關(guān)于建筑施工企業(yè) 實(shí)施全面預(yù)算管理的思考

童東艷

（海南第二建設(shè)工程有限公司，海南 海口 570200）

一、引言

全面預(yù)算管理作為企業(yè)行之有效的一種內(nèi)控手段，是建筑施工企業(yè)開展日常經(jīng)營活動(dòng)的前提，是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營、成本及風(fēng)險(xiǎn)等方面的預(yù)測(cè)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的方向。建筑業(yè)處于我國傳統(tǒng)行業(yè)中的核心地位，競(jìng)爭(zhēng)必然激烈。尤其是近一年來，我國的產(chǎn)業(yè)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展放緩，大部分行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益出現(xiàn)了較明顯的下行勢(shì)頭，建筑施工企業(yè)也不例外。在面臨著停工、停產(chǎn)、業(yè)務(wù)承攬量驟減、工程款無法按期收回等一系列難題的情況下，迫使建筑施工企業(yè)的管理者們勇于突破舊思維舊觀念，積極改變?cè)械闹蛔鰳I(yè)務(wù)不重視管理的單一模式，多渠道借鑒各個(gè)行業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的成功案例與經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身特點(diǎn)加以改進(jìn)并運(yùn)用全面預(yù)算管理的理念。建筑施工企業(yè)在這一特殊時(shí)期下，只有敢于嘗試全面預(yù)算管理體系，從源頭上對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)籌預(yù)測(cè)，才能確保企業(yè)獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

二、建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理的預(yù)算體系包括企業(yè)經(jīng)營預(yù)算、資金預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)、投資預(yù)算由發(fā)展部門負(fù)責(zé)，各部門預(yù)算應(yīng)相輔相成，協(xié)調(diào)一致形成一個(gè)完整的體系，共同實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制和管理目標(biāo)。

建筑企業(yè)的預(yù)算管理涵蓋了整個(gè)業(yè)務(wù)流程，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)全過程的控制以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)結(jié)果的評(píng)價(jià)考核都在全面預(yù)算管理中得到體現(xiàn)。全面預(yù)算管理的預(yù)測(cè)對(duì)象目標(biāo)明確，主要是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效預(yù)測(cè)，除實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤外，其最終目的是為了企業(yè)的長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展。

由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)，預(yù)算一經(jīng)確定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按程序、權(quán)限規(guī)范執(zhí)行，加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督，確保完成好各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)。是涉及企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)利關(guān)系的制度安排，它不是某一部門的職責(zé)，而是需要企業(yè)的上下配合、全員參與。

三、建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的主要問題

（一）建筑施工企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)布局不符合要求

預(yù)算目標(biāo)設(shè)置得過高，難以實(shí)現(xiàn)，從而打擊相關(guān)責(zé)任部門的工作積極性；預(yù)算目標(biāo)設(shè)置的太低，容易達(dá)成，不能充分激發(fā)各個(gè)職能部門的潛力，無法作為全面預(yù)算管理目標(biāo)的風(fēng)向標(biāo)。因此建筑施工企業(yè)的全面預(yù)算管理是提高企業(yè)管理水平最直接有效的方式。

（二）對(duì)全面預(yù)算管理理解不夠透徹

將預(yù)算管理行為片面地認(rèn)為僅僅是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任。全權(quán)交由財(cái)務(wù)部門來編制和管理企業(yè)的預(yù)算工作，甚至將預(yù)算管理的規(guī)劃和方案實(shí)施工作都納入財(cái)務(wù)部門的工作范疇。從我國企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀來分析，我們不難發(fā)現(xiàn)其實(shí)大多數(shù)施工企業(yè)都是重業(yè)務(wù)而輕預(yù)算，預(yù)算管理往往是形同虛設(shè)，這樣不能發(fā)揮全面預(yù)算管理本身對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的事前控制作用，也不利于企業(yè)各部門之間良好的溝通協(xié)作關(guān)系。

（三）成本管理方式不夠合理

在建筑施工企業(yè)的成本管控中缺乏系統(tǒng)的把握。預(yù)算管理就好比是一艘船的舵手，其作用是不容忽視的。若全面預(yù)算管理的作用沒有很好的得以發(fā)揮，那么成本控制就失去了方向。建筑施工企業(yè)便難以在整個(gè)業(yè)務(wù)的進(jìn)行過程中對(duì)其自身的成本實(shí)施多角度的管控。進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的成本管理方面缺失專業(yè)化和系統(tǒng)化的管理，最終將造成建筑施工企業(yè)的成本管理程度過低，無法將成本管理貫穿于建筑施工的全過程。

