內部控制思維下的 企業現金流管理研究

閆華

（保定太行和益環保科技有限公司，河北 保定 074200）

一、引言

本篇論文主要針對企業現金流管理以及其內部控制思維兩大概念進行詳細的介紹，并針對二者所存在的內部聯系實施進一步的闡述和研究。當然，除此之外，文章也會充分的結合多家企業內部財務管理的實際情況以及具體的現金流管理模式，對現金流管理對于大部分企業生存發展的重要性進行具體剖析，之后也會針對企業在進行現金流管理的過程中多發的問題，進行具體分析并提出適當的治理對策以供參考。

二、企業現金流管理的內部控制思維概述

（一）企業現金流管理的內涵

企業現金流管理，其本質是將現金流動作為企業管理的核心，同時在兼顧企業經營、收益的同時，也要適當的關注企業投資以及集資方面的一系列的相關活動。因為現金流量與上面所涉及的三項活動密不可分，一旦某一項環節出現了漏洞或缺陷，那么整個資金鏈就會斷裂，對企業造成的損失也是不可估量的。據經濟學家研究表示，探尋現金流量管理理論的本質的目的是為了能夠在當下對企業未來可能出現的一些資金流動方面的問題或情況進行系統的分析，從而盡可能規避一些未知的風險，使得企業在未來的發展過程中更加順暢、平穩。除此之外，現金流管理的意義還在于企業只有通過實現現金的不斷循環，方可滿足原材料和人工以及其他方面的企業支出。

（二）企業內部控制對現金流管理的影響

企業在經營管理的過程中所采取的一系列措施和行為都是為了能夠實現企業潛在價值的最大限度的發揮和利用。而對于企業內部的諸多事宜而言，現金流的管理可謂是重中之重。因為只有通過企業內部控制的環節，使得內部資金控制維持在一定的合理范圍之內，才能夠進一步實現企業價值的最大化。企業內部控制是每一個高中小型企業在經營和發展過程中必須要經歷和面對的一個過渡環節。嚴格意義上來講，所謂的企業內部控制實則是指單位和個體在共同完成經濟活動過程中所產生的一種對立制約而又緊密聯系的一種責任分離制度。

三、加強企業現金流管理的現實意義

（一）現金流管理有助于協助企業信息化建設

就當前的經濟形勢而言，企業最核心的任務就是實現現金和資本的有效利用。在此之前，企業的經營團隊可以通過企業內部現金的總體流量以及其流動情況，明確從事不同的商業活動所需要的現金總量以及預備總量，通過不斷地積累和整理，從而做到對當前的經濟形勢實現較為宏觀的把控和預測。當然，除此之外，現金流還能夠反映企業內部的一定的債償能力。

（二）現金流管理有助于提升企業現金流管理的質量

企業在經營管理的過程中，應當始終本著科學合理控制資金流動的原則，以確保在生產經營的過程中提高資金的利用效率。同時，為了防止一些不必要的資金輸出，還可以加強企業內部的資金細化管控，即無論是資金的流入還是流出，都需要經過系統的評估和測算之后方可通行。這樣不僅能夠對當前企業的經營情況實現系統客觀地分析，而且還可以使得資金的利用率和使用率均得到一定程度的提升。

（三）現金流管理有助于提升企業的整體價值水平和生存能力

現金流管理的根本目的是為了實現企業內部資金的收入和支出平衡，對企業日后發展方向起到宏觀調控的作用。當然，在對現金流實施管控期間，也可以適當地對企業所從事的一些投資、經營和籌資活動，進行適當的調整和管理，從而增強企業的生存能力和應對風險的靈活度。由此看來，現金流的管理對企業的整體發展有著極為重要的作用和意義，而且對降低企業的整體經營風險和提高內部管理部門的工作效率，亦有著不可忽視的作用。尤其是對于一些大規模的企業而言，拓展項目固然重要，但是保證企業內部資金的正常運轉以及良性循環顯得更為重要一些。

四、目前企業現金流管理中存在的主要問題

（一）對于現金流管理的理念認識錯誤

對于很多企業而言，其認知中的現金流，不過是賺錢的工具罷了，對其而言，并沒有覺得現金流對企業的整體經營和管理有著任何較為重要的作用。正因為這些偏見所以才會導致很多企業在經營管理的過程中并沒有對現金流實現合理的管控和利用，進而使得企業的運營和發展阻礙重重。

（二）缺乏科學合理的內部控制系統

經過調查研究顯示，與西方資本主義國家的企業管理模式相比，我國的內部控制制度不僅建立的時間較晚一些，而且從宏觀角度上來看，后期的發展速度也較為緩慢。甚至直至目前，仍有很多大型企業依然沒有制定符合自身發展的內部控制制度。即使有一部分企業建立了內部控制體系，也基本上都是按照西方國家模式照本宣科的復制過來罷了，也許會起到一定的調控作用，但是畢竟和企業本身的發展狀況以及經濟實力，還有當前國內的經濟局勢并不完全契合，所以不僅不會對企業的發展起到一定的促進作用，而且還會成為企業實現科學經營管理道路上的絆腳石。

