全面風險管理視角下的企業應收賬款管理

■牛變珍

應收賬款是企業在日常生產經營過程中，因銷售商品或提供勞務給客戶之后，不能及時回收資金所形成的應收款項。應收賬款的形成主要受到企業在整個交易市場中地位的影響。商業競爭是應收賬款產生的直接原因，信用銷售是促進銷售的一種重要方式，賒銷也是擴大銷售的手段之一，旨在用賒銷方式來保住客戶從而擴大市場占有率。很多企業在當前激烈競爭的市場大環境之下始終處于一個相對弱勢的地位，甚至有些企業為了能夠爭取到更多的訂單，給客戶的信用期和信用額度都超過企業自身的承受能力。結合我國國家統計局相關數據來看，在2018年末，規模以上工業企業應收賬款的額度近乎達到14.3萬億元，在這樣龐大的數字背后，很多企業必然隱藏著大量的壞賬損失和資金難以回收的潛在風險。基于這一情況，企業要對應收賬款管理水平和管理成效進行提升，將應收賬款管理作為企業日常經營管理的重要工作，只有這樣才能最大程度降低壞賬風險，保證企業資金回籠的效率。

一、企業應收賬款管理工作現狀

（一）對應收賬款管理工作的重視程度不足

在當前競爭激烈的市場大環境影響下，很多企業始終將如何拓展業務和創造利潤作為管理的核心，對于應收賬款管理工作的重視程度往往不足。由于對應收賬款管理工作不夠重視，常常會導致企業現金流遭受侵蝕。另外，有的企業雖然已經認識到應收款管理工作的重要性，但是由于在管理過程中采取過于粗放的管理方式，對于應收賬款管理工作缺乏有力的控制，比如缺乏具體的應收賬款催收辦法，針對違約行為懲戒力度小，對方違約成本低；缺乏應收賬款到期預警機制；應收賬款超期后，因擔心催款導致市場和客戶丟失，維權意識不夠，最終使企業發生損失。

（二）缺乏應收賬款風險防控的意識

無論是企業的業務人員，還是管理人員，都缺乏應收賬款的風險防控意識。企業銷售部門往往只重銷量，在訂立合同之前忽視對客戶信用的追蹤調查，經常在沒有確定購貨商信用等級時簽訂合同；應收賬款形成后，銷售人員對應收賬款的關注度不高，財務人員也未能做到相應監督管控，從而導致應收賬款日常管理工作中的信用評價、風險預警、對賬、催款等工作收效甚微。企業一般是在有風險出現之后才探究應對的方法，針對各項風險缺乏應對預案，導致企業面臨極高的壞賬風險，資金運作的效率也隨之降低。

（三）應收賬款涉及部門職責模糊，管理工作缺位

企業應收賬款管理工作所涉及的部門，主要有銷售、財務、審計、風控、法律等部門。然而很多企業針對各部門的職責劃分比較模糊，沒有做到權責清晰、責任到人，各業務部門、財務部門與風控相關部門之間對應收賬款管理工作相互推諉，管理工作的聯動性和協調效果不佳。

（四）缺乏科學合理的應收賬款考核機制

我國大多數企業尚未將應收賬款管理工作納入企業日常管理、員工績效考核范圍，缺乏科學合理的考核管理機制。有的企業即使制定了考核機制，但也形同虛設，考核機制不能真正落實，應收款項實際上處在長期掛賬和無人管理的狀態中。

二、全面風險管理視角下企業提升應收賬款管理水平的策略

企業應收賬款的管理實質是對企業風險的管理，需要企業站在全面風險管理的視角下開展相應的管理工作，優化風險管理流程，審視管理成效，使企業管理水平得到有效提升。

（一）應收賬款管理目標的設定

企業要充分結合自身經營狀況和市場實際占有份額，確定切實可行的應收賬款管理目標。具體可從兩個方面設定管理目標：一是降低壞賬風險。從設定應收款項總額壓控指標、設置賬齡長短比例調節指標等方面入手，有效預防企業壞賬的發生。二是提升企業資金回籠效率，支持營運資金。通過維護良好的客戶關系，設置賒銷比例、全年應收賬款回款等指標，有效衡量企業的資金運作水平，形成風險預警機制。

（二）應收賬款風險識別與風險評估

企業結合應收賬款的具體管理目標，全方位梳理可能會阻礙目標達成的各項風險因素，明確企業在應收款項管理期間需要防范和化解的重大風險。通常，企業需要重點關注的重大風險包括以下三點：一是企業信用管理不到位，因債務人資信水平不足導致的壞賬風險；二是結算方式選擇不當，賬款催收不及時、持續跟蹤不到位、監控手段不完善而導致的賬款回收不力風險；三是因缺乏充分的應收賬款支持證據，導致的后期訴訟追款工作開展不利的風險。

