現代企業稅收籌劃問題的探討

馬雪純

（山東科技大學，山東 濟南 250031）

一、引言

隨著我國經濟不斷發展，稅法也不斷進行著修改，新稅法的公布直接推動了我國社會主義市場經濟的快速發展，政府通過實施稅收優惠政策盡可能降低企業稅收負擔，助力企業發展，同時新稅法也給企業進行稅收籌劃提供了一些新思路，企業制定適合自己的稅收籌劃方法，一方面可以降低企業稅收成本，另一方面可以激發企業活力，增強企業競爭力。現代企業已經深刻認識到進行稅收籌劃的重要性，本文將針對現代企業稅收籌劃問題進行探討。

二、稅收籌劃

（一）稅收籌劃概念

目前關于企業稅收籌劃還沒有一個統一的概念，盡管表達不同，不過這些概念的含義都大同小異，它主要指企業財務人員對企業財務工作中的投融資、日常經營、進行合理規劃，在稅法和相關法律規定的范圍內，盡可能使企業稅負降到最低，減輕企業支出負擔，幫助企業創造更大利潤，使納稅人利益達到最大。簡言之，稅收籌劃就是幫助企業合理避稅，在有限的經濟條件下，使收入達到最大化的一種財務活動。企業進行稅收籌劃可以幫助企業規避稅收風險，提升企業經濟效益。

（二）稅收籌劃特征

1．預期性

企業的納稅是針對經營活動產生，納稅活動通常發生于日?；顒又?，稅收籌劃只有發生在經營活動之前才能達到效果，企業稅收籌劃具有預期性。如果企業經營活動已經完成，再進行稅收籌劃將毫無意義，因此提前做好經濟活動預測并做好稅收籌劃才能幫助企業合理避稅。

2．合法性

企業的稅收籌劃必須尊重相關法律法規，稅收計劃是通過正規方法減輕企業稅負，而不是通過偷漏稅等卑劣方法逃避納稅。這要求財務籌劃人員必須對國家法律法規深刻理解，籌劃者在法律法規的約束下開展對生產經營、投資理財活動的規劃。

3．目標性

稅收籌劃活動必須基于一定目標進行，這一活動涉及企業日常經營活動、投融資、財務管理活動，因此稅收籌劃的目標應當與企業財務目標相一致，利用最少的資本賺取最大的利益，實現企業效益最大化，實現企業經濟目標。

4．風險性

稅收籌劃需要建立在對未來經濟活動預測的基礎上，經濟形勢變化莫測，對經濟活動的預測也不是十拿九穩，這就使得稅收籌劃具有一定的風險性，雖然稅收籌劃的目的是實現企業利益最大化，但由于不確定因素的存在，并非每一次稅收籌劃都能實現目標。

5．完整性

稅收籌劃不是只針對企業中某一項環節或者某一納稅項目，而是應該形成一個完整的納稅管理計劃和方案，運用這一方案使企業經濟利益達到最大化，稅收籌劃應該服務于整個企業全環節經濟活動，涉及日常業務、投資活動等，綜合考慮企業納稅計劃和發展現狀，從企業整體利益出發，制定正確的稅收籌劃方案。

6．專業性

稅收籌劃是一門復雜的學問，涉及多個學科知識，籌劃者要針對企業進行合理的稅收籌劃必須在確定目標的前提下，運用法律手段，在法律法規和行業準則允許的前提下進行合理的稅收行為，最終實現企業稅收利益。

（三）稅收籌劃的意義

稅收籌劃一項提高企業管理水平，幫助企業實現利潤最大化的經濟活動。首先，合理的稅收籌劃方案是實現企業財務管理目標的助推器。企業管理的最大目標就是實現企業價值最大化，企業成本水平直接影響企業價值，降低納稅額可以直接降低企業成本，只要事先做好稅收籌劃工作，合理安排企業經營活動，科學進行籌劃，兼具短期利益和長期利益就可以實現企業管理目標；其次，進行稅收籌劃可以幫助企業規避一定的稅收風險，降低企業的經營成本，在保證國家稅收的前提下，最大限度提高企業利益。

三、現代企業中稅收籌劃出現的問題

由于稅收籌劃是一門比較復雜的學問，同時我國稅收籌劃還處于萌芽學習階段，在現代企業中稅收籌劃還存在許多問題亟待解決。以下是現代企業中稅收籌劃存在的突出問題：

（一）籌劃人員對稅務知識的欠缺

稅收籌劃與稅務機關的關系是非常密切的，對于剛剛開始稅收籌劃的企業而言，先前與稅務機關的關系僅限于去納稅這一層，對于稅務工作的了解度是遠遠不夠的，一旦從事稅務籌劃的人員對于稅務知識不能很好掌握，必然會導致企業財務管理工作出現問題，不僅不能實現節稅效應，還會甚至會導致企業財務危機。稅收籌劃人員與稅務機關交流不暢會導致企業對稅收政策了解出現滯后，企業跟不上政策轉變和時代發展潮流，不利于企業進行稅收籌劃。

（二）稅收籌劃工作的時效性問題

當今經濟形勢瞬息萬變，稅收政策和法律法規也會隨時做出更改，稅收籌劃工作要想達到最佳效果必須要堅持與時俱進，緊跟國家有關政策，隨時調整企業稅收籌劃方案，使之達到最優發展。但是目前很多現代中小企業并不重視這個問題，而是隨波逐流按照市場上現存的以往的方案進行稅收籌劃，這使得稅收籌劃工作的時效性大打折扣，許多企業對新稅收政策理解不到位，導致許多企業發展受阻，不能跟上市場經濟變化形勢。當稅收籌劃工作時效性出現問題，就會隨時面臨著被時代淘汰的風險。

