企業進行全面預算管理的思考

劉思

摘要：隨著經濟全球化進程加快，我國市場經濟高速發展，企業想要保持快速發展，除了有準確的市場洞察力，還需要有專業的管理手段，輔助企業實現自己的發展戰略。全面預算管理以它特有的戰略性、全面性、系統性、整合性、機制性等特征，逐步發展為企業發展過程中的關鍵環節，是實現企業發展目標的重要管理手段。文章將以全面預算管理的概述及重要意義為出發點，對企業現階段在全面預算管理過程中存在的問題進行探討，同時提出現存問題的解決對策，希望能有助于提升企業全面預算管理的效率與水平，增強全面預算管理的可操作性和針對性，助力企業發展。

關鍵詞：企業;全面預算管理;存在的問題;改進措施

高效、準確的全面預算管理有助于企業財務服務職能的升級轉型，使財務管理逐漸由被動服務向主動監督轉型升級，主動針對業務進行事前控制，降低企業經營風險，提升企業抗風險能力，為企業長足發展提供堅實后盾。在互聯網+、大數據、數字化發展的背景下，企業要實現以信息化系統為支撐的全面預算管理體系。

一、全面預算管理概述及重要實際意義

全面預算管理是一項以企業的戰略目標為原則，全面規劃和預測未來一定時期經營活動和財務結果，控制和監督執行全過程，評價和反饋執行結果的綜合管理活動。該管理活動面向全公司，涉及全部門，監督全過程，集計劃、監控、執行、考評、激勵于一體。

全面預算管理對現有的部門、業務和資源進行科學整合，有助于更快地實現企業戰略和經營目標。借助于全面預算，可以將企業戰略具體化，同時可以健全內部管理機制、明確各部門分工同時拉近各部門聯系、調動全員積極性，提高運作效率，優化企業資源配置，提升資源利用率。

二、企業在全面預算管理過程中存在的不足

（一）企業自上而下對全面預算認識不足

現階段企業內部的許多員工沒有真正意識到全面預算管理在企業發展過程中所發揮的重要作用，甚至一些企業的中高層管理者認為全面預算管理只是一種財務行為，只需由財務部門來編制執行即可。由于這種原因的存在，導致公司自上而下對全面預算管理的編制不重視、不積極、不配合，使全面預算數據偏離業務實際，極大地降低了全面預算管理在企業發展過程中發揮的重要作用，阻礙企業戰略目標順利實現。

（二）企業缺乏健全的全面預算管理組織體系及專業人才

健全的全面預算管理組織體系是全面預算管理工作得以順利有序開展的必要條件。目前我國有相當一部分企業集團在實行全面預算管理過程中，存在全面預算管理組織體系不健全的問題，致使企業集團與子公司之間在管理聯系方面無法清晰準確地反映，在信息傳遞方面無法及時傳遞，在預算執行方面無法精準把控，增加了管理的難度和成本。另外，缺乏專業的全面預算管理人才，造成全面預算管理工作的推進及執行分析、考核激勵不到位，無法真正體現全面預算對企業發展的積極作用。

（三）全面預算數據與市場、企業定位及戰略脫節

在預算編制過程中，企業缺乏有效的市場調查和行業的有效了解，常常出現“拍腦袋”決定預算的情況。另外，企業集團在發展過程中可能過于重視短期目標，忽略長期戰略目標，導致長期發展戰略與短期戰略矛盾的情況，從而出現企業實際情況與長期發展目標相差甚遠的現象，嚴重影響企業全面預算管理的準確性、科學性、實用性及對企業發展的指導性。

（四）全面預算管理的監管和執行力度不夠

企業全面預算管理是對未來企業發展情況的預估，在實際發展進程中，受到國家經濟發展、市場環境、行業政策、公司經營策略、公司實際執行人等多種變化的影響，使得實際的預算執行偏離預算目標。很多企業并沒有制定與預算目標偏離、脫離企業發展戰略相對應的控制和監控制度，未形成事前審批、事中控制、事后復盤的閉環管理流程。

（五）全面預算管理與員工業績評價考核脫節

首先，部分企業沒有實行預算管理與員工業績評價考核掛鉤的考核機制，或者員工考核與全面預算管理數據掛鉤，但是卻沒有及時反饋考核結果，沒有真正指導員工在企業的升遷薪酬變化，使得全面預算管理在企業運行中幾乎沒有存在感，進而引起各部門越發不重視預算工作。

其次，預算考核公平性、合理性執行不到位。對預算目標和實際執行考核之間的偏差沒有查明根本原因，無法給管理層準確的管理建議，無法及時調整績效考核的公平性、合理性，最終不能根據全面預算數據進行員工績效考核，考核不公平、不合理反而造成員工的流失，對企業的發展造成致命的打擊。

三、企業構建完善全面預算管理體系的措施

（一）加深企業高層管理者對全面預算的認可程度，完善預算管理機制

全面預算管理對企業發展的重要作用首先需要得到高層管理者認可、認同及支持，進而形成自上而下對全面預算管理重要性的認知，這個尤其重要。全面預算管理作為一項系統性的工程，必定要建立專門的組織架構才能有效的執行。

首先，公司需要設立預算管理委員會，委員主要由董事會授權或者董事長指定，制定適用于本企業的全面預算管理制度、預算編制審核原則、預算定稿數據的調整原則等。同時還應考慮到在預算編制環節出現或預計有可能出現的問題、矛盾及沖突，并制定相應的解決方案。

