關于建筑施工企業 實施全面預算管理的思考

童東艷

（海南第二建設工程有限公司，海南 海口 570200）

一、引言

全面預算管理作為企業行之有效的一種內控手段，是建筑施工企業開展日常經營活動的前提，是對企業的財務、經營、成本及風險等方面的預測，是實現企業經營管理目標的方向。建筑業處于我國傳統行業中的核心地位，競爭必然激烈。尤其是近一年來，我國的產業整體經濟發展放緩，大部分行業經濟效益出現了較明顯的下行勢頭，建筑施工企業也不例外。在面臨著停工、停產、業務承攬量驟減、工程款無法按期收回等一系列難題的情況下，迫使建筑施工企業的管理者們勇于突破舊思維舊觀念，積極改變原有的只做業務不重視管理的單一模式，多渠道借鑒各個行業實施全面預算管理的成功案例與經驗，結合自身特點加以改進并運用全面預算管理的理念。建筑施工企業在這一特殊時期下，只有敢于嘗試全面預算管理體系，從源頭上對企業的各項財務、非財務指標進行統籌預測，才能確保企業獲取競爭優勢，實現企業的持續健康發展。

二、建筑施工企業實施全面預算管理的重要性

全面預算管理的預算體系包括企業經營預算、資金預算、投資預算和財務預算。經營預算由業務部門負責、資金預算和財務預算由財務部門負責、投資預算由發展部門負責，各部門預算應相輔相成，協調一致形成一個完整的體系，共同實現公司內部控制和管理目標。

建筑企業的預算管理涵蓋了整個業務流程，對企業經營活動全過程的控制以及對企業經營活動結果的評價考核都在全面預算管理中得到體現。全面預算管理的預測對象目標明確，主要是對企業生產經營的各個環節進行有效預測，除實現目標利潤外，其最終目的是為了企業的長遠持續發展。

由預算委員會負責，預算一經確定，企業應當嚴格按程序、權限規范執行，加強全面預算執行過程的監督，確保完成好各項預算指標。是涉及企業內部權責利關系的制度安排，它不是某一部門的職責，而是需要企業的上下配合、全員參與。

三、建筑施工企業實施全面預算管理存在的主要問題

（一）建筑施工企業預算管理目標布局不符合要求

預算目標設置得過高，難以實現，從而打擊相關責任部門的工作積極性；預算目標設置的太低，容易達成，不能充分激發各個職能部門的潛力，無法作為全面預算管理目標的風向標。因此建筑施工企業的全面預算管理是提高企業管理水平最直接有效的方式。

（二）對全面預算管理理解不夠透徹

將預算管理行為片面地認為僅僅是財務部門的責任。全權交由財務部門來編制和管理企業的預算工作，甚至將預算管理的規劃和方案實施工作都納入財務部門的工作范疇。從我國企業全面預算管理的現狀來分析，我們不難發現其實大多數施工企業都是重業務而輕預算，預算管理往往是形同虛設，這樣不能發揮全面預算管理本身對業務發展的事前控制作用，也不利于企業各部門之間良好的溝通協作關系。

（三）成本管理方式不夠合理

在建筑施工企業的成本管控中缺乏系統的把握。預算管理就好比是一艘船的舵手，其作用是不容忽視的。若全面預算管理的作用沒有很好的得以發揮，那么成本控制就失去了方向。建筑施工企業便難以在整個業務的進行過程中對其自身的成本實施多角度的管控。進而導致企業的成本管理方面缺失專業化和系統化的管理，最終將造成建筑施工企業的成本管理程度過低，無法將成本管理貫穿于建筑施工的全過程。

（四）考核與激勵機制欠缺

建筑施工企業在制定全面預算管理策略時沒有充分地考慮到考核與激勵措施的方案設置。從而使企業的考核與獎懲機制無法得以落實，也將導致建筑施工企業的預算目標形同虛設。建筑施工企業在實施全面預算管理時，沒有按照預算管理標準落實到各個責任部門和人員中，從而無法對其完成情況進行考核。或是當責任人沒有按預算要求完成業績時，往往會將責任推卸于外部原因。而考核部門的執行人員往往在考核責任人過程中通常會帶有一些片面性和個人情感，導致考核的結果有失公平。又或是沒有設置與考核相應激勵機制，相關人員缺乏對預算工作的激情，使考核工作無法順利進行，使建筑施工企業的預算工作名不副實。

