戰略成本管理實踐與創新
——以A冶煉廠為例

李樂儀

（江西銅業股份有限公司貴溪冶煉廠，江西 鷹潭 335424）

一、戰略成本管理的意義

戰略成本管理就是從企業戰略出發，對成本進行管控。傳統的成本管理僅僅是從企業內部資源出發，進行成本降低，而沒有考慮企業的外部環境、價值鏈、質量、環保等方面因素，不適合企業長期發展。而戰略成本管理是企業根據自身條件及所處的外部環境確定了戰略目標后，結合企業戰略目標制定的成本管理方法。成本管理與企業戰略相結合，綜合考慮了企業的內外部環境，從多維度進行分析，利用成本信息進行戰略選擇，并且貫穿企業整個生命周期，將成本管理擴大到設計、開發、采購、服務、銷售等各個環節，涵蓋質量、環保等各項成本管理，利用“物聯網+”“云計算”等前沿技術進行事前評估、事中監督、事后評價，精準分析成本影響因素，以全面預算為抓手，從源頭上控制成本，進一步織緊織密風險防護網，幫助企業長久的降低成本，讓企業獲得長期的競爭優勢。

二、A冶煉廠戰略成本管理的實施及效果分析

A冶煉廠為J公司的非法人單位，利潤的來源就是賺取加工費，A冶煉廠綜合考慮其內外部環境，在對其面臨的機遇和挑戰全面分析的基礎上，制定了“建成世界最好現代化煉銅工廠”的戰略目標，把成本戰略貫穿整個生產過程，在產品質量管理水平不斷提升的前提下，克服了地材價格持續上漲、人工成本逐年上升、環保投入不斷加大等困難，持續深化成本管控，積極推進全面預算管理，努力降低成本來取得競爭優勢。

（一）成本管控方面

成本控制是工廠發展的基礎，也是應對內外壓力、求得生存的主要保障。為真正做到有的放矢、深挖內潛，A冶煉廠建立了覆蓋全員、全過程、全方位、全要素的成本管理網絡及考核機制，將成本管理落到實處。

1．明確控制目標，落實責任擔當

年度成本利潤目標與年度提質增效目標同時下達。在年初下達年度成本利潤計劃的同時，下達各單位年度提質增效目標，使目標看得見，夠得著，壓實責任，便于各單位統籌安排總體規劃，制定得力措施，確保年度目標的完成。

2．加大考核力度，促進管理提升

經濟責任制考核是A冶煉廠成本控制的重要制度文件，該廠緊密結合生產實際，圍繞成本控制這一核心，優化考核制度，傳導成本壓力，用制度壓實控制目標。加大考核力度，提高成本節約獎的計提比例、人均限額；擴大考核范圍，增加考核指標，發揮成本節約獎的作用，充分肯定在成本控制中取得成績，揭示各單位在成本控制工作存在的問題，促進成本管理工作的不斷提高。

3．用好管理工具，增強風險意識

利用生產經營信息平臺物供模塊，把控請購申報環節。在各車間請購申報材料備件時，及時掌握請購申報情況，對未來成本進行預測，對成本不樂觀的單位進行預警，提請各單位警惕成本超支風險，做好分析、拿出舉措，在物資采購前實現預算管控落地，將成本管控關口前移，實實在在地降低成本超支風險。

（二）成本對標方面

對標創標不僅是一種管理手段，更是一種始終追求高質量跨越式發展的管理理念。A冶煉廠打破固有思維定式，加強橫向的對外技術交流，力求在成本指標提升和管理改進方面尋求新的突破，先后與Z公司、C公司進行對標。

1．制定可行方案，明確責任目標

經過前期調研、論證、計算、收集資料等工作，A冶煉廠制定了成本對標工作方案，指導深入開展成本對標管理工作。方案中對對標核算流程、對標范圍、對標值等內容進行了明確，將陽極銅備件單耗、陽極銅單位成本、陰極銅備件單耗、陰極銅單位成本四個重點指標，納入成本對標管理體系，并設定年度對標目標，進行對標管理實現自我定位。

2．扎實有效推進，鞏固對標成果

認真分析與同行業對標情況，從成本對標情況來看，工廠在變動成本方面略有優勢，但在固定成本方面劣勢明顯，如在折舊、人工成本等方面。工廠進一步鞏固自身變動成本優勢，充分運用最新的管理理念和技術手段，不斷調整和優化生產措施，進一步鞏固已有對標成果。

3．持續優化升級，趕超行業先進

深入分析A冶煉廠成本結構，持續尋求降本途徑，找差距、補短板，吸收轉化先進經驗，總結固定成本對標經驗，深入分析，挖掘指標差異背后的深層次原因，并提出改進措施， 促進成本指標持續優化，加快實現從成本對標到成本創標的角色轉化。

（三）全面預算方面

A冶煉廠以樹立冶煉模板為目標，以進一步建設完善信息平臺為抓手，以實現平臺在線即時考核為重點，以創新思維為核心，以對接智能制造為延伸，堅持信息化平臺建設與預算管理體系完善同步實施，建立集管理型、創新型、考核型、激勵型為一體的生產經營管理信息平臺。

