營改增對企業會計核算工作的影響及改進措施探討

作者簡介：張燕婷（1987— ），女，漢族，山西懷仁人，會計師。主要研究方向：審計。

摘 要：營改增是一項十分重要的改革舉措，它在稅制的改革方面產生了十分重要的影響，這對于企業在未來的發展產生了十分深遠的影響，營改增不僅將企業的經營稅改變成了增值稅，而且對于不同產業鏈之間所產生的重復征稅現象也提供了政策支持和解決方案。營改增對企業會計核算工作所產生的影響是持續性的，也推動了許多企業在會計核算工作當中的改革，面對稅收改革舉措的新形勢，企業會計核算部門必須要重新規劃企業的內部經濟在未來的發展方向，重視自身的企業稅務問題，這樣才能夠保證企業在未來的發展過程當中經濟效益的提升。 本文主要從營改增在會計核算中的現狀以及營改增對施工企業會計核算的影響等方面進行了分析，并對改進施工企業會計核算措施進行了整體的探討。

關鍵詞：營改增;會計核算;影響;改進措施

企業的會計核算工作必須要遵照相關的法律法規，對自身企業的具體資金問題和財務問題按照標準的流程進行一定的統計并按時上交給上級部門，上級部門就會根據企業的報告來衡量整體工程的進展。以及企業的發展情況，然后再根據重要的研究決定來做出相關的決策，這就為企業在未來的發展方向以及資金利用情況提供了一定的基礎和影響。為了更加有效地明確營改增對建筑企業的影響，必須要明確企業在面對營改增這一改革措施時需要進行的調整，并明確實際的改進方向，這樣就可以有效減少企業在財務負擔方面的問題，為未來的企業發展提供堅實的基礎。

一、營改增在會計核算中的現狀

營改增的改革政策是在2012年開始進行企業試點的，對于現階段的企業運行已經取得了一定的效果，但是這一改革政策對相關的企業來說不僅是一種挑戰。更是一種發展機會。 營改增對企業的會計核算工作產生了巨大的影響，這不僅是對企業會計核算工作的一種壓力，也是對企業的企業會計核算的改革以及改進方向的一種政策支持。但是在實際的企業會計核算工作當中，即使營改增的改革方向是十分明確的，但是整體的增值稅轉換過程十分的復雜，對于許多的工作人員需要做出大量的調整，這對于整體企業會計核算工作的推進產生了一定的困難，并且長時間下來就會產生一些問題，許多工作人員難以適應這種突然的工作調整在工作的核算過程當中十分容易出錯。并且隨著營改增的稅務改革制度影響范圍，不斷擴大傳統的核算制度和核算方式已經在企業的核算工作當中無法起到 原本的影響力和效用了，必須要按照嚴格的改革制度進行會計的核算，但是許多的企業沒有將政策落實到實處，而是依舊停留在傳統的制度當中，既沒有抓住機遇，也沒有完成相關的挑戰，這就給了許多不法商家鉆空子的機會，這類問題需要得到解決。

二、營改增對施工企業會計核算的影響

（一）對施工企業稅收的影響

營改增對企業會計核算的影響在企業的稅收方面有十分明顯的表現，因為營改增對企業的稅收方面的影響就是為了解決重復收稅問題，降低了稅收的金額，這在很大程度上對企業的稅收問題提供了一定的政策支持。尤其是建筑施工企業，在稅收改革之前，施工企業往往會按照傳統的流程，完成增值稅的上交，并且還要對后續的許多物資，材料等上交多方面的稅務，這不僅對企業的會計核算工作造成了多重和復雜性，而且無法十分準確的規劃資金，企業的流動。在完成增值稅的改革之后，企業就可以在購買物資時嚴格的把控企業資金的流動方向，避免重復交稅的問題，這一點就提高了企業在會計核算工作方面的效率。 但是由于營改增在前后企業所要繳納的稅收的額度存在著一定的差異，這就代表整體的營改增政策對不同企業的稅收負擔影響是不同的。施工企業稅收工作的效率和影響對于營改增改革的工作推進是需要長時間來反饋的。

