增強施工企業內部控制有效性的探索

梁芳芳

（四川希望環保工程技術有限公司，四川 成都 610000）

一、引言

施工企業是建筑工程行業的重要經營主體，行業內競爭愈發激烈，已基本形成多元主體同平臺競爭的格局。施工企業在開展業務生產活動時，如果想在激烈的市場競爭中占據有利地位，提升企業的競爭能力和經營效益，就必須重視內部控制管理工作的開展。內部控制管理指在既定經營目標的指導下，為保護資產完整性和經營有效性而采取的一系列規范和約束措施，這些約束措施不僅能保證企業在生產中進行自我調整和評價，解決以往經營管理問題，還能提高企業經濟效益，擴大市場影響力。根據實際情況可以看出，當前階段，施工企業在內控管理方面仍存在一定的設計、執行、監管和評價等問題，需要不斷改進內控管理方法，增強內控管理的有效性。

二、施工企業內部控制的制約原因

（一）內部控制制度與企業和項目實際不匹配

企業內控管理包含豐富的管理內容，在實際管理工作中，企業管理者不僅要考慮治理結構、機構設置及權責分工等內部環境因素，而且要兼顧財產保護、預算控制、運營分析等控制活動因素，此外，還應分析企業經營信息溝通、風險評估、內部監管等問題［1］，如此才能保證內部控制設計的適用性。根據施工企業管理現狀可以看出，許多企業的內部控制設計是參照同類型企業的編制結果進行的，這使得企業內控管理方案的內容不符合企業實際和項目發展實際。一方面，部分企業在內控管理方案的設計中未能考慮企業經濟狀況和組織結構狀況，導致內控管理措施難以得到有效落實；另一方面，在具體的項目內控管理工作中，由于內控管理辦法的制定未能考慮具體的施工環境，使得項目管理中的漏洞較多，弱化了施工項目管理的有效性。

（二）內部控制執行不到位，缺乏有效監督

內控措施執行不到位、執行過程缺乏監管是施工企業內部控制管理中的突出問題［2］，施工企業內控管理措施的執行效果受組織結構、執行方案設計等因素的影響。目前，施工企業的人員流動性較大，使得內控管理責任機制難以得到有效落實，造成了內控管理措施與企業施工銜接性不強的問題。同時，在內控管理方案的執行中，部分管理人員缺乏豐富的管理經驗，未能對整體的內控管理目標進行分解、細化，使得內控管理浮于表面，未能實現內控管理應有的效果。

內控監管是增強施工企業內控管理有效性的關鍵手段。目前，施工企業的監管主要存在兩個方面的問題。一方面，企業內控監管的主體不明，且監管主體較為單一，未能實現具體項目多層面的監管；另一方面，在內控措施的執行和監管過程中，監管內容不夠具體、全面。要確保內控管理的有效性，應對內控管理的全過程、全要素進行監督，通過監管手段提升內控管理的執行效果。

（三）內部控制執行缺乏科學的評價標準

要進一步增強企業內控管理的有效性，應制定科學合理的評價標準，實現內控管理執行效果的具體評價。當前，雖然有部分施工企業開始重視企業的內控管理，但內控管理僅停留在設計和執行的層面，缺乏對內控管理措施執行效果的評價。一方面，施工方企業內部控制執行評價指標不完善，使得具體的評價工作難以有效開展；另一方面，內控管理的評價需要完善、準確的數據作為支撐，但施工企業未能建立健全的內部控制管理平臺，這使得相關數據的收集不夠充分，容易影響內控管理評價的準確性。此外，有部分企業雖然有對內部控制管理進行評價，但未能實現內控評價結果的有效反饋，這使得前期生產中的問題依然存在，未能達到內控管理評價應用的效果。基于此類現象，有必要在新時期的內控管理工作中，重視內控管理的評價、反饋、糾正工作，不斷提升施工企業的管理能力。

