基于財務風險管理的企業(yè)內控體系構建

潘麗倩

摘要：企業(yè)發(fā)展過程中，內外部發(fā)展環(huán)境一直處于不斷變化的過程，企業(yè)管理工作開展必須伴隨著內外部發(fā)展環(huán)境的變化而不斷變化，這就為企業(yè)財務管理帶來一定風險。本文將通過三部分內容展開分析論證，以期對基于財務風險管理視角下的企業(yè)構建內控體系有所借鑒。

關鍵詞：財務風險管理;內部控制;體系構建;

財務風險一直伴隨著企業(yè)生產經營活動開展，不可能被完全消除，企業(yè)只能在經營管理過程中分析財務風險中的確定、不確定因素，判斷財務風險發(fā)生的概率，并制定針對性的應對措施。內部控制是企業(yè)管理的重要手段，對提升企業(yè)整體管理水平發(fā)揮著重要作用，是企業(yè)財務風險管理工作開展的重要模式，推動企業(yè)長久穩(wěn)健發(fā)展。本文將基于財務風險管理視角，探究企業(yè)內控體系構建中存在的問題并針對性的提出整改措施，僅供參考。

一、財務風險管理和企業(yè)內控體系之間存在的內在聯系

內部控制是企業(yè)實施財務風險管理的核心依據。內部控制主要是對企業(yè)經營管理活動開展的一系列約束和規(guī)范行為，是財務風險管理的主要內容。企業(yè)基于財務風險管理構建內控體系，能夠為貫徹財務風險管理工作提供理論保障。內部控制和財務風險管理本質上屬于相輔相成關系，共同為促進企業(yè)整體發(fā)展水平提升發(fā)揮重要作用。

二、基于財務風險管理的企業(yè)內控體系構建現存問題

（一）財務風險管理認知薄弱。

現階段我國企業(yè)為了實現可持續(xù)發(fā)展目標，現已逐漸建立內控體系以提升企業(yè)經營管理水平。但是由于內部控制體系在我國企業(yè)起步較晚，較發(fā)達國家相比，我國企業(yè)內控體系建設仍舊存在諸多不足。一是管理人員缺乏全面、正確的財務風險管理認知，更加側重于企業(yè)產品經營，忽視了財務風險管理的重要性。同時企業(yè)管理人員所采用的管理方式與內部控制體系之間存在一定沖突。二是部分企業(yè)管理人員僅僅是簡單的將財務風險管理納入財務部門工作范疇，導致企業(yè)內控體系無法最大化發(fā)揮對財務管理工作開展的積極作用。三是企業(yè)財務運轉必定會存在一定風險，但是企業(yè)管理人員忽視了風險管理工作開展的重要性，企業(yè)管理體系存在一定缺陷，導致財務風險管理工作開展水平和效率低下。

（二）內部控制體系不完善。

現階段我國大部分企業(yè)已經建立了與企業(yè)實際需求為基礎的內控體系，但是由于建立的內控體系不完善對企業(yè)發(fā)展產生阻礙作用。尤其是在資金鏈條運作上企業(yè)缺乏對資金應用的針對性預算，資金管理效率低下，企業(yè)資金使用效率較低。同時缺乏對現有資金管理機制的優(yōu)化和調整，也缺乏相應的完善的資金使用監(jiān)管機制。目前我國企業(yè)內部控制體系運行過程中仍舊存在諸多問題，阻礙著內控工作在財務管理中的有效運用，企業(yè)財務管理工作開展缺乏有力保障。

（三）財務管理信息公開機制缺位。

企業(yè)財務風險發(fā)生概率直接受企業(yè)財務信息精準性制約，主要是由于企業(yè)內部尚未制定獨立的財務信息整合體制，缺乏對企業(yè)管理制定完善的預算制度，部分企業(yè)設立了專門的成本管理機構或部門，但是大部分企業(yè)在成本管理方面也存在一定不足，造成企業(yè)財務管理工作開展過程中的財務風險加大。除此之外部分企業(yè)財務人員修改企業(yè)現有財務信息以實現獲取更多利益目標，導致企業(yè)財務信息失實，阻礙著企業(yè)長久穩(wěn)健發(fā)展。內控是一項綜合性的需要企業(yè)全體員工有效參與的企業(yè)管理模式，現階段企業(yè)在建設內控體系中由于各部門之間的信息交流存在一定的滯后性，導致企業(yè)財務信息共享效率低下，阻礙著企業(yè)發(fā)展。

（四）內部審計監(jiān)督機制缺位。

內部監(jiān)管是企業(yè)建設內控體系的核心內容，能夠有效對企業(yè)各項經濟活動開展實施監(jiān)管，及時找出企業(yè)各項財務活動開展中存在的問題并進行整改，有效提升企業(yè)財務管理和內控效率。但是現階段大部分企業(yè)都缺乏針對性的審計監(jiān)管機制，造成企業(yè)管理部門開展各項工作中缺失必要的監(jiān)管機制，工作開展效率低下。企業(yè)在運行內控體系中由于審計監(jiān)管機制的不完善，造成企業(yè)發(fā)展受阻，內控體系對企業(yè)發(fā)展的積極作用難以最大化發(fā)揮。同時企業(yè)財務風險管理中出現的各類問題無法及時發(fā)現并展開針對性的整改，企業(yè)風險管理工作效率提升難度加大，阻礙著企業(yè)整體管理水平地提升。

