基于Cite Space的重大突發性公共事件審計研究綜述與展望

孟志華（副教授）朱敏

（蘭州財經大學會計學院甘肅蘭州730000）

一、引言

重大突發性公共事件是指突然發生、造成或者可能造成重大的人員傷亡、重大的財產損失、重大的生態環境破壞、嚴重的社會危害，需要采取應急處置措施予以應對的自然災害、事故災難、公共衛生事件和社會安全事件［1］。重大突發公共事件鑒于其突發性及災難性，給人民群眾和社會的發展來了始料不及的重大影響。重大突發公共事件發生后的應對與救援對國家各部門均提出了高標準的要求，要求各個職能部門及時響應，全力救助，國家審計署作為國家治理體系中專門的監督部門，在重大突發公共事處置中彰顯國家治理能力，其責任重大。

2003年“非典”疫情對國家產生重大影響，國家與社會為抗擊疫情投入大量資金與救災物資，審計署對于救災物資的應用進行了嚴密的審計工作，確保救災物資真實有效地落實。與此同時，審計署在第一時間將審計結果公布給社會公眾，審計署網站中可以查到的最早一篇審計公告是關于非典疫情救災物資審計結果的公告，由此可見，我們國家對于突發公共事件審計的重視。自2003年之后，我國發生的大規模突發公共事件，國家和全國人民提供了大量人力物力進行救援。2008年5月發生的汶川地震，造成的直接經濟損失就達到了8 451億元［2］，災后重建過程是一項大工程，國家補貼與全國人民的愛心捐助幫助災區重建家園，而這一過程也就需要審計部門對其進行監督審計，保證資金準確落實。在2003年至2019年間，審計署針對我國發生的冰雪災害、汶川地震、玉樹地震、特大旱災等公共事件審計共發布了16篇專項審計公告［3］。多次突發性公共事件的發生，使得國家審計部門的工作能力迅速得到提升，同時工作中存在的問題也被逐步發現并完善相關的法規制度，國家審計對于突發性公共事件承擔著一定的治理責任。

2020年初新冠肺炎疫情突發后，國家啟動了財政緊急預案，籌集的資金及人民的捐助物資全部投入疫情防控工作。與此同時，審計署緊急安排相關物資的審計工作，確保所有救災物資準確發揮效用。自疫情發生后一個月內，各省市先后發布做好新型冠狀病毒防控財政資金和捐贈款物專項審計監督工作的公告，及時對突發公共事件進行跟蹤審計。審計署印發的《關于做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控財政資金和捐贈款物審計監督工作的通知》中強調了審計工作應突出審計重點，強化審計質量控制，加強領導及現場管理。由此可見，突發公共事件下審計署不單是對救災物資進行審計，同時是對重大決策執行進行審計，國家審計對于突發性公共事件有著重要的意義。審計實踐需要強有力的理論指導，當前我國對于重大突發性公共事件審計的研究并不完善，大部分方向的研究處于初步研究階段。通過檢索發現，我國尚缺少專門描述公共事件審計研究現狀的文獻，因此對重大突發性公共事件審計領域相關文獻進行梳理，為后續研究奠定基礎顯得極為必要［4］。基于此，本文將通過專門的可視化分析軟件Cite Space對已有的研究做一深入分析，以期回顧過去成果，探究未來的研究主題。

二、樣本選取與研究設計

（一）數據來源

本研究基于中國知網的期刊數據庫和碩博士論文數據庫進行主題搜索，由于理論界對于“公共事件審計”的研究尚不夠深入，對相關概念的界定尚未達成一致的共識，因此我們采用了大量的相近關鍵詞進行檢索，如“公共事件審計”“公共危機審計”“公共危機管理審計”“突發事件行動審計”“應急管理審計”“災害審計”“應急救災物資審計”“社會捐助審計”“災后重建審計”“災后重建專項資金審計”，以全面地了解公共事件審計的研究現狀，檢索得到2001—2020年的334篇文獻來源。

