從企業滿意度淺析減稅降費對企業影響
——以河北省為例

郭澳 吳怡瞳 田璐曼

（河北金融學院，河北 保定 071000）

近年來我國積極實行推動普遍性的減稅降費政策，實行積極的經濟政策，增加市場活力，而減稅降費也成了各行業關注的兩大重點政策。結合國家的內外環境，國際上特朗普正在推行大規模減稅計劃，對各國家都產生了巨大影響，而我國國內市場經濟的發展還處于不穩定，變化較大的狀態。在國內國際當前的經濟背景下，中央具體要推行什么樣的減稅降費政策已經成了當時的重中之重。如果實施精準的減稅降費政策方針，對市場活力有著極大好處，能夠有效地推動國內經濟的發展，增加企業市場的活力。反之，很可能會對經濟造成巨大壓力，導致資本外流，市場風險大大加強。因此，本文研究減稅降費政策實施效果并在此基礎上對國家的政策方針進行合理預判，有利于減稅降費政策進一步優化。

一、減稅降費的理論基礎

我國是強調國家干預和市場調節相結合，推動經濟發展的政策，凱恩斯主義的稅收思想強調由國家干預經濟，供給學派的稅收思想強調由市場調節經濟。因此團隊選取了凱恩斯主義的稅收思想及貨幣供給學派的思想作為本文的理論基礎。

（一）凱恩斯主義

凱恩斯主義稅收思想主要提倡實行積極的經濟政策，積極提倡國家干預經濟，針對性的貼合了國家政府提出的減稅降費政策，中央提出減稅降費政策，對于企業經濟進行恰當干預，積極主張國家干預經濟活動，使財政稅收成為刺激有效需求，即消費需求和投資需求，加強宏觀經濟管理的重要工具。具體的觀點如下：

1．稅收是刺激需求的重要方式，通過政府實行稅收政策，推行減稅降費，刺激市場的需求增加，增加投資，激發市場活力，增強人們的消費與和企業的投資欲。

2．實施補償稅收政策。將稅收政策作為市場調節的一個杠桿工具，即當市場活力不夠的時候，實施積極的稅收政策，增強活力，當市場過度活躍虛假繁榮的時候，實施消極的政策，進行一定的控制。

（二）供給學派減稅政策

供給學派的稅收思想強調供給的重要性。通過拉弗曲線分析稅率和稅收收入之間的關系；通過相對價格理論論證稅負對消費和投資的影響，提出稅收減免政策。供給學派的稅收思想，雖然強調以市場進行經濟調整，但是并沒有說國家一定不能夠干預經濟，它認為政府干預經濟是必不可少的，但是不可過多的干預。供應學派認為稅率過高，已經屬于拉弗曲線的禁區范圍，這一定程度上對稅收會產生一種負面效應，將會使稅收收入大幅度的減少。如果將稅率降低，使稅率保持在拉弗曲線的正常范圍，這不僅會使稅收收入大幅度增加，而且也會整體促進生產發展和經濟發展；即使在短時間內出現稅收收入下降的情況，也不會導致稅收收入的巨幅降低。因此，供應學派在稅收上主張減稅政策，降低稅率水平，尤其是企業所得稅稅率。

二、河北省企業對減稅降費滿意度評價

本文從河北省的減稅降費政策出發，共選取了49家大中小企業對河北省減稅降費的滿意度進行調研。從調研結果來看，主要體現在以下兩個方面：

（一）企業對減稅降費政策落實情況滿意度評價

在調查中，我們發現企業對河北省減稅降費政策落實較為滿意。90%以上的企業認為河北省稅務局緊扣優化稅收營商環境、提高納稅人滿意度，發揮好減稅降費的主力作用，這是減稅降費政策的關鍵。國家出臺了小微企業普惠性減稅、深化增值稅改革、降低社保費率等一系列政策，政策雖好，落實是關鍵。河北稅務局力爭落實，讓政策根植于納稅人心中。與此同時，稅務部門以納稅人需求作為第一方向，認真開展個性化精準定制方式，一對一、點對點解難答疑，讓納稅人更好地了解、享受國家政策，并受益于政策。

在調查的企業中，以長城汽車為代表的大型企業表示其自2013年8月首批試點的大型交通運輸業和一些大型現代公共服務行業率先實施營改增后，公司就已經開始了更加科學有效和針對性地從企業產品上游服務提供者、服務下游提供者、所有人開具的企業發票納稅種類角度進行了嚴格納稅把關，擴大了公司可直接抵扣的企業增值稅的數額。擴大增值稅可抵扣進項稅額。目前該公司獲準取得營改增后由企業發放的增值稅專用發票可抵扣的稅金合計已高達1.11億元。不僅如此，公司將政策紅利減下來的資金用于技術研發和開拓全球市場。另外，該公司成立海外公司后由于對稅務信息和數據不盡了解，成立子公司還是分公司成了企業一大難題。了解該情況后，河北省稅務部門利用國家政策和自身優勢，讓多名精通國際稅務業務的人才投入該項目，幫助企業快速掌握了中德稅制、德國國情基本信息以及行業慣例和稅收協定等稅務方面的資料，一定程度上降低企業風險，加快企業發展。2019長城企業營業總收入超過212億元，比2018年增長18.01%。

