事業單位內部控制 存在問題分析與改進建議

金宏

（太湖縣農業綜合行政執法大隊，安徽 安慶 246400）

一、引言

行政事業單位內部控制旨在改善單位內部管理，防范徇私舞弊，它貫穿于單位運營的全過程。由于內部控制工作在事業單位還處于試行階段，實施時間不長，也暴露出許多問題，風險得不到有效防范和管控，極大地制約了單位的良性發展。本文旨在針對這些存在的問題進行探討分析，就如何避免和改進解決問題，如何更好地推進內部控制工作提出一些建議。

二、事業單位內部控制的意義和作用

行政事業單位內部控制的開展與推行，是適應當前經濟改革新形勢的必然產物，也是各事業單位防控各種經濟業務活動風險、遏制權力腐敗的重要舉措，用制定的流程來管控行為、防范應對風險，加強內外部監督合力，建立科學有效的內部控制體系，對制衡規范內部權力運行、提升單位內部管理水平和推進廉政建設等方面都能起到重要的作用。

三、事業單位內部控制存在的問題

（一）財政部門宣傳培訓力度不夠，“形式重于實質”

事業單位開展內部控制建設，是近幾年財政部部署的一項新的任務。地方財政部門在推行布置此項工作時，由于自身業務水平局限，也僅對各事業單位財務人員做了簡單宣傳布置，而如何梳理單位業務流程，如何確定風險點，怎樣選擇風險應對策略等等建設方法和內容并沒有進行比較系統專業的培訓，導致各單位每年完成內控報告也是應付差事了事，甚至于配合財政部門為了自評達優而杜撰各種虛假制度流程。各單位僅僅把內控工作當作一項任務去敷衍完成，往往多注重形式而輕實質，并沒有認真地對單位業務和流程進行梳理，找出風險點，更沒有仔細分析應對控制風險的方法。

（二）部分事業單位領導內控意識淡薄，思想麻痹

內部控制在權力運行上采取了約束機制，部分事業單位領導向來唯我獨尊，潛意識里認為內部控制是對他們手中權力的削弱，所以從思想上對單位開展內控工作存在抵觸情緒，他們沒有意識到運行內部控制對單位管理和發展的影響。單位在落實內控工作時，也沒有傳達至單位每一位職工，沒有全民參與，甚至于一些單位職工連什么是內控都不知曉，更有些領導漠視“三重一大”制度，自我意識強烈，對于本該集體決策的重要事項也是個人主義，聽不得反面意見，個人說了算。

（三）事業單位內控制度不夠完善，缺乏風險評估機制

事業單位一般都是由財政撥款保障運轉，這樣也導致事業單位人員缺乏風險概念，同時缺乏主人翁意識。對于單位的資產處置隨意，閑置浪費現象嚴重。單位制定的管理制度，許多均是應付上級部門考核制定而并沒有實際執行。監督機制不完善，以至于有時出現越權管理、不相容崗位不分離或串通現象。對于單位業務及經濟活動缺乏風險評估機制，往往都是出現了問題才想到去事后處理而不能做到事前控制。

（四）事業單位內控人員業務素質不高，不能適應崗位要求

事業單位內控工作是由財政部門布置下達，因此大部分事業單位都把內控工作理所當然地當成財務部門的事情?，F在的財務部門本身工作就瑣碎繁雜，財務人員素質參差不齊，對于內部控制理解自己都是模棱兩可，更談不上去精心組織和實施。部分單位人少事多，在建立單位內控制度時，不能全面覆蓋單位重要的經濟業務和活動，對于單位關鍵崗位和人事也無法實行輪崗和不相容崗位分離，不能適應各崗位職能要求，時間長了極易滋生腐敗和舞弊情形。

（五）事業單位內部各部門協同機制差，人員、資產等不能充分調配使用

部分事業單位內部各部門人員及業務相互獨立，單位未實行統籌調配，這不僅限制了單位人員的充分利用，也無形中增加了單位許多不必要的開支。各部門業務單一，如果不進行人員調配使用，勢必造成一個單位有的部門閑得發慌，有的部門卻忙不過來的局面，這也必然引起單位內部部門和人員之間矛盾。一些非必要配置資產各部門不能共享利用，重復采購，這也導致了單位資產的閑置浪費。

（六）事業單位內外部監督未形成常態化，缺乏監督機制

單位若要健康發展，離不開內部自我約束和外部有效監督，加強對事業單位的審計和巡查力度，有利于促進單位發現問題和規范運行。但實際工作中，不論是財政部門還是審計部門，往往都忽視了對事業單位業務活動和制度運行的監管。事業單位自身也缺乏審計意識，沒有設置單獨的內審機構，單位經濟業務活動是否合規，權力運行是否有效控制等等缺乏監督。

