基于湘西地區經濟產業背景下高職院校納稅實務教學方法的研究

余 雄 劉生友 鐘月明

（湘西民族職業技術學院，湖南 吉首 416000）

一、湘西地區經濟產業背景下研究納稅實務教學的必要性分析

湘西地區因受地理位置因素影響，屬于經濟欠發達貧困地區，也是精準扶貧脫貧攻堅的主要場地。轄區內產業實體多以中、小企業為主，且很多企業都處于起步狀態，市場占有率非常小。近幾年，隨著一些地區經濟開發區、工業園相繼建立，政府招商引資項目規模逐漸擴大，轄區內新增了很多中、小加工型企業，地方政府承諾入住的企業在稅收上給予一定政策優惠，東部發達地區企業在稅收優惠、人力資源成本減低的趨勢下，將簡單加工型生產線逐漸轉移至轄區內，這就直接導致了財稅專業人才的嚴重缺乏。

由于貧困等多方面因素的影響，湘西地區很難從東部發達地區企業、高校引進財稅專業型人才，區域內職業院校將擔負著財稅專業人才培養的重任［1］。鑒于此，研究轄區內高職院校納稅實務教學將體現出很強的現實意義，通過對納稅實務教學方法的研究，提高教學質量，旨在讓學生掌握納稅實務課程體系相關知識點內容，促進其對基本稅務技能的掌握，以便能為區域產業經濟發展提供堅實的人才基礎。

二、納稅實務課程體系分析

納稅實務課程體系知識點覆蓋面廣，且時效性非常強，日常教學活動必須要以稅收新政為主。除此以外，納稅實務教學與基礎會計、財務會計、行業會計等相關課程關聯非常密切，在具體教學實踐中形成了相互穿插密不可分的趨勢。然而在納稅實務與會計教學實踐中，兩者之間又存在明顯區別，納稅實務教學以《稅法》為準則，而會計教學則在《會計法》約束范圍內進行，稅會之間存在明顯差異，稅務實踐教學環節中要將兩者之間的差異最終在《稅法》準則范圍內進行調整，這也是區別于其他課程明顯不同之處［2］。高職院校納稅實務教學的主要目標是培養學生處理基本涉稅業務的實踐操作能力，能夠對基本涉稅業務進行風險性識別，規避稅收風險，履行納稅義務，均衡征稅主體及納稅義務人之間的權益。這就要求納稅實務課程體系設置一定要合理，教學活動開展導向性要明確，充分運用靈活多樣的課堂教學方法，促進學生對各項稅收法律政策的掌握，能在熟練掌握稅收政策的同時，學會必要的稅務實操技能。

三、湘西地區高職院校納稅實務教學現狀分析

（一）案例教學方法老套，學生參與度不高

當前湘西地區高職院校納稅實務案例教學基本以傳統的課堂案例為主，由教師在備課環節收集相關案例。課堂案例教學還是以教師的思路為導向，忽略了學生課堂案例教學思維的參與，沒有將學生的邏輯思維引入課堂教學環節，導致課堂教學案例論證效果不明顯。案例教學基本還是基于教師主導式教學模式，對于個案研究論證不能滿足學生普遍化學習需求，在某種程度上造成教師的思維不能和學生的思維產生共鳴，教師在教學環節中雖然采用了案例教學，但最終教學效果似乎并不理想。

（二）課堂教學方法單一，教學效果欠佳

筆者通過走訪調研發現，湘西地區高職院校納稅實務教學主要還是停留在理論教學為主的教學模式中，課堂教學基本還是采用滿堂灌輸、填鴨式的方式將納稅實務相關知識點傳授給學生。教學環節的開展主要集中在課堂45分鐘，教師在課堂上仍然還是占據教學主動地位，缺乏與學生有效溝通交流，雙邊互通效果不明顯，這就直接影響了課堂教學效果，不利于學生對納稅實務專業知識點的掌握。

（三）傳統教學思維模式，影響課堂教學質量

按教材先后順序依次開展教學活動，是當前湘西地區納稅實務教學存在的普遍情況，這種教學思路設計遵循傳統教學思維模式，即從教材內容第一章開始到最后一章結束。而納稅實務課程教學具有自身特殊性，各稅種知識點之間存在一定關聯，將單一稅種個案作為目標開展教學活動，會導致稅務知識點內容之間孤立脫節，不利于學生對納稅實務知識點全面掌握，傳統教學思維模式已不能適應納稅實務教學的發展。

（四）教學考評體系不完善，考評目標模式單一

納稅實務教學考評目標應重點注重稅務技能考核，應以市場需求為導向目標培養涉稅技能型專業人才。而現階段湘西地區職業院校納稅實務教學考評手段，基本還是以理論考試為主，多數都是采用傳統應試理論考試，通過理論考試分數劃定學生成績［3］。雖然這種應試考試能夠檢驗學生理論學習成績，但是基于納稅實務課程操作性強的特點，單一理論考試無法對學生稅務技能掌握情況進行全面把控，這就導致人才培養目標與市場需求偏離，學生難以適應稅務實踐工作，不利于教學質量的提高。