（二）研究方法

Cite Space是Citation Space的簡寫，譯為“引文空間”是一種應用越來越廣泛的科學知識圖譜繪制軟件［5］。Cite Space是由陳超美博士研發的一款用于探測學科知識領域發展及其研究熱點、前沿和趨勢的可視化工具［6］。現階段我國對公共事件審計理論化研究較多，研究重點趨向事后重建與恢復階段的審計，學者對此階段提出存在問題及相應解決方案。因此本文在CNKI數據庫中2008—2020年中文文獻數據搜索的基礎上，運用Cite Space軟件對有關文獻做進一步處理，嘗試從發文量、作者、發文機構、關鍵詞等方面對重大突發公共事件審計進行可視化分析，在全面了解突發公共事件審計的基礎上，進一步發現突發公共事件審計的研究熱點與趨勢。

三、基于Cite Space的重大突發性公共事件審計研究成果分析

（一）樣本基本情況分析

基于對上述樣本篩選得到的2001—2020年的334篇文獻研究成果進行初步分析可見，以“災后重建審計”與“公共事件審計”為主題的發文量占較大比重，具體如圖1所示。通過各關鍵詞文獻發表數量年度統計（詳見圖2），汶川地震后，有關災后重建審計的研究開始井噴式增長，2009—2012年數量較多，在2020年新冠肺炎疫情發生后“公共事件審計”成為研究的熱點，研究成果急劇涌現。

圖1 各關鍵詞發文數量統計

圖2 各關鍵詞發文年度數量統計

（二）發文量分析

發文量是對某一研究領域發展狀況的簡略概括，也是對該領域發展趨勢預測的依據。通過對2008—2020年我國有關公共事件審計研究的文獻數量及時間統計（詳見圖3）可知，2008—2012年發表文獻數量處于上升期，這一階段發文量劇增的原因在于2008年汶川地震發生之后，全國目光集中于此，各學者也對此進行不同層次、不同學科的學術研究，同時，審計署的多篇災后重建審計的審計結果也為理論研究提供了豐富的資源。在審計領域研究熱點主要集中在重大突發性公共事件審計與災后重建審計相關的研究方向。2011年發文數量略有下降，但在此期間數量總體呈上升趨勢；2020年有關公共事件審計研究文獻數量呈井噴式上漲，2020年初暴發的新冠肺炎疫情，使眾多學者將研究目光轉向與公共事件審計相關的研究方向。

圖3 2008—2020年我國有關公共事件審計研究文獻的發文量

（三）發文作者群體分析

運用Cite Space軟件的Author功能對所篩選的227篇文獻的發文作者進行分析，可以得到如下頁圖4所示的相關的共現圖譜，圖譜中字體的大小代表作者發表論文數量的多少；作者與作者之間的連線的說明作者之間有合作關系。由圖4可見，鄭石橋名字的字體較大，結合上頁表1可看出鄭石橋的發文數量遠高于其他作者，其他作者散落分布在整張圖中，發表文獻數量相對較少，本文認為該作者是公共事件審計研究領域的核心作者。通過對研究公共事件審計的作者進行網絡聚類分析，可以看出研究學者間的合作并不緊密，只有部分作者形成了研究組。

表1 發文作者排名

圖4 發文作者共現圖譜

（四）發文機構分析

通過Cite Space軟件的Institution功能，得到對于公共事件審計發文機構的共現圖譜（詳見圖5）。圖中字體越大說明該機構發文越多，機構間的連線越粗說明機構之間和合作次數多。通過圖中信息可看出，機構數量方面，研究此方向的機構數量較多，零散分布在圖中。機構合作方面，只有較少的機構之間進行合作，且連線較細。機構發文方面，可以看出“南京審計大學社會科學院”“西南財經大學會計學院”“南京審計大學政府審計學院”“陜西省審計廳”等幾家機構發文數量較突出。對以上信息分析可見高校對于公共事件審計領域的研究成果頗多，各地市審計局對此領域有所涉及但成果不顯著。

圖5 發文機構共現圖譜

（五）關鍵詞熱點與趨勢分析

1.關鍵詞熱點。關鍵詞是文獻的核心詞匯，通過Cite Space軟件的Keyword功能對公共事件審計相關文獻中關鍵詞出現的頻率進行數量統計，得出公共事件審計的高頻關鍵詞，了解該領域的研究熱點以及發展趨勢。由Cite Space軟件統計得出所分析文獻的高頻關鍵詞（詳見表2）。圖6是由Cite Space軟件生成的近12年對于災后重建審計和公共事件審計的熱點共現圖譜，即關鍵詞聚類視圖。圖6中的每個節點代表一個關鍵詞，關鍵詞之間的關系通過節點的大小連線表示。字體越大的關鍵詞出現次數越多。由圖6可看出，許多關鍵詞出現次數頻繁且各關鍵詞之間聯系密切，形成的關系網錯綜復雜。