1．物供模塊及看板設計，實現創新思維的突破

平臺中物供模塊及個性化看板的開發完善是全公司首創，實現了材料備件申請——審批——領用流程規范化、標準化、透明化，使各層級管理者能對預算管理的實時數據進行掌控，對精細成本管控起到了重要的作用，真正做到：事前有計劃、事中有控制、事后能考評；指標數量化、控制精細化、考核數據化、分配公開化，得到了公司的認可和好評，并將此創新設計作為樣板，在全公司進行推廣。

2．編制全面預算體系大綱

為確保全面預算平臺持續、高效運行，根據A冶煉廠全面預算辦公室要求“以制度規范行為”，由財務管理部牽頭組建體系編制小組，組織相關人員編寫全面預算管理體系，其涵蓋操作說明、崗位職責、流程標準、專業部室規范等內容，確保全面預算工作權責分明、程序科學、高效合理。體系編制小組收集整理了現有的方案、制度、操作手冊等，按照體系文件編制標準，編寫了全面管理體系大綱和基本內容，構建了體系文件，實現了制度保障上的突破，使全面預算工作“有章可循，有制可依”。

（四）政策優惠方面

A冶煉廠深化政策研究，對號入座，最大限度爭取政策紅利；積極研究各級政府推出的優惠政策，與稅務局、社保局等單位有效溝通，爭取政策支持，確保紅利應享盡享。

1．深入開展政策研究工作

A冶煉廠由專人負責梳理近年政策優惠、稅收優惠等政策條款，密切關注政策動向，厘清思路有針對性、科學性的開展政策研究，在零風險的情況下，積極落實優惠政策，相對降低工廠負擔，提高經濟效益。

2．最大限度享受優惠政策

A冶煉廠已享受返還上年失業保險50%、醫保減免50%、社保3個月減半征收、生活服務免增值稅、基本容量費減免、一般工商業用電價格按95%結算等優惠政策，收到穩崗補貼，并落實對承租國有資產類生產經營用房的企業的租金優惠政策。2020年全年享受政策優惠千余萬元。

（五）質量管理方面

A冶煉廠在管理體系建設過程中，以引進、消化、整合、創新的為原則，將相關管理體系標準的要求創新性地融入工廠現有質量管理模式中，推進工廠現有管理體系的不斷改進提升，逐步形成了具有本企業特色的新時代管理模式——以質量為核心的一體化管理體系新模式。

1．形成了基于全過程監控的測量管理

以產品質量和服務的全過程監控為目標，不斷完善測量過程的設計和實現控制，確保測量設備持續受控，計量確認與量值溯源到位，不斷減少測量不確定度，確保了計量準確，為產品質量、安全環保等的監控提供了可靠的數據支撐。

2．形成了以指標、因素為依托的標準化作業模式

A冶煉廠通過識別確定每個作業過程的環境因素、危險源、能源使用相關變量、各類指標和參數，制定了操作流程并推進標準化作業。

3．建立了三維創新體系

A冶煉廠大力倡導“創新驅動發展”戰略，以“技術應用工廠”向“技術發明工廠”轉變為發展目標，從科技創新、管理創新和全員創效三個維度建立創新體系。通過三維創新體系，激發廣大職工的創新潛能，鼓勵廣大職工立足本職工作，解決生產實踐活動中存在的技術和管理問題，在降本增效、提升質量、提高效率方面做出貢獻。

（六）環境保護方面

1．推進廢水“零排放”

堅持“分步推進”原則，分三期逐步實施，最終實現零排放目標。堅持“雙減同步”原則，減排同步減污，守牢“達標排放”紅線。采取精細管控、清污分流、逐級回用等措施，逐步減少廢水處理量、排污量，降低處理規模及成本；積極推進減污工藝研究與試驗，重點攻克脫除COD、深度除氟等技術難題，持續優化廢水排放各項指標。

2．追求排放“零風險”

以項目改造促環保，推進了一系列脫硫技改項目。以強化管控促環保，A冶煉廠通過對全廠主要污染物的數字化監測、實時性反饋，保證在線數據的穩定性和準確性，優化SO2尾排指標。以理念轉變促環保，立足于向技術升級要環保、向管理優化要環保，在保證環保指標優于國家標準的基本前提下，探索降低環保設施運行費用。同時，積極推進“國家級綠色工廠”建設，進一步強化現場管理，大力推行節能降耗、清潔生產管理。

三、結束語

從A冶煉廠戰略成本管理的成功實施，我們可以看到：成本管理必須要有科學理念和先進手段，要從企業戰略出發，倡導全員、全方位、全要素、全流程的成本管理理念，確保企業的成本管理工作抓細、抓實、抓牢。企業應當搶抓機遇，在總結和發揚成功發展經驗的基礎上，開拓思維，找準定位，樹立目標，適應時代變化，才能增強企業競爭力，滿足企業推進實施戰略的發展要求，使企業在行業中處于長久領先地位。