探討中小學(xué)財務(wù)管理內(nèi)控制度的問題及對策

姜豐霞

（平度市東閣街道杭州路中學(xué)，山東 平度 266700）

一、引言

國內(nèi)大多數(shù)公立型中小學(xué)校的財政資金來源主要是國家撥款，但是在使用國家撥付財政資金時，一些財務(wù)人員在資金監(jiān)控方面力度不足，還有部分學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)違規(guī)挪用資金，這嚴重影響學(xué)校日常教學(xué)事務(wù)的開展。目前中小學(xué)校的財務(wù)工作還有很多待改進之處，校領(lǐng)導(dǎo)要保證學(xué)校各項教學(xué)活動都符合法律規(guī)定，使學(xué)校財務(wù)數(shù)據(jù)信息更加真實有效，防止單位出現(xiàn)貪污腐敗、徇私舞弊等問題，提高學(xué)校財務(wù)工作管理效率。

二、學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制制度的特點

學(xué)校的財務(wù)內(nèi)控制度要根據(jù)國家政府部門發(fā)布的會計制度準則，并結(jié)合學(xué)校自身運營狀況來編制。財務(wù)內(nèi)控管理制度要能夠保障學(xué)校財政資金的安全，對財務(wù)工作和資金管理工作作出合規(guī)的監(jiān)督和評價。

（一）內(nèi)控制度目的的特殊性

設(shè)計財務(wù)內(nèi)控機制是為了讓學(xué)校的運營更加合規(guī)。學(xué)校作為一個社會公益性機構(gòu)，其建立目的就是為社會公眾提供教育服務(wù)。制度設(shè)計能夠保障學(xué)校各項活動更加合規(guī)的發(fā)展，以及使學(xué)校財政資金的使用更加合理，資金利用效率更高，可以將資金分配于學(xué)校各項運營活動中，保證教學(xué)資產(chǎn)設(shè)備的完整性。

（二）內(nèi)控制度涉及面比較廣

學(xué)校會涉及教學(xué)和科研等多方面工作，國家教育部門發(fā)布了中小學(xué)校財務(wù)管理規(guī)章制度，要求各級學(xué)校按照政策要求進行本學(xué)校的內(nèi)部制度設(shè)計，進一步規(guī)范學(xué)校預(yù)算管理、資產(chǎn)管理及各項費用的報銷，做好學(xué)校教學(xué)設(shè)施設(shè)備的申購驗收及設(shè)備報損報廢，管理好學(xué)校財務(wù)檔案資料。

三、中小學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）對財務(wù)內(nèi)控制度重視度不足

學(xué)校財務(wù)部門負責學(xué)校整體財務(wù)工作，但是有些學(xué)校財務(wù)部門人員專業(yè)能力不足，處理數(shù)據(jù)不到位，還有的財務(wù)人員是由教師轉(zhuǎn)崗從事財務(wù)工作。財務(wù)人員缺乏專業(yè)的知識，在財務(wù)工作方面容易出現(xiàn)一些違規(guī)問題，而且學(xué)校內(nèi)也沒有建立完善的監(jiān)管機制。學(xué)校的財務(wù)工作人員都是從事基礎(chǔ)性財務(wù)核算工作，沒有太多時間接受專業(yè)培訓(xùn)，在學(xué)校中負責的財務(wù)工作，尤其涉及學(xué)校物資購進時，沒有做好及時的數(shù)據(jù)登記，導(dǎo)致后期的數(shù)據(jù)處理比較困難。而且物資手續(xù)不全，會導(dǎo)致學(xué)校資金產(chǎn)生收支不平衡的問題，最終也會影響到貨款結(jié)算。領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)部機制重視不足，認為只要管理好學(xué)校日常教學(xué)任務(wù)，就算完成了工作目標，只要自己不占有學(xué)校資產(chǎn)資金，就算財務(wù)合規(guī)。還有一些領(lǐng)導(dǎo)以自己不懂財務(wù)為由推脫工作，使得學(xué)校內(nèi)控機制無法得到完善，更遑論設(shè)立相應(yīng)的檢查制度。