圖6 高頻關鍵詞共現圖譜

表2是通過以災后重建審計和公共事件審計為關鍵詞所搜索文獻統計得出的關鍵詞出現頻次，通過表2可以看到出現頻次在20以上的分別是“災后重建”“災后恢復重建”“審計機關”“跟蹤審計”“審計署”等。通過關鍵詞高頻出現的年份也可以發現汶川地震后的文章中出現的高頻詞匯較多。高頻關鍵詞在一定程度上可以預測現有的研究方向，中心性在0.1以上的關鍵詞代表著該關鍵詞是本研究領域的關鍵節點。由表2可知“災后重建”“國家審計”“審計機關”“災后恢復重建”“跟蹤審計”“國家審計”“審計署”“抗震救災資金”“審計工作”“突發公共事件”“免疫系統”“審計”這十一個關鍵詞是我國現階段在公共事件審計領域的研究熱點。

表2 高頻關鍵詞排名

2.趨勢分析。突現強度能夠表征某一研究領域特定周期內最先進、最活躍、最具潛力的熱點話題［7］。本文通過對關鍵詞的熱點分析，結合我國公共事件發生現狀，較為客觀地分析公共事件審計領域研究趨勢。以2008—2020年公共事件審計研究文獻的發文量（見本文圖3）來看，我國對于公共事件審計的研究可以分為兩個階段。

第一階段是2008—2012年，這是研究公共事件審計初期活躍的一個階段，汶川地震發生后，大量抗震救災資金的投入與災后重建工程的實施，公共事件審計在這時變得尤為重要，多數學者在這一階段將研究方向轉向公共事件審計。

第二階段是2020年新冠肺炎疫情發生至今，自疫情發生后相關文獻發表數量大幅度增加，研究內容在公共事件審計的基礎上不斷延伸，災后重建審計、公共事件審計、應急管理審計、災害審計、公共危機審計已成為研究的熱點趨勢。本文分析在未來幾年內，公共事件審計的研究熱度將持高不下，且研究范圍越來越廣泛，在審計理論的研究基礎上學者將趨向于完善公共事件審計制度與應急措施等方向。

四、研究綜述

經篩選，本文以“災后重建審計”和“公共事件審計”為關鍵詞的227篇文獻進行仔細的研讀并進行了深入的分析。

針對“災后重建審計”研究的熱點主要圍繞著“全過程跟蹤審計”展開，王中信（2009）［8］系統地梳理了重大突發性公共事件全過程跟中審計的理念，組織方式，規范和依據等基本問題，周應良（2010）［9］總結了汶川地震跟蹤審計的經驗，張鈺亭（2012）［10］梁晶（2014）［11］，翟曉敏（2018）［12］也對災后重建全過程跟蹤審計進行了深入的探討。

有關于公共事件審計的理論基礎，鄭石橋（2020）［13—18］從公共事件審計的本質、結果、客體、主體、目標、時機、依據、準則、內容、跟蹤審計等方面對突發公共事件審計進行分析，構成一個完整的理論框架；張然（2012）［19］基于重大突發事件中跟蹤審計作為主要的審計模式，在風險導向的基礎上探討跟蹤審計的風險，并提出相關審計風險的防范措施；董芳芳、黃蓉、周威、王敏（2020）［20］在突發公共事件背景下，結合醫院實際工作，對醫院正常內部審計開展存在的困難與應對措施進行分析；王琦、鄭新琦（2020）［21］通過對我國目前突發公共事件審計問題分析，從而提出針對性的優化設計；郭強華、閆維艷（2020）［22］探索了新冠肺炎疫情下重大突發性公共衛生事件跟蹤審計的提升路徑，通過制定重大突發性公共事件審計應急預案和重大突發性公共衛生事件跟蹤審計業務實施指南，加強專項資金審計及領導干部失職瀆職問責審計等一系列措施提升我國當前跟蹤審計路徑；黃小辰、王英奇（2020）［23］針對本次疫情中的應急物資審計，基于審計的目標、內容及結果應用，對當前應急物資審計中存在的不足提出建議及解決方法。