四、建筑施工企業實施全面預算管理的方法和策略

（一）增強全面預算管理意識

隨著社會轉型發展升級，各企業各行業轉型升級加快，對企業財務管理工作提出了新的要求，特別是對于建筑企業來說全面增強預算意識加強資金管理、合理控制成本迫在眉睫。首先，建筑施工企業領導層要加強對全面預算的重視程度，聽取企業財務部門對預算管理方面的建議，組織企業管理層人員，特別是組織企業財務部門人員到優秀企業考察學習先進經驗和優秀的預算管理方法，全面提升企業員工預算管理理念。其次，加強企業管理人員和財務部門人員的全面預算管理業務能力，通過進行培訓和學習提高企業相關人員的預算能力和意識，讓企業相關人員特別是企業財務人員在預算中創新，在創新中增強全面預算管理意識。再次，將全面預算管理意識的理念在企業一般員工中進行普及，讓企業所有員工增強預算管理的意識。最后，在企業的辦公區域內設置醒目的宣傳標識，通過淺顯易懂，引人注目的方式使全面預算管理意識深入人心，為全面預算管理工作的開展打好基礎。

（二）合理確定企業成本預算方法

預算數據的完整性與可比性，直接影響到成本預算編制流程設立的規范與否。因此編制的過程必須遵循“自上而下，環環相扣”的原則，做好企業相關數據的搜集整理工作，才能確保企業預算編制的分類和方法合理有效。使各項指標與成本控制要求相輔相成，為成本預算編制工作確定基礎，進而為順利開展好建筑企業的全面預算工作而準備。為準確地做好全面預算，離不開各個部門間的積極配合與相互協作。應做好各個工程項目的收入、成本費用的臺賬登記，從而按日、月、季、年對歷史數據進行細化統計，將總預算按日、月、季、年細化數據做詳細的施工生產預算方案，并落實到相關的責任部門。對各個在建項目應嚴格按合同約定的工程進度預測所需的人工成本、原材料、機械臺班費、管理費等。

（三）高度重視建筑企業項目的資金管理

建筑企業的全面預算是一項全流程的管理活動，而建筑企業的資金管理又影響著整個項目的收支情況。如何保證資金管理的完整性與有效性顯得尤為重要。為了將資金運作的風險降到最低，建筑企業應重視對項目資金的管控。嚴格要求每個在建項目必須實行“專款專用”原則：首先，應建立分層級多部門聯合審批的支付程序，將所有項目按區域劃分并由不同的領導專項負責，工程部、代建部、財務部與領導相互配合，待相關領導及責任部門簽字確認完畢后方可將款項轉出，從而對項目資金的流程環節進行嚴格把控。其次，為保證項目資金的去向合規透明，建設單位、建筑施工企業與項目部應簽訂專項資金三方監管協議，對項目成本費用的開支、農民工工資發放等活動實行有針對性的管控。最后，應按項目分別建立工程款項的收支明細臺賬登記制度，以便能夠及時對資金的使用情況進行實時追蹤與比對。為保證項目按合同約定的工期順利開展，進而根據實際情況對工程款的撥付計劃做出適當調整。

（四）實現預算管理數字化

隨著建筑行業競爭的加劇以及信息技術的快速發展，建筑企業應充分利用大數據信息化技術的優勢，結合自身的特點搭建一個集數據收集、整理、分析為一體的全面預算信息平臺。通過將每個工程項目的收入、成本費用數據實時上傳到信息系統中。不間斷地對每一項數據指標進行跟蹤，預算與結果進行實時比對，當出現偏差時可及時做出調整與分析。力求在合理利用企業資源的基礎上，充分發揮全面預算管理的優勢。

（五）建立健全的獎懲激勵機制

建筑施工企業的全面預算管理應遵循“萬物唯以人為貴”的原則，它是一項具有人人參與、涵蓋面廣、部門間密切關聯的管理體系。通過對企業參與者之間建立預算考核制度的約束機制，才能確保全面預算的各項考核指標得以實現，針對各職能門及人員實施預算管理方案的最終完成情況，做出相應的績效考核。這樣既能夠提高全面預算管理的實施效率，又能根據全面預算管理編制的細則，對主管領導與各個職能部門按照不同階段分解預算指標，最終落實到相關的責任人手中。通過建立相應的考核制度，并將考核結果以績效的形式兌現，將考核指標公開化、透明化。有利于建筑施工企業強化預算執行力度，充分激發起廣大干部職工的工作積極性，使企業能真正的用好人才，留住人才。

五、結束語

建筑施工企業的全面預算管理是加速企業資金使用頻率的推動劑，是提高預算管理水平，更是積極發展企業核心技術競爭力的重要方式。全面預算管理能夠樹立全員參與觀念，是對企業員工考評的重要手段之一。建筑行業的市場競爭環境日益嚴峻，企業要敢于改變舊觀念，善于認識到全面預算管理對企業整體發展的價值，并積極推進全面預算管理的實施，因地制宜地制定各項措施將預算管理制度落到實處，才能實現企業的效益最大化。