（四）考核與激勵(lì)機(jī)制欠缺

建筑施工企業(yè)在制定全面預(yù)算管理策略時(shí)沒有充分地考慮到考核與激勵(lì)措施的方案設(shè)置。從而使企業(yè)的考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制無法得以落實(shí)，也將導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)形同虛設(shè)。建筑施工企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，沒有按照預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)到各個(gè)責(zé)任部門和人員中，從而無法對(duì)其完成情況進(jìn)行考核。或是當(dāng)責(zé)任人沒有按預(yù)算要求完成業(yè)績時(shí)，往往會(huì)將責(zé)任推卸于外部原因。而考核部門的執(zhí)行人員往往在考核責(zé)任人過程中通常會(huì)帶有一些片面性和個(gè)人情感，導(dǎo)致考核的結(jié)果有失公平。又或是沒有設(shè)置與考核相應(yīng)激勵(lì)機(jī)制，相關(guān)人員缺乏對(duì)預(yù)算工作的激情，使考核工作無法順利進(jìn)行，使建筑施工企業(yè)的預(yù)算工作名不副實(shí)。

四、建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的方法和策略

（一）增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí)

隨著社會(huì)轉(zhuǎn)型發(fā)展升級(jí)，各企業(yè)各行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)加快，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提出了新的要求，特別是對(duì)于建筑企業(yè)來說全面增強(qiáng)預(yù)算意識(shí)加強(qiáng)資金管理、合理控制成本迫在眉睫。首先，建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算的重視程度，聽取企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算管理方面的建議，組織企業(yè)管理層人員，特別是組織企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員到優(yōu)秀企業(yè)考察學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和優(yōu)秀的預(yù)算管理方法，全面提升企業(yè)員工預(yù)算管理理念。其次，加強(qiáng)企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)部門人員的全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)能力，通過進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)提高企業(yè)相關(guān)人員的預(yù)算能力和意識(shí)，讓企業(yè)相關(guān)人員特別是企業(yè)財(cái)務(wù)人員在預(yù)算中創(chuàng)新，在創(chuàng)新中增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí)。再次，將全面預(yù)算管理意識(shí)的理念在企業(yè)一般員工中進(jìn)行普及，讓企業(yè)所有員工增強(qiáng)預(yù)算管理的意識(shí)。最后，在企業(yè)的辦公區(qū)域內(nèi)設(shè)置醒目的宣傳標(biāo)識(shí)，通過淺顯易懂，引人注目的方式使全面預(yù)算管理意識(shí)深入人心，為全面預(yù)算管理工作的開展打好基礎(chǔ)。

（二）合理確定企業(yè)成本預(yù)算方法

預(yù)算數(shù)據(jù)的完整性與可比性，直接影響到成本預(yù)算編制流程設(shè)立的規(guī)范與否。因此編制的過程必須遵循“自上而下，環(huán)環(huán)相扣”的原則，做好企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)的搜集整理工作，才能確保企業(yè)預(yù)算編制的分類和方法合理有效。使各項(xiàng)指標(biāo)與成本控制要求相輔相成，為成本預(yù)算編制工作確定基礎(chǔ)，進(jìn)而為順利開展好建筑企業(yè)的全面預(yù)算工作而準(zhǔn)備。為準(zhǔn)確地做好全面預(yù)算，離不開各個(gè)部門間的積極配合與相互協(xié)作。應(yīng)做好各個(gè)工程項(xiàng)目的收入、成本費(fèi)用的臺(tái)賬登記，從而按日、月、季、年對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行細(xì)化統(tǒng)計(jì)，將總預(yù)算按日、月、季、年細(xì)化數(shù)據(jù)做詳細(xì)的施工生產(chǎn)預(yù)算方案，并落實(shí)到相關(guān)的責(zé)任部門。對(duì)各個(gè)在建項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格按合同約定的工程進(jìn)度預(yù)測(cè)所需的人工成本、原材料、機(jī)械臺(tái)班費(fèi)、管理費(fèi)等。