（二）對施工企業成本的影響

營改增改革完成之后，最直接的影響就是對企業施工成本投入問題，這一影響在資本密集型的建筑企業的施工成本投入方面展現的十分突出，對一些小型的建筑企業也產生了不同程度的影響。因為企業在購買材料或設備時所占定的固定資產的比重和其他的資產相比較而言占比更大，是得建筑企業在購買材料和設備時有十分沉重的稅收負擔，嚴重時會影響企業的資金周轉，對企業的資金流轉問題造成一定的影響，但是在完成改革之后，企業就可以及時的對舊設備進行更新或者換取新設備來適應科學技術的發展。并且稅收改革會嚴格的降低固定資產的計量成本， 使得企業無需考慮在購買新型施工設備時所投入的成本稅收問，這十分有利于企業的轉型和發展，對企業的資金流轉問題也提供了一項較有力的政策支撐，隨著科學技術的不斷發展，企業必須要有充足的動力來進行改革，企業的會計核算工作也需要得到一定的調整，這樣才能夠提高企業在市場當中的競爭力，從而提高企業的解決問題的能力。

（三）對施工企業利潤的影響

在完成稅收改革之后，許多的施工企業從原來的營業稅改改成增值稅，這種稅率變化都直接影響了企業的利潤，這種變化使得施工企業在完成稅前就可以進行扣除所繳納的稅務，可以直接降低企業的利潤影響，也提高了企業的負擔能力水平。在改成交增值稅之后，企業在計算其收入時，對其利潤點所造成的影響不斷的降低，這是為了適應企業在未來的發展，也為企業的會計核算工作降低了難度，營改增完成之后，企業會影響經營的利潤，是一項十分有挑戰性的改變。

（四）營改增對會計報表的影響

1.對企業損益表的影響

營改增之后，企業的營業收入就不包括營業稅的收入這一部分了，在會計報表當中體現的。營業收入會對比之前有一部分降低，但是也會對企業在損益表上產生一定的影響。因為企業的損益表當中往往不體現報表當中的增值稅問題，這種稅款的分離現象就會導致相關的成本費用產生一定的差距。 營改增對會計報表的影響在企業的損益表上所體現的也十分的明顯營改增不僅會對企業的營業收入產生極大的影響，也會導致施工企業的收入基數從原來的負擔降大，不斷的降低，企業在之前的材料以及機械費等投入方面會產生一定的負擔，在完成營改增后就會使營業成本相應的減少。因為增值稅的核算會不體現在企業的損益表當中，但是在原有的損益表展現當中是有所體現的，因此在完成改革之后就會導致該費用降低。

2.對企業資產負債表的影響

因為營改增使企業的營業稅改為了增值稅，這種增值稅在實際上是屬于價外稅，這對企業在購置以及資產的引進方面都會產生一定的影響，尤其是對企業的資產負債表方面的影響。 在完成營改增改革之后，企業所購置的資產等需要列入應交稅費借方這一項目當中，并且企業的原材料庫存問題必須要按照當時所購置價格進行分離，列入增值稅發票一部分，這在會計核算工作當中會計入會計賬簿當中但是原有的這些項目并沒有增值稅的展現部分，相對的營業稅的調整和統計就會有所降低。

3.對現金流量表的影響

當職工的企業購入固定資產時，現金流量表上所展現的項目是現金流出，傳統的營業稅對現金流量表上的影響在現金部分并沒有充分的改變，但是增值稅卻在現金這以固定項目部分有所抵扣， 長時間以來，企業的資金流出在資金流量表上就會大幅度的降低，使得凈現金流量不斷的增加，這在很大程度上不僅影響了企業固定資產方面的資金投入，而且會是得企業的經營活動稅費不斷減少，現金流不斷增加。若是企業購入固定資產較大，金額較大的設備和項目，企業的固定資產的折舊成本會相對降低，在完成營改增后，對現金流量表的影響程度也是不同的。