（五）信息化教學資源缺乏，脫離市場需求導向

信息化教學是提高當前職業院校課堂教學方法的有力途徑，特別是對于納稅實務教學而言顯得尤其重要，稅務政策、稅務信息化教學系統幾乎年年更新，湘西地區高職院校受自身辦學經費影響，信息化教學步伐無法跟上稅收政策的變更，很難通過某種特定的渠道獲取最新的教學資源。而市場對稅務人才的需求與稅務政策是密不可分的，在開展納稅實務教學活動時缺乏信息化教學資源支撐，就會導致學生學習的稅務技能知識失去時效性，教學活動與產業發展不能有效協調對接，將會阻礙湘西地區職業教育產教融合的步伐。

四、提高湘西地區高職院校納稅實務教學方法的措施

（一）創新案例教學方法，提高課堂教學質量

創新案例教學方法是提高納稅實務教學的重要途徑，在納稅實務教學環節中，教師應全盤把握稅收實時理論政策，個案的研究應將國家與區域稅務政策的時效性緊密結合，在解讀政策的同時進行案例教學。筆者認為創新案例教學方法可從以下幾個方面入手：

首先，教師對個案進行收集整理，個案的收集應立足于學生的實際，建議采用引導式案例教學，將學生關注或者是曾經關注過的案例作為個案引入課堂，這樣才能激發學生的學習興趣，引導學生參與其中，興趣是最好的老師，在興趣的推動下可提高學生對納稅實務這門課程的情感。

其次，要充分讓學生參與到教學案例的設計過程中來，加強學生案例研究水平，可將學生分成若干個興趣小組，針對不同的稅種進行個案研究，通過團隊合作學生可找到自身的不足，在團隊討論、分析案例的過程中，加強對稅收專業知識的掌握理解。

最后，可通過建立個案考評課堂激勵機制加強學生對稅務專業技能知識的掌握，此環節要建立在學生個案討論的基礎上，各興趣小組推薦一名學生在課堂上對本組研究的案例進行分析，評出最佳案例討論團隊，獲勝團隊全體人員可獲得平時成績考核適當加分，這樣可有效緩解平時嚴肅的課堂氛圍，使納稅實務教學課堂變得輕松活躍［4］。學生在趣味性課堂引導下，會更加積極主動配合教師完成課堂教學活動，促進納稅實務課堂教學質量的提高。

（二）翻轉教學課堂，開展主導式教學模式

鑒于納稅實務教學內容的枯燥性，提出翻轉納稅實務教學課堂的教學方法，通過合理轉換教師與學生的課堂地位，將教師教學主導地位與學生學習主導地位互換，構建以學生為主的課堂教學模式。此方法要求學生必須要提前預習納稅實務教學內容相關知識點，課前一定要充分做好準備工作。教師可在每次課結束后布置相關任務，要求學生對納稅實務相關知識點內容進行分析，將布置的任務完成情況納入平時考核，可通過讓學生利用多媒體制作電子教學課件、將相關知識點分析掌握情況在課堂上呈現出來，也就是讓學生充當教師的角色在講臺上實質上“授課”一次，當然時間一般控制在十分鐘以內，通過討論分析，老師再根據學生“授課”情況做出總結，學生可在差異性分析理解的基礎上找到自身不足，這樣可以有效激發學生自主參與到納稅實務教學情境中來，激發學生學習興趣，提高課堂教學效果。

（三）推進項目化模塊教學進程，提高學習效率

開展納稅實務教學活動應打破傳統教學思維模式，教學思路設計應以課程實際需求為準。筆者認為根據納稅實務教學內容特殊性要求，應大力開展項目化模塊教學進程，通過把納稅實務教材內容合理模塊化設置，將各稅種之間關聯點設置為一個教學模塊，以若干個教學模塊的方式開展教學活動，打破常規思維優化教學方法。如在開展增值稅、消費稅教學的同時，可將城建稅、教育費附加的內容設置為同一個模塊，因為城建稅及教育費附加征稅依據是建立在增值稅與消費稅兩稅之和的基礎上，通過項目化模塊教學讓學生明確在日常申報增值稅和消費稅的同時還要申報城建稅和教育費附加，這樣便可將教材分散的知識點用統一的教學模塊串聯起來，能有效簡化教學內容，提高教學質量，促進學生對納稅實務知識點的全面把控。

（四）完善考評體系，優化考評目標

筆者認為完善考評體系、優化考評目標應建立多元化考評目標體系，打破“一考終局，一紙論成敗”的考評模式，納稅實務是實操性非常強的一門學科，應將理論考試與稅務實踐技能考核相結合。納稅實務考評目標體系的設立，應遵循以稅務實操技能為主、理論為輔，理論考核側重點在于稅收實時政策，分數比重應不高于總分值的百分之四十，稅務實操技能應按相關稅種進行模塊化考核，并不局限于期末考試時間段，要求人人必須過關，稅務實操技能不過關，考評直接定位不合格，通過將理論與稅務實操技能考評有機結合，提高學生對稅務技能知識點的掌握。

（五）立足市場需求，加強信息化教學資源建設

納稅實務教學應立足于市場對稅務人才的需求，筆者認為加強信息化教學資源建設，必須要加大對納稅實務教學經費的投入，通過購買最新稅務仿真教學軟件系統，加強校內教學實訓基地的硬件建設更新，對接校企合作相關企業，引進企業全真稅務實踐教學案例，滿足納稅實務多元化教學需求。在信息化市場需求導向下，稅務技能型人才培養方能與地區產業需求達到有效融合。