（二）財會人員專業(yè)性不強

學(xué)校是教書育人的場所，一些校領(lǐng)導(dǎo)對后勤職能管理工作不太關(guān)注，財會人員對事業(yè)單位的新會計制度了解較少。學(xué)校各科室之間的溝通渠道匱乏，會導(dǎo)致編制的財務(wù)工作方案不夠精準、及時，也很難為后續(xù)財務(wù)工作提供科學(xué)的工作報告。學(xué)校準備購入一些設(shè)施設(shè)備，會直接報備財務(wù)部工作人員，來劃撥設(shè)備購置款項，但是在這些采購環(huán)節(jié)中會出現(xiàn)一些差額。財務(wù)人員對學(xué)校教學(xué)工作和一些業(yè)務(wù)工作比較陌生，也會使得財務(wù)工作出現(xiàn)許多問題。學(xué)校內(nèi)部對于新建、新購資產(chǎn)沒有及時入賬，這會對財務(wù)報表的生成產(chǎn)生不利影響，最終導(dǎo)致財務(wù)工作處理混亂的局面［1］。

四、提升中小學(xué)學(xué)校財務(wù)內(nèi)控制度水平的對策研究

（一）聘請專業(yè)財務(wù)工作人員

我國規(guī)定中小學(xué)校在實行九年義務(wù)教育期間，學(xué)校經(jīng)費都由國家財政資金劃撥，但是在核算期間，要求財務(wù)工作人員精準地做好各項事務(wù)的測算工作。學(xué)校應(yīng)該招聘專業(yè)財務(wù)人員來管理學(xué)校的各項資金，并執(zhí)行國家法律及行政事業(yè)單位的新會計準則制度。財會人員要結(jié)合國家發(fā)布的會計法和中小學(xué)校管理辦法，優(yōu)化設(shè)計財務(wù)制度，同時還要認真貫徹執(zhí)行學(xué)校會計法律法規(guī)，發(fā)揮財政資金最大效益，加強財務(wù)的監(jiān)督，使學(xué)校各項財務(wù)工作合規(guī)合法。目前，平度市一部分學(xué)校的會計已經(jīng)由教委組織招聘了專業(yè)的財務(wù)人員擔任，但還有相當多的學(xué)校，會計工作還是由轉(zhuǎn)崗的教師擔任，他們的工作能力和財務(wù)知識相對而言比較欠缺。

（二）優(yōu)化完善財務(wù)內(nèi)控制度

中小學(xué)校作為一個基本的會計單位，要明確國家政府部門發(fā)布行政事業(yè)單位內(nèi)部規(guī)范要求，并且要優(yōu)化設(shè)計財務(wù)機制。學(xué)校結(jié)合國家發(fā)布的相關(guān)規(guī)定，在合規(guī)的前提下建立財務(wù)內(nèi)控機制。首要就是設(shè)計財務(wù)資金制度、財務(wù)核算制度、財務(wù)決策制度，使各項職能相互銜接，尤其是增強財務(wù)內(nèi)控制度與教學(xué)工作之間的連接。財務(wù)內(nèi)控包含了財務(wù)工作大多數(shù)內(nèi)容，要抓住財務(wù)工作中的關(guān)鍵點，如落實財務(wù)決策、對財務(wù)執(zhí)行進行監(jiān)控及做好財務(wù)工作的反饋等各項環(huán)節(jié)，進而保證在財會核算中，可以實現(xiàn)單位運營全過程的管理控制。優(yōu)化設(shè)計財務(wù)內(nèi)控機制，逐步細化財務(wù)管理條例，制定單位授權(quán)審批機制，設(shè)計不相容崗位相分離的管理機制。通過制度優(yōu)化設(shè)計來增強財務(wù)內(nèi)控的約束，各項財務(wù)活動有相應(yīng)的依據(jù)。規(guī)劃設(shè)計學(xué)校組織架構(gòu)，清晰地劃分財務(wù)部門的管理職責，嚴格履行相應(yīng)職位相分離原則，合理設(shè)計財務(wù)崗位，使出納和會計工作由不同人員來擔任。要實現(xiàn)財務(wù)部各崗位相互監(jiān)督、約束，建立完善學(xué)校財務(wù)組織架構(gòu)體系，并增強和員工之間的溝通交流，建立交流信息平臺，促進財務(wù)數(shù)據(jù)的流動傳輸［2］。

