業財融合嵌入企業內部控制體系的應用探究

謝榮燕

（神馳機電股份有限公司，重慶 400700）

結合現代技術與管理思想，不斷完善業財融合內控管理體系的建設，針對復雜的市場經營環境，從內部改革需求的角度出發，對原有的管理體系進行優化調整，不僅可以幫助企業增強經營決策的科學性與戰略性，增強企業創造經濟效益的整體能力，而且對企業優化內部管理環境、改善內部資源配置結構等具有十分重要的現實意義。基于此，本文主要從業財融合模式嵌入內控體系出發，對企業建設業財管理一體化、集成化平臺的對策進行具體探析。

一、內控體系中嵌入業財融合模式的意義

（一）有助于提升經營決策的科學性與戰略性

財務管控作為具有價值管理性質的工程，可以根據對各項財務、非財務數據的處理與整合，對企業階段性財務活動進行全面、動態的反饋，還能夠為各項企業的投資、融資決策提供財務依據。但在當前階段，由于工作重點不同，部分企業業務與財務管理協同性不強，影響了企業的整體風險把控能力。基于業財融合現代管理理念，企業財務部門需要對企業經營中可能產生的風險進行預測評估，業務部門要根據財務部門給出的風險評估報告，在綜合調查、經營戰略分析、市場環境變動、管理政策改革、技術創新等影響因素的基礎上，為經濟決策提供可靠、全面的數據支持。將業務與財務管理工作有機融合起來，可以改變信息孤島的局面，實現信息資源的高效共享與深度整合，對提升企業決策的科學性與戰略性有積極作用。

（二）有助于提升企業整體經營效益

現代企業在實際管理與運營的過程中，往往將重點放在增量領域，將其作為業務管理的核心目標，盲目追求規模的擴大、成本的增量投入，忽視了風險評估工作。在內控體系中合理嵌入業財融合管理模式，可以使財務、業務部門的聯系更密切、深入。要結合這兩個職能部門的特征，制定統一、規范的報表標準，匯總財務和業務數據，生成標準化的報表。報表可以有效、全面地反饋出企業各項經營管理與效益情況，為業務發展管理與規劃提供可靠的依據，促進企業開源與節流增值管理格局的形成，全方位提升企業整體經營效益。

（三）有助于優化發展資源的配置結構

從業務與財務管理的實踐工作來看，兩者既在戰略、管理、工作模式等方面存在差距，也在信息處理、活動控制與監管等層面存在密切聯系。為提升企業面臨復雜經營環境的應對能力，推進業財融合模式在內控機制中的深入嵌套勢在必行。在原有的財務管控工作中，只能通過財務指標反饋了解內控機制的實際運行情況，財務數據的處理規模大、性質復雜，不僅會使財務人員的工作任務加重，而且難以有效分析相關數據的內在聯系，管理層忽視企業內外部成本變動與效率之間的關系，當異常情況、風險問題出現時，很難及時處理。嵌入對應的業財融合模式后，決策層可以基于財務指標、非財務指標一體化建設平臺，及時處理各項細節問題，避免發展資源的不必要浪費，對優化資源配置結構具有重要作用。

二、內控體系中嵌入業財融合模式的具體形式

為實現業財管理的有效融合，將其合理嵌入內控體系，需要根據事前、事中、事后的風險控制與管理需求的不同，科學規劃各環節管理內容。

（一）信息交互與共享環節

信息交互與共享環節需要設置信息收集、歸類、整合與傳遞等方面的功能，對業財相關管理信息進行高效處理。首先，企業歸納總結項目收益、固定資產等信息，并在項目經營狀況、績效考核等方面建立信息溝通機制；其次，對業務、財務相關的項目投資收益管理、業務開展情況與具體的經營數據進行全面收集、高效整合，制定成財務報告，在各級業務、財務部門有效傳遞，提升數據處理的透明性與報告審核的權威性；最后，結合長效管理戰略目標與發展規劃，借助大數據、云計算等技術，基于價值創造，對數據信息進行過濾、提煉、處理，為決策管理提供具有針對性的數據參考，增強業財發展戰略規劃的可執行性。