四、完善事業單位內部控制的對策與建議

（一）加強事業單位內部控制學習培訓力度

作為內部控制這項工作的布置者財政部門應當主動承擔起對各行政事業單位內部控制業務的宣傳培訓責任，應聘請資質深水平高的內控專家結合實際，指導各單位內控業務人員怎樣開展內部控制基礎性評價，如何梳理單位經濟業務流程，怎樣針對各業務事項找出風險點和選擇應對策略，如何編制內控報告等等。只有不定期舉辦各種培訓和實時交流，才能幫助各事業單位業務人員及時解決內部控制開展過程中遇到的各種問題。各事業單位也要積極創造各種學習培訓機會，培養專業的內控業務人員，努力提高相關人員業務水平，要真抓實質摒棄形式，真正利用內部控制促進單位提高管理水平。

（二）強化事業單位領導內部控制意識和責任

財政部門在做好各事業單位業務人員培訓同時，還應加強對各事業單位負責人的內控宣傳，應明確負責人在內控工作中的主體責任。各單位成立內部控制領導小組，單位負責人應任組長，應當對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。政府部門每年在對單位進行績效考核時，應把對各單位內部控制工作的考核作為重要指標，實行“一票否決”。單位負責人不重視內控工作，內控意識淡漠、敷衍塞責的，要取消評優評先資格。各事業單位負責人也應自覺遵守各項內部控制制度，以身作則，為單位內部控制建設的有效開展和內部控制的有效運行起到模范帶頭作用。對于單位重大事項決策、重要干部任免、重要項目安排和大額資金使用，必須實行集體決策和分級授權機制，杜絕“一言堂”和權力濫用。

（三）完善健全事業單位內部控制制度，建立單位風險評估機制

行政事業單位內部控制制度應涵蓋單位層面行政事務控制和業務層面經濟業務活動控制兩方面。國家賦予行政事業單位各種行政職能，代表國家行使各種行政權力。各單位必須將對行政事務的控制放在首位，推行部門權力清單制度，公開權力運行流程，開展陽光政務，接受公眾監督。單位業務層面控制應遵照全面性原則，制度應涉及單位每一個人、每一項經濟業務，實行對經濟活動的全面、全過程控制。在全面控制基礎上，兼顧重要性原則，重點關注單位預算、收支、政府采購、資產、建設項目及合同管理等六大項重要業務控制。各行政事業單位應當建立經濟活動風險評估機制，成立風險評估工作小組，并由單位領導擔任組長，至少每年一次對單位經濟活動進行系統、全面、客觀的潛在風險評估并將評估結果形成書面報告，及時提交單位領導班子，作為調整和改進單位內部控制制度的依據。

（四）增強事業單位內部各部門協同機制，建立關鍵崗位周期輪崗

行政事業單位應明確財務部門作為單位內部控制建設牽頭部門，建立內部控制聯席工作機制并開展工作。牽頭部門根據單位實際情況制定內控工作方案，面對單位內部各個部門和全體員工設計內控調查問卷。單位內部各部門應齊心協力，仔細梳理各部門經濟業務活動事項，找出各部門存在的風險點并認真選擇應對策略，為單位制定內部控制手冊提供依據。單位人員統一調配使用，將職業道德修養高、專業勝任能力強的優秀職工安排在內部控制關鍵崗位，并對關鍵崗位實行輪崗制度，明確輪崗周期。對于單位結構小、人員不多，確實不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。建立單位財務、基建、資產、采購等各部門相互溝通協調又相互分離監督機制，科學設置內控崗位，保障決策、執行、監督三權分立，相互制約。

（五）加強事業單位信息化建設和內外部監督

行政事業單位應充分運用現代科學技術，遵循適應性和制衡性原則，將單位經濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息系統中，減少或避免人為操縱因素，防止領導特權凌駕于制度之上，建立單位資產、預算、決算、支付、采購、核算等相關業務信息系統，將經辦、審核分崗設置，實現對經濟、業務、權責、事項與崗位的自動化控制，實行歸口管理，實現網絡化信息共享。政府部門應加強對行政事業單位的監督，加大巡查力度，發現問題及時督促整改，促進單位規范運行和良性發展。各事業單位應通過內部控制工作的開展，對單位進行內部控制基礎性評價，以評促建，發現單位現有內部控制基礎的不足之處和薄弱環節，有針對性地建立健全內部控制體系。單位應成立內部控制監督小組，不定期地對單位內部控制運行情況進行檢查和評價，并將日常監督與內控評價納入業績考核中，獎懲結合。單位也可主動邀請社會第三方參與單位內部控制建設，借助外部監督，形成單位內部控制監管合力。

五、結束語

事業單位內部控制體系建設是循序漸進而漫長的過程，將管控重心前移，有效識別和管控風險，有助于單位及時發現和糾正不合規行為，保障單位的平穩、健康運營。