高速公路建設項目 內部控制的常見問題及對策

朱茹琴

（湖南新創建高速公路經營管理有限公司，湖南 瀏陽 410300）

在高速公路建設項目中，資金投放量大，施工期限長、風險因素多，為了保證資金支出的有效性和合理性，提高資金使用效率，做好內部控制工作是非常必要的。但是部分高速公路建設企業在內部控制體系上缺少完善性，沒有制定詳細的內控管理計劃，無法將內部控制工作落實到位。再加上相關人員專業水平和技能比較薄弱，影響內部控制價值發揮，無法順利完成內部控制目標。為了改善這種狀況，企業應結合實際情況，調整內部控制管理計劃，完善內部控制體系，采取一系列有效對策，提高內部控制管理水平，增加高速公路建設項目經濟效益，促進高速公路建設行業更好發展。

一、實施高速公路建設項目內部控制的意義

內部控制是管理者為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。高速公路建設項目投資大、回收期長，內部控制在高速公路建設項目管理中極為重要，應滲透貫穿在整個項目建設各個環節中。企業應結合工程項目實際情況，制定詳細的工作計劃，定期對高速公路建設項目施工建設情況進行追蹤和調查，以實現對建設項目全過程的把控，順利完成建設目標。在項目施工建設中，通過加強內部控制管理，可以及時找出施工過程中存在的問題，并采取有效控制對策，保證工程建設工作有序進行。通過完善的內部控制體系，對項目施工進度、施工質量、施工成本等科學管控，提高施工水平，維護工程效益，降低施工建設給周圍環境造成的影響，科學使用各種資源，科學安排資金支出，促進工程效益的提升。

二、高速公路建設項目內部控制的常見問題

（一）風險管理不足

在高速公路建設項目施工建設中，受到外界各種因素的影響，容易產生風險問題，如果沒有及時采取有效措施進行防范與控制，會給高速公路施工建設效果和質量帶來直接影響，增加施工成本，損壞工程整體效益，嚴重的會導致項目建設失敗。部分企業在建設過程中，忽略風險評估，對潛在市場風險、財務風險等了解不全面，沒有采取有效措施進行風險防控。甚至在風險評估過程中，只是憑借負責人工作經驗來落實，缺少有效性和專業性，無法促進風險管理水平提升。

（二）內部控制環境缺失

內部控制能否達到良好的效果會受到內部控制環境的直接影響。由于企業在人員素養提升上重視力度不足，內部控制意識薄弱，內部控制實施受到影響，無法將其分配到具體人員身上。部分項目建設人員將內部控制僅看作為財務管理工作，認為應交由財務部門負責，其他部門無須參與其中，沒有在企業內部營造良好的內控管理環境，影響內部控制工作發展。

（三）預算管理不嚴

在高速公路建設過程中，全面預算管理作為重要內容是內控實施效果的重要影響因素之一。在開展全面預算管理工作時，要求所有人員參與其中。但是結合當前情況來說，部分企業不具備較強的預算管理理念。

財務部門是預算管理的主要負責人，主要負責財務信息的采集和整理，建設項目中其他部門認為財務預算管理僅僅局限在財務部門，與自己沒有直接關聯，不會主動參與其中，工作人員缺少主動性和積極性，從而影響預算控制和管理效果，使得預算執行效率不高，對財務數據采集和處理比較隨意，容易造成財務數據失真，無法保證信息真實性和完整性，造成預算和實際結果嚴重脫節，影響預算管理價值展現，阻礙預算管理目標實現。

（四）項目前期管理控制不強

對于高速公路建設項目內部控制工作來說，應滲透在各個環節中。在項目初期階段，工程建設資金管理問題凸顯，將會造成控制環節與預期存在明顯差距，給高速公路建設活動開展造成影響。為了保證工程如期完成，企業盲目追求施工進度，忽略施工質量，使得工程質量無法滿足工程標準，項目管理逐漸忽略資金使用合理性和安全性，建設資金大量占用，無法保證項目資金使用合理性和安全性，導致項目資金周轉困難影響工程順利建設。

（五）工程變更控制不到位

當前，部分高速公路建設企業在內控管理時，忽略隱蔽工程量核算，對需要增加投資的工程項目審核不徹底。即便企業對工程變更進行了審核，并且制定了相關工作體系，但是這些對策沒有得到全面落實，無法對工程變更進行科學把控，導致工程造價的增加，增加工程項目投資成本。

（六）建設項目后評價作用有限

部分高速公路建設企業雖然建立了項目后評價體系，卻沒有將其嚴格執行，缺少對工程項目全過程評價。在評價中，財務人員雖參與其中，但是整體參與度比較低，無法及時找出工程項目中存在的財務風險問題，阻礙內控水平提升，無法規避風險。