已有的研究夯實了對公共事件審計研究的理論基礎，同時也為后續研究指明了方向，總結實踐經驗才能更好的進行理論研究，在相關研究中仍存在著以下不足：

1.公共事件審計理論基礎有待夯實。基本概念和特征的界定是一項理論研究的前提和基礎，并且重大公共事件審計不同于傳統的財務審計，因此，對公共事件審計進行理論研究的首要任務是要夯實其理論基礎，對于此問題，南京審計大學鄭石橋教授作了深入的系統的研究，我們認為應有更豐富的理論成果來夯實理論基礎。其次，在充實基礎理論的前提下，應對“公共事件審計”這一基本概念和特征達成基本的共識，為后續的研究深入進行打下基礎。

2.研究成果應扎根于實務研究并服務于審計實踐。汶川地震后的災后重建審計研究較多的學者采用了案例以及實證分析方法，對汶川地震災后重建救災資金審計的審計公告進行了分析，以及對災后重建審計中采用的旁站式跟蹤審計的審計經驗進行了很好的總結，充分體現出了理論來源于實踐又服務于實踐的理念。但對于現有的“公共事件審計”多停留在“紙上談兵的階段”，2020年新冠肺炎疫情發生后的研究成果，多從理論層面提出了提升公共事件審計的建議，但其操作性有待在實踐中進行考量。同時，其應用成效如何，也存在著較大的不確定性。

3.研究過程中應注重對其他學術成果的借鑒。根據筆者的文獻研讀發現，突發公共事件審計是隨著國家的發展及突發公共事件對審計的需求而逐漸變成當前研究熱點的一個領域，對于突發公共事件審計來說不同于財務審計，公共事件審計不僅要求掌握財務知識，還要對衛生醫療以及資金分配、政策資源整合等相關專業知識有所了解。并且，目前我國這一領域的研究集中在事后恢復與重建階段，學者傾向于研究審計過程中存在的問題及解決方案，但對突發公共事件審計最主要的方法，跟蹤審計的研究仍不夠全面，如對公共事件審計的預警機制審計的研究明顯不足。

五、結論與展望

本文基于以“災后重建審計”與“公共事件審計”為關鍵詞篩選得出2008—2020年的227篇文獻，利用Cite Space軟件對此進行可視化分析，了解該領域的研究現狀并合理預測其發展趨勢。通過分析可得出以下結論：

1.公共事件審計對我國發展的意義。國家審計與國家發展密切相關，突發性公共事件審計對于我國現階段的國家發展以及國家管理體系的發展有著重要的實踐意義。一方面突發性公共事件發生后，國家會加強對該領域的關注，加大資金投入以控制和解決事件帶來的危害性影響；另一方面對救災物資和專項資金的審計也可以稱為對突發性公共事件期間管理人員工作情況的一種審計。特殊時期，針對救災物資所出具的審計報告，對于安撫人心、穩定社會、增強人們對國家的信任有著積極作用。

2.研究成果特征分析。發文量在我國發生重大突發性公共事件的幾年間有明顯增長趨勢；由Cite Space軟件對作者分析的共現圖譜可以看出，研究這一領域的作者大多獨立完成文獻的撰寫，未與其他機構或作者合作，也未形成穩定的作者群，結合我國公共事件審計的現狀，本文認為學者之間增進交流與合作，能夠加深對公共事件審計的研究與發展；發文結構大多是學校及省市審計廳，其他組織對于公共事件審計關注度較低；在此領域的關鍵詞熱點較多，可研究范圍廣泛。

3.研究不足及展望。我國目前對于公共事件審計的研究大多是理論研究，多數學者傾向于對公共事件審計的事后恢復與重建階段進行研究及提出問題與建議，對于突發共事件管理四個階段中的前三個階段預防與應急準備、檢測與預警、應急處置與救援階段研究較少。本文認為對于突發性公共事件審計應擴大研究范圍，結合時事變化對其不同階段的審計進行相關研究，以完善該領域的研究內容。