三、改進施工企業會計核算措施

（一）加強稅務籌劃

為了快速的適應企業在完成營改增后對自身會計核算工作的影響，必須要加強稅務籌劃項目的調整。因為營改增對企業來講不僅是一項發展機會，也對自身發展來講是一種挑戰。企業要不斷的降低自身的稅務負擔，一定要利用改革的優勢來不斷的加強稅務的籌劃和調整工作。首先為了更加的適應改革對自身企業的影響，就必須要在充分的了解營改增的稅收籌劃程序之后，按照相關的流程，使得整體的稅務籌劃更加的全面，通過改善自身的稅務籌劃的流程和標準，來最大限度的降低對于自身企業的稅收負擔。通過合理的配備高水平的會計人員來完成稅務籌劃工作，就會使得原本的稅務籌劃工作的效率不斷的提升，并且選擇專門的監督和控制稅務籌劃過程的業務人員，就會使得企業的稅務水平不斷的提升，避免了偷稅漏稅現象的發生，高素質的工作人員也會具備較強的法律意識，這會為企業水果安全提供一定的保障。最后相關的企業可以組織安排內部的財務人員或者有經驗的專家來制定自身的稅務籌劃政策，通過統一自身內部的標準來使得有關稅務籌劃問題更加的科學化和合理化，通過借鑒有經驗的企業，吸收他們的改革理念，制定符合自身企業現狀并且有價值的稅務籌劃流程，使得相關的財務人員的專業技術能夠得到一定的展現，也能夠為公司未來的發展提供強有力的動力。

（二）合理選擇施工企業供應商

通過合理的選擇施工企業的供應商在一定程度上使得企業在未來的發展當中有更加協調的合作伙伴，也可以有效地降低企業的施工成本。在選擇企業供應商時，一定要考察供應商的規模以及物資儲備，對供應商的資質要進行嚴格的考量，避免因為供應商的自身問題而影響了企業的發展。但是在完成稅收改革之后，這類問題就會更加的偏向施工的企業，降低了由于供應商的問題而產生的經濟損失。一般情況下，有資質和有物資質量保障的供應商不僅會對企業的施工成本提供一定的幫助，而且也會在施工質量和施工標準方面提供堅實的基礎，十分有利于企業在未來的順利發展。為了有效的改進企業在會計核算工作方面的調整，必須要合理的選擇企業的供應商，這樣也會使得企業可以更快的適應營改增對自身會計企業核算的影響，更快的步入到全新的改革步伐中來。

（三）提高會計人員專業素養

在完成稅收改革之后，對企業的會計人員的專業素養提出了更高的要求，這是許多會計人員所面臨的工作方面的挑戰。 傳統的會計人員只是為了解決簡單的會計問題而忽視了自身專業素養的提升，在完成營改增的稅務改革之后，必須要提高自身的專業素養，才能夠面對稅收改革的新形勢下企業的稅務問題。企業的稅務計劃和成本計算都和會計人員的專業素養有直接的聯系，企業要為專門的會計人員提供定期的培訓和教育的機會一定要組織相關的會計人員進行政策和知識的講解，這樣就會使得專業的工作人員在綜合素養以及綜合素質方面都有所提升。另外，新型的會計人才可以更加的適應時代的發展，在接收新理念以及應用新技術方面都會為企業的工作隊伍提供更全面的發展力量。會計人員必須要根據時代的需求來不斷的學習稅收改革之后的政策新要求，要用新觀念和新策略以及計算的新方式來解決企業所面臨的會計核算的問題。

（四）改革會計制度﹐提升會計核算水平

在營改增完成之后，企業在采購以及分包管理或成本核算方面都要由原本的營業稅進行一定的調整和改變，增值稅的推進必須要符合新的會計核算的相關要求。為了更好的使企業的會計核算工作適應會計制度的改革，必須要提升會計核算的水平，并完善相關的管理制度，要針對自身企業的具體流程來擬定相關的管理規定，具體的會計管理制度必須要針對實際的情況來進行一定的調整，必須要通過不斷完善增值稅核算的各項流程，來更加適應自身企業內部的會計核算的調整。企業的會計核算水平和會計制度的建立有著十分直接的聯系，通過建立健全相關的會計制度，就可以有效地提升會計核算水平，為企業在未來的發展提供堅實的基礎，這為企業在未來的可持續性發展提供了一些幫助。

四、結語

綜上所述，面對我國經濟發展的步伐，傳統的增值稅和營業稅之間的問題，對企業在會計核算工作中的影響十分的嚴峻，企業必須要放眼腳下，調整企業在未來的發展步伐，進一步的明確企業的發展方向，使得營改增改革完成之后，可以有效的降低企業的稅收成本，相關的稅務問題也可以得到解決，這樣企業的會計核算工作就會越來越規范，越來越合理化，企業也可以調整自身的資金流動方向，為下一步的發展規劃打下堅實的基礎。

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