三、增強施工企業內部控制有效性的措施

（一）科學制定內控制度，增強內部控制的科學性與適用性

面對激烈的市場競爭，施工企業應重視對內控管理方法的持續創新。一方面，企業管理人員應充分認識內控管理的重要性，加強對內控管理知識的學習和宣傳，在企業內營造良好的內控管理環境；另一方面，內控管理工作的開展離不開系統完善的管理方案，在內控管理方案的設計過程中，企業管理者應充分考慮企業的實際經營發展現狀，分析項目施工實際，從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監管等層面系統進行內控管理制度的設計，在各種要素設計中，重視每個單元的內容分解。例如，在內部環境控制中，要考慮企業文化、機構設置、權責分工、內部審計機制等要素；在信息溝通中，要考慮溝通制度、信息質量、反舞弊機制等內容。此外，應從日常監督和專項監督兩個層面，進行內部監督設計，通過各種單元要素的設計，可有效增強內部控制方案的科學性和適用性。為確保企業內部控制管理工作的有序開展，還應讓內部控制制度涵蓋內控管理內容、管理對象、管理主體、管理目標等多項內容，為企業內控管理工作的開展提供保證［3］。

（二）加強內控措施的規范執行與監督

施工企業內控管理工作的重點是執行環節。在內控制度的執行過程中，應注重把控五個要點。第一，施工企業內控管理的重點是對人的管理，因此在管理初期，企業管理者應注重對組織架構的有效設計，同時通過優化人力資源管理制度，減少人員流失；第二，在內控管理工作中，應明確企業各部門的職責，確保業務開展的專業與標準；第三，為確保內控管理措施的有效實施，施工企業還應注重內控中的關鍵事項管理，如生產經營中面臨的質量問題，避免這些問題增加企業經營管理的風險，影響企業整體效益，將施工質量控制作為重點，做好施工質量管理的風險識別、評價、預防和應急處置；第四，施工企業管理者應建立內部控制獎懲制度，確保企業施工人員能夠規范地遵守內控制度，提升內部控制的規范性；第五，施工企業還應注意內控監管體系的建設，在實際管理工作中，確立多元監督主體，從施工過程的多個層面開展監督，確保企業內控管理措施真正落到實處。

（三）及時進行企業和項目層面的內部控制評價

施工企業在持續優化內控機制的同時，應從事后控制環節轉向內控執行的事中控制環節，加強市場意識，有序開展內控評價活動，促使內控評價主、客體的科學分離，保證內部控制評價工作的獨立性，及時開展企業和項目層面的內部控制評價，并深化評價結果應用，有效提升企業內控管理質量。首先，在企業內控管理制度的建設階段，應明確內控管理的具體指標和管理目標，結合相應的目標開展內控管理評價，確保內控評價的規范性；其次，企業內控管理評價需要大量的生產數據和管理數據為支撐，因此，還需要重視現代信息技術的應用，構建內控管理的信息平臺，實現多樣數據的收集、整理和應用，實現內控工作的量化管理，施工企業要從企業和工程項目兩個層面，切實開展內部控制評價工作，確保企業整體的內部控制工作開展發揮實效；最后，施工企業在完成內控管理評價后，應注重評價結果的及時反饋，在評價結果的指導下，糾正企業管理和項目生產中的實際問題，提升企業管理質量和效率，提高企業經營效益。

四、結語

目前，部分施工企業的內部控制制度和機制建設還存在不足，企業內部控制系統的價值未全面體現，企業的社會效益和經濟效益還存在上升空間。內控管理的效果直接關系著施工企業經營的穩定性，增強施工企業內控管理的有效性，有助于擴大企業獲利空間，促進企業發展戰略目標的實現。目前，建筑工程施工企業的內控管理受諸多因素影響，在具體業務的開展過程中，施工企業的管理人員應從內控設計、執行、監管、評價等多個層面進行管理優化，進一步增強內控管理的有效性。施工企業還需要注意，高質量的內控管理離不開完善的管理制度和高水平的專業管理人才，在新時期開展管理工作時，同時需要注意創新內控管理方法、健全內控管理制度、培養高素質管理人才，確保內控管理符合企業發展實際，促進施工企業可持續發展。