（七）忽視監督管理

在建設項目內部控制中，內審工作起著監督施工和糾偏的作用。然而在實際施工過程中審計工作獨立性得不到保障，審計人員未能真正行使監督作用，對所發現的問題難以做到公正、及時處理，致使監督工作流于形式，影響監管效能的發揮。

三、高速公路建設項目內部控制中常見問題的相關對策

（一）加強風險管理

要想強化內控管理，提高內控管理水平，樹立正確的風險防范意識是非常必要的，加強內部控制是為了防范控制風險，促進企業建設目標實現，內部控制與風險管理是協調統一的整體。建設企業在施工建設過程中要及時發現風險，并識別和科學分析風險，合理確定風險并制定風險應對策略，從而降低風險給企業帶來的不良影響，保證工程順利進行，提高效率和質量。企業在開展內控管理工作時，應科學設置風險管理組織結構，采取層次分析法、核查表法等，對高速公路建設項目全生命周期風險進行調查和識別，并采取防范措施，降低風險發生率，提高工程整體效益。

（二）創建內部控制環境

要想保證建設項目內部控制工作順利進行，應結合當前內控活動中存在的問題，采取一系列有效對策，科學創建內部控制環境，保證內控工作落實到位，發揮應有價值。在創建內控環境時，需要結合高速公路建設要求和特點，編制具體的管理方案，把內部控制實效性充分發揮，塑造企業文化氛圍并影響員工的控制意識，轉變各級人員工作態度，內部控制工作開展不只是憑借以往工作經驗，而是要求將內部控制實效性充分發揮。

（三）強化預算管理

要想強化預算管理，必須要求項目管理部門樹立正確的預算管理意識，在內部成立專業的預算管理小組，負責預算編制、預算執行、預算考核工作。在落實預算管理工作過程中，應嚴格實施預算管理體系，確定審批流程，根據高速公路建設要求，對項目施工進程進行全面追蹤和調查，對于影響預算管理工作實施的要素一一處理。加強建設過程中成本控制，采取分段管理方式，既要對總額概算進行控制，同時也要對單項工程預算控制，掌握預算項目實際變化，建立內部報告制度，結合實際對控制方式改革優化。

（四）重視項目決策階段內部控制

在項目決策階段項目管理部門跟財務部門要協同合作，在編制控制方案過程中應把應把項目計劃書和項目可實施分析書融入其中，財務人員結合自身掌握的專業知識，在項目投資建設中，對經濟發展趨勢深入探究，對資金統籌規劃，讓投資項目可以穩定發展，將內部控制朝著標準化趨勢邁進。

（五）嚴格控制工程變更

為了提高高速公路工程變更控制水平，應當嚴格控制，并減少變更風險。對于確需變更的，應當按照規定的權限和程序進行審批。隱蔽工程的變更，應采取全方位監管方式，在業主、監理部門、設計部門等多方配合下，一同到現場測量并確認，各項資料要齊全并做好審核工作。因工程變更等原因造成價款支付及金額發生變動的，應當提供完整的書面文件和其他相關資料，并經財務部門審核后方可付款。

（六）重視建設項目后評估

在高速公路建設項目施工工作完成以后，應采取合理的評價指標，對項目前期和施工各個環節工作績效、工作質量等進行調查評估，總結項目決策和內部控制工作經驗。通過對項目建設變化比較分析，探討變化原因，評估實際結果與預測結果的偏差，編寫報告，整理相關數據，以此作為項目內部控制工作開展的依據。

（七）充分發揮內審的作用

內部審計是內部控制中重要內容，為了發揮應有價值，需要在企業內部成立專業的審計部門，對建設項目采取跟進式審計方法，及時找出項目施工建設中存在的問題，并采取有效措施進行處理。在審計過程中，工作重點不僅僅放在項目決策階段，也要保證投資資本的可行性，加強成本控制，將建設資金應用在具體位置，實現投資效益最大化。在工程施工過程中，要收集施工單位相關資料，確保資金正確使用而不被挪作他用，對于審計過程中發現的問題，要督促相關部門進行及時有效的整改，將審計工作落實到項目各個環節中，降低風險出現，促進內部控制工作穩定發展。

四、結束語

總而言之，在高速公路建設項目施工建設中，為了控制施工成本，保證工程效益，做好高速公路建設項目內部控制工作是非常必要的。相關部門應加強內部控制問題分析，結合工程現場實際情況，采取相應的控制對策，將內控工作落實到位，發揮應有價值，提高高速公路建設項目內控管理水平。