但部分企業在調查中表示目前相關政府部分沒有針對小型企業的減稅降費政策的輔導和培訓，由于小型企業自身水平有限，導致部分稅收優惠政策不了解或者不知道，從而使企業在減稅降費中的優惠政策難以落實。

（二）企業對減稅降費政策力度情況滿意度評價

通過對49家企業進行調查總結發現減稅降費的各項政策直接地降低了企業稅負，減輕了企業的運營成本，一定程度上提升了企業效益，促進了企業的發展。但調查中也發現部分小微企業反應部分稅收優惠政策力度較小、部分優惠政策不適用于小微企業的情況存在。小微企業目前面臨的最大困難是在融資方面，在制定稅收優惠政策時候可以對融資方面給予較大稅收優惠：給資金提供方免征或減征利息增值稅；對于投資方加大投資額的抵減比例。從對河北省小微企業的調查中可以看到，我省小微企業中批發零售業占比40.3%，而這類企業基本不涉及創新研發，導致企業所得稅技術創新方面的稅收優惠都難以享受。因此，稅務機關可以結合小微企業的特點來定制稅收優惠政策，提高流轉稅的稅收優惠比重也是要改進的方面。

三、河北省減稅降費對企業的影響

從調查中可以看到，雖然減稅降費政策實施過程中存在一定問題，但其給企業帶來的積極影響非常顯著，主要表現在以下三個方面：

（一）有利于提高企業的投資能力和償債能力

減稅降費政策一定程度上可以降低企業的稅收成本，為企業節約資金，提高企業的投資能力和償債能力。如果沒有實施減稅降費政策，企業較高的稅收成本會制約企業的發展。反之，企業能夠在減稅降費政策中獲得稅收紅利，不僅能夠減少支出，而且也降低企業的生產成本。一方面企業利用在減稅降費中獲得的紅利去投資收益率更高的項目，這樣會大大提升企業的盈利能力，也可以為企業樹立良好的形象從而可以獲得更多的投資機會。另一方面企業通過減稅降費節約的資金越多，企業可以利用剩余資金去償還債務，從而提升企業的償債能力，降低企業的財務風險，使企業發展得更加穩定。

（二）提高產品的出口率

實施減稅降費項目使得中國企業的生產成本降低，相對于其他國家的同類產品來說，我國產品成本就具備了較強的國際競爭力，這也是我國實施減稅降費的重要原因之一。減稅降費政策實施之后，中國產品成本降低在國際市場上具有一定的優勢空間，相比較其他國家會具有一定的競爭能力，因此會提高產品的出口率。同時，節約的成本還可以用來提高企業的創新力，開發一些新的產品。

（三）促進企業長期發展

減稅降費政策通過降低企業的稅費負擔，一定程度上提高了企業的投資能力和償債能力，對于實施產品出口的企業來說，也可以提高產品的出口率。由此可以看到減稅降費政策不僅能夠優化市場經營環境，也可以將企業的發展置于良性的可循環狀態中，促進企業發展快速發展，也使企業能夠獲得更多的發展機遇。

四、對策建議

（一）認真貫徹國家優惠政策，做好政策引導和傳遞

實施減稅降費政策對企業的發展作用明顯。因此，繼續貫徹稅收優惠政策需要做到以下三點：一是應該加大稅收優惠政策的扶持力度，彌補各級地方政府在實施減稅降費后的資金缺口。國家財政如果能夠為減稅降費政策提高資金保障，各級政府也會更大力度的推進減稅降費，而不是在優惠政策中偷工減料；二是加大對減稅降費政策的宣傳力度，各級地方部分可以成立專門的學習小組，認真的理解和掌握減稅降費政策的內容。這樣一定程度上可以保證減稅降費政策能夠逐層傳遞，使企業能夠真正享受稅收優惠，享受政策紅利；三是各級地方可以深入企業，進行一對一的政策宣講或者輔導，使企業能夠真正清楚自己通過什么程序或者方式可以享受到稅收優惠政策，使國家減稅降費政策能夠真正地貫徹落實。

（二）繼續完善減稅降費政策，將減稅降費落到實處

建立起一套完善的、科學的減稅降費政策，提高政策的可理解性和可操作性，這是當前減稅降費政策要亟須解決問題。首先，政策在制定過程中要清晰明確，不能將享受政策條件設置的過于復雜，而且每條的規定不能出現含糊其詞的情況。其次，要提高政策享受的效率，不能使企業在稅收優惠政策的條件認證上拖沓時間，影響企業享受優惠政策的時間。最后，加強地方間的交流和溝通，使減稅降費政策體系簡單化，保證跨地區稅收優惠政策的銜接性。因此，制度的完善也應該包括外來企業享受政策的確認條件，建立起國家的統一市場，保證減稅降費政策實施能夠達到宏觀的預期效果。