談全面預算管理在教育事業單位的應用
——以Y學校為例

金曉婷

（上海音樂學院附屬中等音樂專科學校，上海 200031）

隨著我國經濟高速發展，信息化建設程度不斷提高。教育事業經費管理將逐步改變以往單一行政管理模式，逐步向企業管理模式發展。近幾年財政資金對教育事業的不斷投入，更要求有效整合財務資源，通過引入管理會計思維，不斷推動教育事業內涵發展進程。

Y學校近幾年，上至學校領導，下至業務部門、管理部門或項目負責人、執行人，逐步建立了“全員參與、績效管理”的預算理念。學校迫切需要改變以往粗放式管理理念，通過全面預算管理工具，以戰略導向為起點，業務范圍全覆蓋、管理流程全跟蹤的管理模式，逐步完善學校內部管理架構及管理思維。

一、學校推進全面預算管理的現實意義

（一）全面預算管理可以促進學校內涵式發展戰略的有效實施。學校戰略目標的實現，如果得不到有效實施，終不能將美好藍圖繪制成現實。只有通過全面預算管理，量化目標，明確各個部門的具體工作目標和任務，才能“化戰略為行動”，確保學校健康、有序發展。

（二）全面預算管理具有溝通和協調提高工作效率的作用。學校通過實施全面預算管理，明確各部門目標、任務、分工，通過全面預算管理工具，引導全校整體活動，有效避免無序的部門行為。通過預算編制及調整，協調資源的最優配置，通過預算執行控制、監督、評價，達到學校整體目標。

（三）全面預算管理可以對學校實施內部控制，防范風險。全面預算管理作為管理控制手段，不斷與學校所處的環境和資源融合并改變，始終與學校的發展目標保持動態平衡的過程，以此提高面臨各種風險的識別能力，保證財政資金的安全。

（四）全面預算管理有助于考核各部門的預算績效，起到約束與激勵作用。學校可通過各部門預算績效的量化指標，進行詳細考核，作為年度部門或個人工作成績的重要參考指標，同時也作為下年學校資源分配的重要參考依據。

二、全面預算管理在學校的應用的不足

（一）學校預算管理未以戰略目標為出發點。學校每年在編制預算上，基本還是以往年預算、明年工作計劃為參考基礎，未站在學校戰略目標的大方向上，進行資源分配。

（二）學校未建立完整的預算管理組織機構和流程建設。學校近兩年，雖陸續強化了預算管理中的制度及流程建設，但在全面預算管理整體流程鋪設、組織架構再造上，還存在不足和欠缺。

（三）學校“全員參與”的預算管理理念有待加強。學校近兩年，各部門逐減建立了預算管理理念，參與度大大增強。但還存在：有些部門認為預算就是“財務預算”，未真正理解全面預算的意義。

（四）學校“業財融合”存在不足，造成部分預算松弛。學校近兩年，各部門溝通大大加強，但在數據交換上，還存在壁壘。財務部門、業務部門之間資源共享觀念不足，使部分預算編制脫離實際，造成預算松弛及浪費。

（五）學校未建立完整的全面預算跟蹤體系。學校近兩年，在資金流程跟蹤上通過完善制度、增加內控設置點等方面逐步建立信息跟蹤系統，但全面預算跟蹤體系的建立還存在監督范圍、職責未充分細化，信息化程度不高、風險預警不及時，造成風險反饋信息滯后等問題。

（六）學校在績效評價結果運用上存在不足。學校近兩年項目預算績效評價全覆蓋，部分重點項目預算通過審計事務所及專家進行重點評價，但在績效評價整改上，有些部門流于形式，未充分通過績效評價結果，真正落實制度、措施上的改進。

三、全面預算管理在學校的應用策略

（一）全面預算以戰略目標為出發點

首先，學校實施全面預算管理，必須以戰略目標為起始點。戰略管理的主體應為學校高層領導，只有通過他們治理學校的理念和統管全局的視野，以及對資源分配的總體布局，才能保持學校內涵建設發展的長久生命力。其次，學校全面預算管理除了對財政資源的分配，還包括人力資源的分配。學校要站在戰略目標的高度以及學校長期發展的基礎上，做好合理優質的人力資源儲備。最后，學校在戰略目標的導向下，制定三年中長期規劃，編制全面預算，進行戰略落實及分解。

（二）全面預算組織機構及流程搭建

1．建立全面預算組織機構。學校建立全面預算管理領導小組由校長及副校長組成，是學校整體決策機構；預算管理工作小組由各職能部門組成：可包括財務部門、行政部門負責人，負責預算的編制及分解下達，監控預算執行效率；預算執行機構由項目負責人及執行人組成，負責預算的執行和績效；學校內部監督機構由黨委書記及內審組成，監管教育經費的合法性、合規性。通過組織機構建立責任網絡，形成全面預算管理職責體系。