（三）稅收籌劃缺少高端人才

稅收籌劃需要整合多方面知識，要做好稅收籌劃不僅要懂得稅務知識，掌握一定法律法規條款，還要具備一定管理學和會計學知識，我國現階段企業往往都缺少這類人才，由于稅法和會計準則變化速度極快，籌劃人員不能在良好知識儲備的基礎上及時學習新知識就會導致籌劃工作做不到位，浪費企業財力。

（四）稅收籌劃缺少針對性

現代很多企業對于稅收籌劃的認識還不夠，不能敏銳識別國家發布新政策對于企業做出的支持，企業決策者循規蹈矩不懂得順勢而為，沿用之前舊稅收籌劃方案，但稅收籌劃需要有針對性，不同企業不同業務采取的方案是不同的，這樣不僅會降低稅收籌劃的水平，同時對企業財務工作也是一種拖累。

四、解決目前現代企業存在的稅收籌劃問題的建議

（一）關注市場政策變化

前文提到稅收籌劃工作是基于稅收政策完成的，所以企業要想使稅收籌劃工作達到最佳效果必須要時刻關注稅收政策變化，隨著法律法規的不斷變化及時做出改變和調整，重視與稅收籌劃相關的政策，同時時刻關注市場信息，乘新時代浪潮，使稅收籌劃方案更適合時代發展潮流，促進企業財務轉型。

（二）加強與稅務機關聯系

新稅收政策給現代企業打了一劑預防針，要想企業長遠發展必須搞清楚稅收政策，而搞清楚稅收政策的最好方法就是跟當地政府和稅務機關打好關系，企業的生存和發展都離不開政府和稅務部門的支持，企業在制定稅收籌劃方案以及后續修改籌劃方案時，都可以積極與當地稅收機關交流溝通，讓他們對企業稅收籌劃方案存在的問題給出建議，完善企業的稅收籌劃。

（三）兼顧短期利益和長期利益

稅收籌劃總體上說一項長期企業財務籌劃活動，要追求企業長期利益就不可避免的損失一部分短期利益，企業在進行稅收籌劃時要明確短期利益與長期利益的取舍，最好兼顧短期利益和長期利益。同時稅收籌劃方案要取得企業領導人的認可，在向領導人匯報時，一定將未來可能面臨的風險，方案實行中的不確定性因素闡明，避免后續出現問題時無法劃分事情責任。

（四）改革并完善稅務籌劃體系

很多現代企業之所以出現稅收籌劃問題是因為稅收籌劃體系不健全，稅收籌劃依賴某個個人，不能建立稅收籌劃小組，即使建成小組，也存在組內分工混亂，組員不能各司其職的現象。為解決這一問題，企業可以首先讓籌劃人員明確企業稅收籌劃的具體工作內容，對稅收籌劃各個環節進行監督，確保責任落實到個人，升級企業內部規劃體系，健全內部規劃體制機制。健全稅務籌劃體系可以邀請專家對企業員工進行培訓，幫助員工轉變稅務規劃理念，使之明確在進行稅務籌劃過程中要嚴格遵守法律法規，提前做好籌劃的規則。其次，建立稅收規劃與業務運作之間的聯系，讓稅收籌劃人員與日常業務運作人員及時交流，使其互相幫助，相互制約，促進部門工作高效完成，出現的問題合理解決。

（五）平衡稅收籌劃與財務管理

現代企業中財務管理通常直接實施于企業自身，稅收籌劃作為當代企業財務管理中一個重要的環節，與企業制定合理的財務預算目標和績效有著密切的關系，因此稅收籌劃與財務管理不是相割裂的，研究稅收籌劃工作實際上是解決財務預算管理問題的重要環節，可能稅收籌劃與財務管理在某些業務上會有沖突，但企業為了長遠發展必須平衡稅收籌劃和財務管理，使其相輔相成，發揮企業稅收預算籌劃在財務管理中的重要作用，促進企業財務目標的實現。

（六）企業提升對稅收籌劃工作的重視程度

稅收籌劃工作開展不全面，進展速度慢很大程度是因為企業對稅收籌劃工作的重視程度不夠。根據國家稅務總局發布的數據，我國全體收入中稅收收入約占九成，隨著營改增政策實施，國家對于企業幫扶力度不斷加大，與此同時許多企業面臨著更大的納稅問題。企業要解決自身納稅難題就必須加快企業轉型，去杠桿，提升對稅收籌劃的重視程度，了解相關政策法規，順應法規做好籌劃工作。

五、結論

現代企業要想持續健康發展，必須重視稅收籌劃工作，在大力發展經濟的基礎上關注稅收籌劃相關政策，制定企業長線發展路線。培養稅收籌劃專員，增強員工對政策的敏銳度，構建企業稅收籌劃體系，逐步探索和完善適合本企業的稅收籌劃方案，使得企業實現利益最大化，企業經濟持續健康發展。同時，企業進行稅收籌劃的同時必須遵守國家相關法律法規，考慮企業所做出的稅收籌劃是否迎合了當今時代發展，是否促進國家和社會發展的問題，這也是作為一家現代企業所必須承擔的社會責任。