（三）高度重視建筑企業(yè)項(xiàng)目的資金管理

建筑企業(yè)的全面預(yù)算是一項(xiàng)全流程的管理活動(dòng)，而建筑企業(yè)的資金管理又影響著整個(gè)項(xiàng)目的收支情況。如何保證資金管理的完整性與有效性顯得尤為重要。為了將資金運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，建筑企業(yè)應(yīng)重視對(duì)項(xiàng)目資金的管控。嚴(yán)格要求每個(gè)在建項(xiàng)目必須實(shí)行“專款專用”原則：首先，應(yīng)建立分層級(jí)多部門聯(lián)合審批的支付程序，將所有項(xiàng)目按區(qū)域劃分并由不同的領(lǐng)導(dǎo)專項(xiàng)負(fù)責(zé)，工程部、代建部、財(cái)務(wù)部與領(lǐng)導(dǎo)相互配合，待相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及責(zé)任部門簽字確認(rèn)完畢后方可將款項(xiàng)轉(zhuǎn)出，從而對(duì)項(xiàng)目資金的流程環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把控。其次，為保證項(xiàng)目資金的去向合規(guī)透明，建設(shè)單位、建筑施工企業(yè)與項(xiàng)目部應(yīng)簽訂專項(xiàng)資金三方監(jiān)管協(xié)議，對(duì)項(xiàng)目成本費(fèi)用的開支、農(nóng)民工工資發(fā)放等活動(dòng)實(shí)行有針對(duì)性的管控。最后，應(yīng)按項(xiàng)目分別建立工程款項(xiàng)的收支明細(xì)臺(tái)賬登記制度，以便能夠及時(shí)對(duì)資金的使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤與比對(duì)。為保證項(xiàng)目按合同約定的工期順利開展，進(jìn)而根據(jù)實(shí)際情況對(duì)工程款的撥付計(jì)劃做出適當(dāng)調(diào)整。

（四）實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理數(shù)字化

隨著建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇以及信息技術(shù)的快速發(fā)展，建筑企業(yè)應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合自身的特點(diǎn)搭建一個(gè)集數(shù)據(jù)收集、整理、分析為一體的全面預(yù)算信息平臺(tái)。通過將每個(gè)工程項(xiàng)目的收入、成本費(fèi)用數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)上傳到信息系統(tǒng)中。不間斷地對(duì)每一項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行跟蹤，預(yù)算與結(jié)果進(jìn)行實(shí)時(shí)比對(duì)，當(dāng)出現(xiàn)偏差時(shí)可及時(shí)做出調(diào)整與分析。力求在合理利用企業(yè)資源的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)。

（五）建立健全的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制

建筑施工企業(yè)的全面預(yù)算管理應(yīng)遵循“萬物唯以人為貴”的原則，它是一項(xiàng)具有人人參與、涵蓋面廣、部門間密切關(guān)聯(lián)的管理體系。通過對(duì)企業(yè)參與者之間建立預(yù)算考核制度的約束機(jī)制，才能確保全面預(yù)算的各項(xiàng)考核指標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，針對(duì)各職能門及人員實(shí)施預(yù)算管理方案的最終完成情況，做出相應(yīng)的績效考核。這樣既能夠提高全面預(yù)算管理的實(shí)施效率，又能根據(jù)全面預(yù)算管理編制的細(xì)則，對(duì)主管領(lǐng)導(dǎo)與各個(gè)職能部門按照不同階段分解預(yù)算指標(biāo)，最終落實(shí)到相關(guān)的責(zé)任人手中。通過建立相應(yīng)的考核制度，并將考核結(jié)果以績效的形式兌現(xiàn)，將考核指標(biāo)公開化、透明化。有利于建筑施工企業(yè)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，充分激發(fā)起廣大干部職工的工作積極性，使企業(yè)能真正的用好人才，留住人才。

五、結(jié)束語

建筑施工企業(yè)的全面預(yù)算管理是加速企業(yè)資金使用頻率的推動(dòng)劑，是提高預(yù)算管理水平，更是積極發(fā)展企業(yè)核心技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)力的重要方式。全面預(yù)算管理能夠樹立全員參與觀念，是對(duì)企業(yè)員工考評(píng)的重要手段之一。建筑行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益嚴(yán)峻，企業(yè)要敢于改變舊觀念，善于認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)整體發(fā)展的價(jià)值，并積極推進(jìn)全面預(yù)算管理的實(shí)施，因地制宜地制定各項(xiàng)措施將預(yù)算管理制度落到實(shí)處，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益最大化。