財務人員要歸納和整理出上一年的預算目標完成情況，然后聯系當年的運營以及市場變化情況，制定出當年的資產負債預算表，對上述每一項內容都給出預算值，用以指導資產管理和業務運營工作的開展。

（二）完善全面預算管理機制

火電企業要轉變傳統的全面預算管理觀念，引進新的全面預算管理方法，比如滾動預算法、彈性預算法等，進行預算編制。火電企業可以吸收其他火電企業的工作經驗，然后聯系自己火電企業在部門、業務上的不同和特點，確定適應本火電企業的預算項目、額度，然后精細化開展預算工作。企業要建立專門的預算管理委員會，由其負責全面預算管理的落實工作，制定科學的制度，合理調整預算方案，考核預算執行并予以獎懲。企業需要在內部加強宣傳，增加員工對全面預算管理的認識，讓他們從思想高度重視全面預算管理工作的進行，并積極主動地參與工作。企業需要完善相關管理制度，對預算的編制、審批、執行、監督和考核等工作進行規范。這一點需要從行業的特點出發，考慮企業自身實際情況，制定個性化的制度內容。依靠制度的完善，明確各部門的職責，將具體的管理責任落實到崗位和個人，保證責任劃分到員工個人。火電企業要對預算編制的執行、評價考核等環節進行全面評估，掌握執行情況，發現新的增長機會及存在的不足時，要進行及時調整和修正，更好地促進火電企業價值增長。

（三）健全預算信息系統

火電企業進行全面預算管理要建立信息化模式，建立預算系統平臺，將所有部門融合進來，對火電企業各部門的合同協議、采購、辦公、運維等方面的預算指標進行公開說明。火電企業要考慮自身運營情況和面對的市場環境等因素，設計更加合理規范的全面預算管理信息系統。系統在不同執行階段生成不同的分析報表和流程圖，然后對各個階段的報表及流程圖進行匯總分析，確保火電企業管理人員可以全面掌握、直觀了解預算執行情況，對生產經營成果或成本要素超出階段性進度指標的作出經營預警。優化審批流程設計，包括差旅審核、經費支出等事項的審批，實現全面預算管理與日常經營業務的全面對接。借助預算系統平臺，實現部門之間的實時溝通和信息共享，對工作開展進行動態監管。支持對預算編制調整的線上審核，提高處理速度，并允許匿名對預算問題進行互動反饋，以便發現工作中的問題，做好及時調整和優化，最終提高預算工作水平。

六、結語

火電企業開展全面預算管理工作，可以明確火電企業內部各層級、各部門之間的權責利關系，讓各個崗位和部門承擔的權利義務更加明確和細化，實現對運營活動的有效約束。火電企業需要順應新形勢的發展要求，對全面預算管理工作進行創新和優化，提高全面預算管理水平，推動火電企業資金和資產的更高效利用。