（三）加強學(xué)校財務(wù)工作內(nèi)部運營管理

財務(wù)工作對學(xué)校的發(fā)展有著相當重要的作用，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要更加重視財務(wù)工作，在單位設(shè)置財務(wù)內(nèi)控部門，組織牽頭設(shè)計財務(wù)內(nèi)控機制，同時還要由高層領(lǐng)導(dǎo)去組織協(xié)調(diào)內(nèi)控制度的落實。財務(wù)人員要在自身工作中優(yōu)化設(shè)計財務(wù)內(nèi)控制度，學(xué)習(xí)新型財務(wù)管理事項、財務(wù)管理辦法。學(xué)校要注重高端復(fù)合型財務(wù)人才的培養(yǎng)，不斷提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，提高財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和責任感，使其能及時處理財務(wù)問題。學(xué)校要加強對資金籌措、資金使用的管理，強化資金目標管控，為學(xué)校的各項教學(xué)科研活動提供支持。結(jié)合學(xué)校內(nèi)部運營實際，不斷優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控制度，使得學(xué)校資金使用效率最大化。

（四）加強財務(wù)信息化建設(shè)

學(xué)校要進一步加快財務(wù)信息系統(tǒng)的搭建，使財務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)相連接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)流動，同時利用財務(wù)軟件中數(shù)據(jù)歸集自動同步功能，為現(xiàn)有財務(wù)人員減輕工作量。利用信息平臺開展數(shù)據(jù)核算、資金管理工作，以便校領(lǐng)導(dǎo)能夠掌握學(xué)校的各項教學(xué)運營狀況，加強財務(wù)監(jiān)控力度。學(xué)校應(yīng)分配財務(wù)信息化建設(shè)工作一定的建設(shè)資金，與外部軟件開發(fā)公司聯(lián)合開發(fā)研制財務(wù)管理軟件，建立財務(wù)信息系統(tǒng)，在財務(wù)軟件上設(shè)置財務(wù)決策、財務(wù)分析、財務(wù)核算、財務(wù)資金管理、資產(chǎn)管理等各項功能，加快財務(wù)工作信息化發(fā)展，使所有財務(wù)工作都能夠在系統(tǒng)上開展。利用信息化技術(shù)，建立財務(wù)數(shù)據(jù)庫，建立信息系統(tǒng)共享平臺，并將學(xué)校財務(wù)信息系統(tǒng)與教學(xué)管理平臺相聯(lián)系，將教學(xué)數(shù)據(jù)信息及時地傳輸?shù)截攧?wù)系統(tǒng)中，便于財務(wù)人員及時核算。

（五）加強學(xué)校資產(chǎn)管理

學(xué)校要進一步加大對資產(chǎn)的管控力度，監(jiān)督物資采購全過程，建立健全大項支出采購制度，并嚴格按照制度執(zhí)行。根據(jù)學(xué)校內(nèi)部財政資金的實際狀況購入教學(xué)資產(chǎn)設(shè)備，重點關(guān)注學(xué)校產(chǎn)生的社會效益、經(jīng)濟效益，使購置的資產(chǎn)利用效率提高，避免出現(xiàn)大量采購設(shè)備而設(shè)備閑置的不良問題，提高學(xué)校內(nèi)部資產(chǎn)設(shè)備配置效率，促使資產(chǎn)快速流動。財務(wù)人員要組織本單位的資產(chǎn)管理員定期到各科室檢查資產(chǎn)使用狀況并及時盤點資產(chǎn)，以提高資產(chǎn)利用效率，發(fā)揮資產(chǎn)實際價值。學(xué)校要加強設(shè)備維護保養(yǎng)，延長設(shè)備使用時間，并制定規(guī)范的資產(chǎn)的調(diào)撥報廢處置機制，使資產(chǎn)賬實相符。此外，學(xué)校還應(yīng)編制資產(chǎn)管理制度，制定資產(chǎn)分配方案，結(jié)合各教學(xué)部門對教學(xué)設(shè)施的實際需求來分配資產(chǎn)，避免分配的資產(chǎn)閑置，出現(xiàn)資產(chǎn)浪費問題。

五、結(jié)語

財務(wù)工作也是目前學(xué)校工作的重要部分，優(yōu)化設(shè)計財務(wù)內(nèi)控機制，能夠顯示出學(xué)校的運營管理水平。在當前信息技術(shù)飛速發(fā)展背景下，學(xué)校要組織人員修訂財務(wù)內(nèi)部制度，加強財務(wù)信息化的管控，促使學(xué)校內(nèi)部的財務(wù)資金使用更加合理，并通過各種途徑提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)與專業(yè)水平，保證財務(wù)工作更加合理，為學(xué)校的教學(xué)工作帶來更穩(wěn)定的財務(wù)資金保障支持。