（三）對企業的整體預算缺乏一定的認知

在實行現金流管理的過程中，其包含的主要的工作任務是對企業在未來發展過程中所涉獵的投資和經營項目中資金的流向流量以及所對應的時間進行宏觀預測和調控，從而在一定程度上提高資金的使用效率，進而保證企業整體平穩較快地發展下去。但是，就當前國內諸多企業而言，很多高層領導對于企業內部設置現金流管控部門并不是非常重視，而且即使設置了相關管理部門，但是在實際運營過程中，由于制度不完善等諸多因素的限制也并沒有充分發揮其應有的作用和職能，只是流于形式罷了。而造成這種情況出現的原因，除了上級領導對于該方面的工作不太重視以外，也與企業內部的職員的績效和薪酬并沒有實現全面掛鉤等一系列因素息息相關。

（四）企業內部不具備完善的績效考核力度

當前很多企業會選擇將利潤作為對員工績效考核的唯一標準，畢竟該項考核標準最簡單同時也最直觀。但是由于當前企業內部現金流管理并不是非常嚴格，所以導致績效考核制度存在一系列的問題，比如說透明度不夠、嚴謹性不足等等，一些看似微小的問題都會帶來不同程度的財務風險。

（五）企業內部不具備專業的現金流管理人員

眾所周知，企業的發展與企業內部的文化和制度息息相關。但是對于當前很多企業的發展而言，人才短缺則成了其致命的短板。尤其是在進行資金流管理的過程中。由于企業的重視力度不夠，所以導致員工的積極性不高，相應的該部門對人才的吸引能力也大大削弱。

五、強化企業現金流管理內部控制的對策建議

（一）建立企業現金流全面管理的理念

企業現金流管理的最終目標是通過對資金的調控進而保證企業能夠，在最大限度內創造出最優渥的價值。因此企業要明確樹立正確的現金流管理理念，嚴格進行職權分配，建立較為完善的資金收入和支出流程，加強對資金流通的管控，從而降低企業經營發展過程中的潛在風險。

（二）構建較為完整的企業現金流管理體系

要想充分地發揮資金流管理制度的優勢，就必須要完善企業現金流管理制度的相關體系。在與客戶和供應商進行溝通交流的過程中，要事先確保雙方的資金鏈完整，降低企業被拖延還款等事件發生的概率，這對企業內部資產的安全也起到了也能夠起到一定的保障作用。當然，在完善資金流管理體系的過程中，一定要做到責權分明。一旦出現問題，要有明確的負責人承擔風險，這樣才能夠使企業的損失降到最低。當然，對于每年所出現的一些資金事故和意外情況都要及時地進行記錄和備檔。

（三）提高企業現金流管理預算控制的質量

所謂的企業預算控制和企業的預測是截然不同的兩個概念。前者相對于后者應更具全面、全員和目標性。企業的預算所包含的內容是多種多樣的，例如，企業的生產銷售、采購以及盈利等等都是其重要的組成部分。所以在企業進行內部調控的過程中，一定要保證企業的預算和員工的績效進行緊密掛鉤，只有這樣才能夠充分地調動起員工的積極性，防止一些不必要的失誤和漏洞的出現，從而進一步規避企業所面臨的不必要的風險。

（四）完善資金流管理的績效考核制度

對于每一位員工而言，其必然經歷的就是績效考核，因為該項考核的結果與其實際的收益緊密相關。建立完善的現金流量績效考核，不僅是對職工的利益的保障，而且還能夠幫助企業管理層更精準地掌握企業內部資金的動態和使用效率，從而使得企業所涉及的一些經營活動得以順利地開展。當然，現金流管理績效考核機制的完善，還能夠在一定程度上提高企業現金的使用效率以及保障資金流的良性周轉。

（五）提升資金流管理人員的素質水平

總而言之，企業的發展與每位員工的努力是密不可分的。員工的素質水平也決定了企業發展的總體趨勢。因此，企業在人員管理層面所能做到的，除了需要充分地調動員工的主動性、積極性和能動性以外，還需要積極地引進不同類型的管理人才，提高企業管理層人員的整體素質水平，這對企業未來發展也有一定的幫助。

六、結束語

綜上所述，企業要想實現長遠可持續的發展，就必須要實行在內部控制思維下的企業現金流管理，這樣不僅能夠維持當下企業的正常運行，而且也對企業未來的發展起到一定的宏觀調控和風險規避的作用。