（二）風險預測與評估環節

風險測評環節包括對風險的識別、判斷、分析與控制等工作，在內部體系業財融合機制中，歸納總結歷史數據，對項目潛在風險進行評估，判斷其可行性，為決策提供數據參考。具體來講，在實際管理環節，需要確定企業的經營投資方向，對各項投資、融資項目進行評估，該環節主要由業務、財務相關部門負責，包括成本評估、合同管理、人力資源配置等工作。

（三）全過程控制環節

對經營活動進行控制時，應保證控制工作的全覆蓋，即在事前進行預測，事中進行控制，事后進行評估總結。在風險評估環節后，開展過程控制。當前，事中管理控制工作主要由業務、財務相關部門負責，囊括生產與經營相關事務的各項管理工作。戰略財務對經營情況評估負責，向管理層提供決策支持。

（四）環境管理環節

該環節主要結合內部控制需求與業財數據處理要求，對相關管理規范進行制度化、統一化建設，包括明確劃分崗位職責、建設監管與保障機制、規范內部業務與財務工作流程等，通過內部管理制度與外部法律政策、體系的配合，對企業內部的人力、財物等資源進行高效配置。

（五）動態監管平臺

業財融合體系中監管平臺包含內控機制運維的可持續性及合理性檢測、管理環境評估、績效體系的制定與實行監管等內容，在監管體系的建設過程中，應注重維持監督與審計環節的權威性、獨立性，構建業財融合動態化、全面性的監管機制，有效實現對決策層、管理層與職工基層的立體化約束與監管。

三、內控體系中嵌入業財融合模式的有效策略

（一）明確目標，推動業財融合模式的廣泛應用

為在內控體系中全面建立業財融合模式，提升風險應對、經營管理、效益創造等方面的能力，企業應在深入、全面掌握業務與財務一體化管理模式應用特點的基礎上，明確內控管理優化調整目標，統籌全局，制定協同化建設目標，合理安排財務、業務部門的溝通、聯系路徑。一方面，遵循靈活性管理原則，在加大各項財務數據深入分析與整合力度的同時，注重非財務指標的建立，篩選財務、非財務數據，為企業業務發展決策提供依據；另一方面，在制定經營管理規劃目標時，應按照協同化、一致性的原則，對各項工作進行系統安排，為業財融合機制在內控體系中的有序、高效應用與推廣奠定基礎。

（二）完善制度，強化職工培訓

業財融合模式下，企業不僅需要對原有的管理機制進行改革創新，也需要引入、培養更多的高素質、復合型人才，保證業財融合機制的廣泛、有序應用。為此，企業應在建立健全監管、績效、保障等機制的基礎上，做好財務、業務相關工作人員的專業培訓工作，針對性地引進高素質人才，強化業財融合管理理念的宣傳與普及，通過系統化的培訓，幫助職工群體更快地掌握融合管理機制的運行特點，從而為內控機制的優化改革提供人才支持。

（三）科學規劃，提升內控效能

企業的內控運行機制體系較為龐雜，各項經營管理工作性質不同，管理的重點也存在差異。因此，嵌入業財融合管理模式時，企業需要根據績效管理、預算管理、投資管理、融籌資管理、生產經營、銷售管理等環節的效益情況、成本情況與資金情況等方面的不同，制定對應的管理改革規劃，借助現代技術，構建業務與財務數據分層收集、集成管理等業財融合信息化平臺，建立動態化的資金監管制度，對企業各階段的運維風險進行管控，優化資金、人力資源的配置，在業財融合現代管理理念的指導下，為企業的良性、穩定發展提供助力。

四、結語

新時期，市場經濟供給側結構性改革逐步深化，在市場風險表現的多元化、隱蔽性特征的影響下，企業應在明確業財融合運行機制原理的基礎上，根據事前預測目標、事中業財控制要求與事后評估整理不同階段的管理特點，不斷加快先進技術的應用，合理嵌入業財融合管理模式，完善內控一體化平臺的管理與服務功能，明確管理重點，對配套性的監管、績效與保障制度進行靈活調整，針對性地提升企業應對新常態經濟發展風險的綜合能力。