（五）管理人員綜合素養(yǎng)不足。

現階段伴隨著信息技術的快速發(fā)展，信息技術已經被逐漸運用于各行各業(yè)，對企業(yè)管理人員綜合素養(yǎng)提出了新的要求。為了滿足企業(yè)發(fā)展需求，管理人員需要及時學習和掌握新的信息技術，以推動企業(yè)整體實力的不斷加強。但是現階段管理人員綜合素養(yǎng)與企業(yè)需求之間存在一定的落差，造成企業(yè)發(fā)展緩慢或者是停滯不前。除此之外，企業(yè)內部普遍性缺失有效的學習培訓機制，企業(yè)優(yōu)秀管理人員供不應求，不僅會引發(fā)員工工作積極性下降問題，還會造成企業(yè)發(fā)展過程中風險調控能力的不斷下滑。企業(yè)整體執(zhí)行力處于下滑趨勢。同時企業(yè)內部針對性的考核機制缺位，導致企業(yè)管理不公平性越發(fā)凸顯，阻礙著企業(yè)長久發(fā)展。

三、基于財務風險管理的企業(yè)內控體系構建優(yōu)化措施

（一）樹立正確的財務風險管理觀念。

財務管理人員需要樹立正確的財務風險管理理念以確保在企業(yè)發(fā)展過程中有序開展財務風險管理工作，因此專業(yè)化財務管理人員的培養(yǎng)和儲備已經成為企業(yè)實現長久穩(wěn)健發(fā)展的必然要求。同時企業(yè)還需要注重財務管理人員管理意識的不斷提升，使得財務人員正確認識到風險管理工作開展的重要作用，以實現減少企業(yè)經營管理財務風險、降低財務風險發(fā)生概率，推動企業(yè)不斷提升財務管理水平和質量。企業(yè)需要定期組織財務人員參加財務風險管理主題的學習培訓活動，幫助財務人員樹立正確的財務風險觀念，以及推動財務風險觀念在實際企業(yè)管理工作的貫徹落實。現階段伴隨著經濟快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的內外部環(huán)境因素在不斷的發(fā)生變化，企業(yè)所有員工都需要實時更新財務風險管理意識，推動企業(yè)財務風險管理和防控意識的不斷強化，在企業(yè)內部營造良好的財務風險管理實施氛圍。除此之外企業(yè)需要加強員工對內部財務管理風險理論知識熟知程度，以企業(yè)實際發(fā)展需求為基準，在內部加強風險管理宣傳力度，針對性的提出風險防控策略，以及定期舉辦風險防范知識講座，為提升企業(yè)經營管理風險防控意識和能力夯實基礎。

（二）構建完善的內控體系。

完善的內控體系可以有效推動財務管理工作的有序開展，財務風險管理措施具象化且嚴格執(zhí)行已經成為企業(yè)制定全面的內控機制的必然要求。同時為了更好的將內控體系應用在企業(yè)經營活動中，發(fā)揮內控體系對企業(yè)經濟管理水平提升的重要作用，企業(yè)需要設置合理的內控實施范圍，制定科學化的內控實施目標，推動企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展目標。一是以企業(yè)實際發(fā)展現狀為基準，分析現階段的企業(yè)財務風險管理，整合財務風險管理中存在的各種缺陷，并及時開展整改措施，推動企業(yè)內控水平和質量的不斷上漲，二是制定財務風險預警機制，分析企業(yè)經營管理現狀，合理的對企業(yè)發(fā)展可能會發(fā)生的風險制定科學的應急處理方法，不斷優(yōu)化和調整企業(yè)財務風險管理和財務風險監(jiān)管內容，提升企業(yè)財務風險管理和財務風險監(jiān)管水平。

（三）建立財務管理信息公開機制。

信息交流是企業(yè)經營管理過程中必不可少的環(huán)節(jié)，強化信息交流效率可以有效為企業(yè)管理人員正確決策提供真實性的數據支撐，推動企業(yè)決策水平的不斷提升。在財務風險管理的視角下，企業(yè)在構建內控體系過程中需要不斷完善和優(yōu)化財務管理信息公開機制，為內部信息交流和傳遞提供依據。同時企業(yè)還需要不斷強化員工信息交流意識，幫助員工樹立正確的信息交流觀念，為企業(yè)開展財務風險防范和財務風險管理夯實基礎。企業(yè)需要緊跟時代發(fā)展變化，及時將信息化管理系統運用于企業(yè)發(fā)展過程中，確保風險信息系統設定的獨立性，最大化發(fā)揮信息系統對企業(yè)管理工作有序開展的積極作用，為管理人員正確決策提供真實數據，為企業(yè)各項經營管理活動開展提供保障。