其次，設立預算管理部門，可以指定財務部門作為預算管理部門。其主要職能是執行預算管理委員會制定的相關決定，對各部門的全面預算編制進行指導、匯總，以及偏差分析匯報等日常工作。

最后，將公司內各個部門在全面預算管理中所承擔的工作職責進行明確，必要情況下，可用制度進行約束。預算管理委員會及預算管理部門做好員工對全面預算重要性的認識、宣貫工作，為全面預算管理營造良好的企業文化氛圍。制度和宣貫雙管齊下，積極推進各部門與預算管理部門積極高效配合，做好本部門的全面預算編制執行工作。

（二）組建專業的全面預算管理隊伍

全面預算管理具有較強的專業性、全面性，還要對公司業務、財務預算方面有較深的理解，對全面預算中遇到的矛盾、不足給予專業的指導和解決方案，因此組建一支專業的全面預算管理團隊是開展全面預算工作的必要前提。

目前，缺少具有專業素養及管理經驗的人才是部分企業在實際開展該項工作時遇到的主要問題之一，進而導致預算編制無法精準校正，無法透徹執行，無法提示經營風險，很大程度上影響了該項工作的實施效果。

因此，企業應吸收高素養、高水平的人才，同時還應積極組織開展相關的內部全面預算管理培訓活動。由預算管理部門定期組織以全面預算管理實際案例為基礎的培訓活動，對運行過程中需要注意的內容、要點進行講解，鼓勵員工互相分享有效的管理經驗，進而發現自身開展預算管理過程中存在的不足以及問題，及時改正。企業還應提供員工外出學習的機會，與專業的老師、同行業的龍頭企業進行交流學習，提升自身的管理能力，培養適用于本企業預算管理的專業人才。

（三）提高全面預算管理的分析水平

第一，對關鍵性的經營指標進行定期分析。在規定周期內，以月度、季度、半年度、年度不同的周期，對企業的關鍵經營指標的完成情況進行同比、環比分析。在財務指標、市場占有率、行業數據對比等各相關方面進行對比分析。在企業生產經營進程中，通過對關鍵指標不同維度的分析，做到及時發現問題和解決問題，將企業的利潤空間拓展出來，實現企業健康穩步發展。

第二，構建全面預算管理數據差異反饋通道，相關人員要定期及時準確將預算數據與實際數據的差異原因對管理層進行反饋，保證信息的順利傳輸。在預算差異反饋平臺的帶動下，可以快速反饋出公司在預算管理的編制、審核、執行、調整等方面存在的不足，為后續開展全面預算管理編制執行工作提供有力的保障。

（四）優化預算考核和員工激勵制度

公平、合理的考評機制有利于全面預算穩步推進，有利于員工實現個人價值，有利于企業健康快速穩定發展，因此，企業應積極推進預算考評體系的建立。

首先，制定公平、合理的考評標準。全年各部門考評的依據為全面預算數據，考核數據一經確認不能隨意變更。公司考評應注重將評分與員工個人的業務績效以及薪資聯系在一起，這樣也會促進各部門更加重視全面預算編制的嚴謹性、準確性、可行性。其次，在員工考核、激勵中對部分指標實行量化考核，量化指標可以提高考評結果的直觀感受，促進全面預算數據的落實。

（五）打造業財融合平臺，落實精細化預算管控

隨著互聯網+、大數據、云計算的發展，企業需要在提升財務管理水平的基礎上，構建業財融合平臺。打造業務、財務一體化信息平臺。目前盡管一些企業有財務ERP等平臺，該平臺僅局限于財務憑證和財務報表的輸出，對數據業務分析、預算控制、各部門間的信息鏈接水平有限，許多部門在信息接收和使用方面仍然處于信息孤島的境地。迫使企業為了打破信息壁壘，打造一系列業財一體化信息平臺，強化橫向部門間的信息關聯，加強部門間的信息聯動。

另外，財務管理需要向精細化管理延伸，將預算指標切實劃分到具體責任人身上，形成縱向到底的精細化預算管理。通過打造業財一體化信息平臺，使得財務管理由傳統的事后分析轉成事前參與、事中控制、事后分析，以有效彌補業務財務分離的缺陷。

四、 結語

綜上所述，由于各方面不利因素的影響，以及企業發展中的各種不足，導致企業開展全面預算管理時存在各種阻礙，但即使困難重重，企業想要實現長足發展也必須繼續推進全面預算管理工作，讓其為企業實現戰略發展目標添磚加瓦。

參考文獻：

[1]陳潔.以全面預算管理為核心的企業內部控制體系構建[J].中國商論，2020（07）：161-162.

[2]王煒華.企業全面預算管理的困境及對策探討[J].中國市場，2020（06）：112-113.

[3]董巖.企業全面預算管理存在問題與改善策略探討[J].中外企業家，2020（02）：86-87.

[4]楊苑.集團企業全面預算管理中存在的問題及對策探討[J].中國商論，2019（11）：103-104.

[5]陶建平.探討房地產企業實施全面預算管理面臨的困境與對策[J].財會學習，2019（05）：49-50.

[6]封建文.企業集團全面預算管理問題思考及優化研究[J].今日財富，2018（23）：119-120.

（作者單位：上海中南金石企業管理有限公司）