（三）應收賬款風險應對管理策略

企業依據明確的應收賬款重大管理風險，制定出科學合理的應對預案，從應收賬款的事前、事中和事后全流程進行風險管控。

1.事前風險的控制策略

（1）銷售業務開展前先對客戶進行資信調查，即風險控制前移。企業應對現有或潛在的客戶進行充分的信用調查工作，建立客戶信用檔案。通過以下途徑和渠道查詢客戶的基礎信息：全國企業信息公示系統、天眼查、法院公告網、人民法院訴訟資產網等。調查內容包括：客戶的資產規模、經營情況、償債能力、歷史信用狀況、上年度銷量、對公司的貢獻程度、抵押品等，查詢后再對客戶的資信狀況予以慎重地審核與評估。

（2）制訂并不斷完善應收賬款制度保障體系。企業應設置賒銷條件，對不同的業務性質、客戶群體制定出與其實際情況相適應的信用額度、賒銷期限，明確賬款具體支付時間和支付條件，設定相應的違約責任。應收賬款的流動性相比貨幣資金要低，企業在授予賒銷業務期間時一定要保持謹慎，做好風險的源頭控制。需要賒銷的商品，應由信用管理部門按照客戶信用等級審核、并經具有相應權限的人審批。

2.事中風險控制策略

（1）嚴格執行應收賬款管理制度，防止不良應收賬款的產生。簽訂銷售合同后，加強生產組織與過程風險管控，合同生效條件不具備時嚴禁盲目投出；建立銷售、生產、財務等聯動會議制度，及時了解客戶動態信息，進行賒銷監控；財務部門、信用部門和銷售部門在工作中相互監督，互相制約，降低應收賬款的壞賬發生率。

（2）維護相關資料。企業應針對合同、協議和對賬記錄等重要的資料進行歸檔收錄，對客戶的歷史交易記錄予以整理，并且持續收集后續信用評價資料。一旦有應收賬款風險事件發生，及時總結經驗教訓，促使應收賬款管理工作體系不斷加以改進和完善。

（3）發揮會計監督作用，及時掌握應收賬款的具體情況。財務部門要加強管理工作，提供準確的基礎數據。安排專人對應收賬款的管理數據予以記錄，包括應收賬款到期日期、逾期日期、欠款和收款情況等信息。業務部門要定期與財務部門核對相關數據信息，并且將核對之后的結果反饋給管理層負責人。

同時，建立壞賬準備金制度，設立風險預警機制，提高企業承擔壞賬風險的能力。一是財務部門應定期對應收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析；二是要定期對應收賬款的訴訟時效進行定期排查，重點關注存有較高壞賬風險的賬務是否擁有齊全的證據材料，針對應收賬款方面的糾紛和爭議及時進行處理。

（4）建立銷售部門的應收賬款管理數據庫。銷售人員需要對自身經辦形成的應收賬款負全部責任，根據合同約定的付款期限建立應收賬款管理臺賬，對每筆賒銷業務持續跟進、及時催收。銷售人員和客戶需要定期進行對賬，避免因信息不對稱或債務債權確認時點存在偏差而引起債務糾紛；銷售人員要針對債權情況獲取有效的信息資料，通過走訪等手段對客戶的動態予以掌握，將可能發生的風險信息獲取出來，一旦發現存在異常情況及時向上級管理人員反饋。

3.事后風險控制策略

（1）應收賬款催收責任制。信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務，在工作中互相配合，分清各自在跟蹤服務過程中的職責，達到相互監督相互促進，提高應收賬款回收率，促進企業銷售的目的。

企業要對客戶的資信狀況進行持續跟蹤和監控，定期更新和審定信用評級、信用額度、信用期限，并完善客戶信用數據庫。客戶情況發生較大變化時，應及時重新評估和調整，更新信用等級檔案。另外，企業還應定期公布失信人員名單，與其他企業進行信息共享，防止出現無法收款的情況。

（2）制定合理的催款措施。應收賬款形成后，企業應采取積極的方式催收款項。企業成立專門負責清欠的隊伍，明確清收指標和清收責任，采取各種措施，電話、發函、上門、提供擔保等，盡量按期收回貨款；分析債務人情況，對故意拖欠債務的人，催收無果后采取法律訴訟的手段來進行清欠，最大效率提升企業的清收能力和效率，妥善控制好事后風險。

（3）聯動考核管理，強化內部激勵。企業要將應收賬款管理與企業管理相統一，將應收賬款的管理成效、清收指標完成情況納入相關部門負責人考核范圍，從全方位管理的視角實現企業風險控制。銷售指標完成多少、應收賬款金額大小、有無壞賬、回款早晚與銷售人員和銷售部門經理的工資、業績、晉升掛鉤。企業通過獎勵激勵與欠款考核，既能調動銷售隊伍的積極性，又可以降低欠款和壞賬發生的可能性。同時，負責風險管理和審計的部門需要持續監控應收賬款的風險，定期出具評價報告，實現企業內部各部門的聯動管理。

三、結束語

目前，市場競爭越發激烈，現代企業不能僅僅將目光停留在提升銷售指標和利潤指標方面，要提高對應收賬款管理工作重要性的認識，從全面風險管理視角對應收賬款采取措施，有效降低壞賬風險發生概率，最大程度滿足企業日常生產經營的資金需求，保證現金流的正常運轉，為企業經營生產目標的實現和持續健康發展提供充分保障。

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