（四）優(yōu)化內部審計監(jiān)管機制。

企業(yè)需要在內部設立獨立的審計部門，并選取專業(yè)化的審計人員擔任崗位，嚴格按照企業(yè)相關制度要求和國家相關法規(guī)政策要求展開審計工作，以最大化發(fā)揮審計在企業(yè)風險管理中的重要作用。企業(yè)通過內部審計工作開展，可以及時排查企業(yè)發(fā)展中存在的各種隱患，提升企業(yè)解決風險隱患效率，推動企業(yè)整體風險防控意識和能力地提升。同時以企業(yè)實際經營現狀為基準，及時調整和優(yōu)化相關規(guī)章制度，在企業(yè)發(fā)展中最大化發(fā)揮審計部門的服務職能，推動企業(yè)獲取最大化的經濟效益。

（五）提升管理人員綜合素養(yǎng)。

人才，是企業(yè)發(fā)展的重要支柱，是企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展目標的基礎。因此企業(yè)在基于財務風險管理視角下構建內控體系，需要不斷提升管理人員綜合素養(yǎng)以滿足企業(yè)實際發(fā)展需求：一是提升企業(yè)進入門檻，選擇高素養(yǎng)的專業(yè)化人才錄用，強化企業(yè)管理機制。在公開招聘過程中，因為財務風險管理本身具備較強的專業(yè)性，因此企業(yè)就需要在高層管理職位中安排具備較強經驗和綜合素養(yǎng)的專業(yè)性人才。二是完善企業(yè)內部學習培訓機制，構建多元化的培訓模式。對內部人員定期開展專業(yè)學習培訓活動，提升員工的綜合素養(yǎng)，為企業(yè)長遠發(fā)展奠定人才基礎。三是制定考核機制和晉升機制。企業(yè)需要制定完善的考核機制，并將考核結果與員工薪酬待遇相掛鉤，可以有效激發(fā)員工參與財務管理的主動性和積極性，提升員工自主學習積極性，為企業(yè)提升財務內控水平和質量、推動內控體系有序運行奠定基礎，增加企業(yè)整體競爭力，促使企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展目標。

（六）開展全面的財務數據分析，搭建財務預警系統

1.以企業(yè)的資產負債表為基礎，

開展全局性的分析工作，以便于獲取到一段時間的實際運營情況。具體闡述如下：第一，企業(yè)的資產總額如果比負債的總額要大，對于企業(yè)的流動資產就需要依靠資金籌集開展。對于企業(yè)的固定資產，大都是由自有資金與大部分長期負債籌集得到，內部資本結構相對來說十分合理，資產狀況也比較穩(wěn)定。這也就表示企業(yè)的經營活動可以順利開展，資金使用計劃具有科學性。第二，如果企業(yè)的資產總額比負債額要高，表示所有者獲得的權益會適當地減少，資本狀況可能不佳。因此，只有強化財務管控力度，調整內部資金結構，創(chuàng)新資金籌集路徑，才能避免企業(yè)面臨資金不足的問題。

2.從企業(yè)利潤表分析得到的數據，可以將企業(yè)的經營成果展示出來。

具體闡述如下：第一，在企業(yè)保有利潤總額的基礎上，能獲得一定的盈利利潤，就表示企業(yè)的運營情況良好，各項業(yè)務的開展也比較順利，不會出現非正常情況下的損失，財務風險發(fā)生概率較低。第二，如果企業(yè)獲得了相應的盈利利潤，但是利潤總額較低，就表示企業(yè)雖然經營獲得順利開展，但是出現的財務風險是因為非正常損失導致的，財務人員需要做好一系列的方法措施。第三，若企業(yè)的盈利利潤為負數，就可能是因為財務費用消耗較大導致的，也就表示企業(yè)內部資本結構缺乏合理性。如果企業(yè)采用舉債經營的方式，容易導致企業(yè)面臨一些財務風險問題，甚至導致企業(yè)經濟損失。所以，在財務內控管理工作開展的過程中，可以引入財務風險預警機制，完善信息化平臺，保證系統的整體開放性與動態(tài)性。對于業(yè)務人員與財務人員來說，可以合理地借助信息化平臺，做好動態(tài)化數據監(jiān)測活動。若出現了預期目標與資金使用計劃存在較大差異的現象，能進行資金使用計劃的調整，并找到負責人，避免產生不必要的經濟損失。

四、結束語

綜上所述，伴隨著經濟快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展所面臨的市場環(huán)境日趨激烈化，開展財務風險管理已經成為企業(yè)發(fā)展的必然要求。基于財務風險管理視角構建企業(yè)內控體系，就可以有效提升企業(yè)經營管理水平，提升企業(yè)整體競爭力，為實現可持續(xù)發(fā)展目標夯實基礎。現階段企業(yè)在財務風險視角下，財務內控體系構建仍舊存在諸多問題，企業(yè)需要通過提升員工風險管理意識、健全內控體系、建立信息公開機制、優(yōu)化內部審計監(jiān)管機制和提升管理人員綜合素養(yǎng)等多個角度，推動內控體系作用的最大化發(fā)揮，促使企業(yè)提升財務管理風險防控意識和能力，推動企業(yè)長久穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻

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