2．設計標準的全面預算流程。學校要繼續完善全面預算的管理流程及層次管理：以學校業務流程為主線，貫穿預算管理全過程。流程設計清晰：包括層級關系的設定、清晰的職責分工、業務流程、部門貫穿，形成覆蓋全校的自上而下、自下而上的縱向管理流程。

3．完善全面預算制度。學校全面預算管理工作的有效實施需要堅實的制度體系為保障，建立和完善全面預算管理制度體系，有利于學校建立科學、先進的管理思想和管理模式。學校應建立縱向和橫向的預算管理規章制度，形成學校完整的規章制度體系。

（三）全面預算必須強調全員參與

學校一定要樹立“全員參與”的全面預算理念，不是僅停留在財務預算的階段。全面預算需要學校各部門、各成員參與，包括人力資源預算、各業務部門、各管理部門等在內的全面預算管理體系，體現全員參與、全過程控制、全方位考評的特點。

（四）重視全面預算管理的客觀性

學校在編制預算時一定要從學校整體戰略目標出發，深入研究學校實際情況，結合歷史數據和中期規劃，制定合理的、客觀的預算，避免過度松弛和過度失真。

（五）全面預算必須重視業財融合

學校在預算編制階段，將戰略目標細化分解為各部門的業務目標。各部門以業務目標為導向，制定本部門的預算（包括人力資源預算、資金預算等），通過充分的論證及學校各部門的協同配合下，科學合理地編制預算。財務部門要和業務部門高度溝通，熟悉業務部門業務內容和流程，為業務部門在編制資金預算時提供有力幫助。學校在預算執行階段，財務部門要與業務部門充分溝通，各部門要緊密配合。對在預算管理進程中出現的問題，要通過各部門迅速聯動和及時交流，發現風險點，合力解決。

（六）全面預算全程跟蹤監督

首先，全面預算監控必須滲透學校各個層級、各個部門、各個業務點。有效的監控必須是相互制約的，借助各部門、各成員的力量，進行自我監控和相互監控，建立一個全方位、全視角、縱橫交錯的監控責任網。其次，全面預算還需重視效益原則，業務流和資金流是執行監控的重點。學校要重點關注基建項目建設、資產管理這兩項重大業務流和現金流的監督。具體來看：一是，基建項目建設在立項環節要集體決策；設計與概預算環節要重點審查編制依據、定額費用的真實性；招標環節的公開、公正、平等競爭的原則；項目實施環節要按合同約定及時正確地支付工程款；竣工決算真實、完整、及時。二是，資產配置預算環節資產使用部門、資產管理部門和財務部門要進行必要溝通，防止預算編制不當造成的資產擱置及重復浪費；資產采購環節要按國家制定的采購方式采購；資產驗收入庫環節要規范驗收程序、實物資產登記內容完整；資產日常維護環節要避免資產失修或維護過剩造成的資源浪費；資產處置環節要按照國家有關規定進行；實物資產清查盤點環節要建立定期清查盤點制度，防止國有資產流失的風險。最后，學校應當搭建學校層面的信息化管理平臺，將人員流、業務流、資金流信息有效結合，實現信息資源共享。通過利用大數據的“信息數據廣泛、處理速度快、時效性高”的特點，及時管理和處理數據，快速捕捉風險點，進一步優化數據監督的流程。通過建立全面預算管理預警系統，可以及時尋找風險點，提供相關預警信息：包括學校采購活動預警、工程項目與固定資產預警、貨幣資金預警、報表分析預警等，使學校管理者提早做好防范措施。

（七）加強全面預算績效評價及結果應用

首先，學校全面實施預算績效管理：通過事前績效評估、績效目標管理、績效跟蹤管理、績效評價管理、評價結果運用等全過程，作為學校不斷優化全面預算管理體系建設和激勵員工的有效途徑。其次，學校要重視績效評價結果反饋環節，應根據評價結果，及時研究制定整改措施，擯除流于形式的整改，要將績效評價結果作為科學安排預算、調整支出結構、完善制度、增加跟蹤監督流程點的重要依據。最后，學校要充分研究通過全面預算考評，激勵員工的有效方法，通過具有真實導向型的考評制度，完善科學合理的薪酬分配制度，以調動員工積極性。

四、結束語

全面預算管理作為管理會計的一個基本工具方法，在行政事業單位實施仍處于全面探索階段。Y學校要強化全面預算管理，通過戰略目標、組織規劃、流程建設、預算執行、預算控制、預算監督、預算績效評價、考核結果應用等不同維度，不斷提升學校總體內涵建設發展。