簡析企業稅務會計的建立和應用

王世娟（北京航天長峰股份有限公司）

我國兩會中，明確表明了要提升企業的技術創新能力。而技術創新需要較高的資金投入，因此，我國將對稅收體制進行改革，同時對投入基礎研究的企業進行稅收優惠制度，這關系到我國企業稅務會計制度的建立與完善。同時，稅務會計的建立關系到我國國家稅務系統的安全與穩定，促進我國稅收稅務改革。稅務會計的工作職責包括稅務籌劃、稅金核算以及納稅申報等三個方面的內容，這是企業稅務的主要方向，有利于促進我國企業稅務系統改革和國家財政的穩定。但是根據對企業稅務會計的調查我們發現了許多問題，主要體現在稅務會計人員本身的綜合能力不足、企業稅務制度不夠完善、稅務系統信息化水平不高等方面。此外，稅務會計與財務會計之間職能的重疊也給稅務工作帶來一定的困擾[1]。隨著社會信息化方向的發展，人們的生活水平不斷提升、相關職能也逐漸得到自動化普及。

■ 企業稅務會計工作的主要內容

企業是我國稅務系統的主要納稅人，稅務資金的數量也反映出了企業自身的發展態勢和企業規模，在一定程度上，我們可以根據企業繳納的稅額來判斷企業自身的盈利狀況，根據對各企業的稅金進行統計，可以反映該地區的企業活力和經濟狀況，也可以以此為依據判斷我國企業發展的水平，及時對相關政策進行調整，從而促進社會經濟的發展。由此可見完善的企業稅務會計制度對于我國的經濟發展是十分重要的，國家機關可以從社會層面制定更適宜的政策來統籌經濟的發展。企業稅務會計的工作職能從本質上來看，是對納稅人的稅務資金進行管理，從而使稅務資金能夠合法地進行繳納和征收，維護社會經濟的安全與穩定。企業稅務會計的工作能力和服務、管理水平，可以在一定程度上反映納稅人稅務管理是否制度化、合規化、合法化水平[2]。

■ 我國企業稅務會計工作的常見問題分析

（一）企業稅務會計從業人員數量不多、質量不高

隨著社會經濟的發展，我國各行各業的企業數量逐年增多，各種新型產業相關企業，例如互聯網企業、以服務業為主的企業等的注冊數量越來越多，給我國的社會經濟注入了很多新鮮的活力。但是與逐年增加的企業數量相反，我國的企業稅務會計數量卻沒有明顯地增加，企業稅務會計管理體系也較為落后，導致企業稅收體系與發展嚴重不匹配，不利于企業稅務的管理和社會經濟的發展[3]。為了適應我國高速發展的社會經濟和逐年增長的企業數量，不少高等院校增加了企業稅務會計專業的招生人數，在提高了我國高等教育普及率的條件下，也促進了相關行業的就業率。但是，逐年增加的學生數量卻沒有相應教學質量的提高與之匹配，因而出現了企業稅務會計專業學生數量多卻質量不高的現象。

（二）會計從業人員應對稅務工作中的風險能力不高

在企業稅務會計的工作過程中，我們發現相關職位的工作人員并不能很好的應對工作中出現的問題，導致企業稅務系統出現問題。快速發展的社會對企業稅務會計的專業技能要求也越來越高，除了要求企業稅務會計從業人員具備傳統的稅務知識和技能外，也要求對稅務的現狀和未來的發展進行分析，對稅務工作進行綜合考慮，從而加強稅務中可能出現的問題和風險的應對能力，加強風險防范意識。很多企業稅務會計從業人員覺得崗位工資待遇不高，從而頻繁的跳槽，導致企業稅務會計行業人才流失嚴重，阻礙了企業的發展。此外，由于行業的特殊性，企業稅務會計要處理大量的數據信息，一旦工作過程中出現差錯，很容易導致數據的丟失和泄露，給自身的職業發展帶來影響的同時，也可能會給企業和國家帶來較大的經濟財產損失。

（三）企業稅務系統信息化水平不高

隨著信息化技術的快速發展，越來越多的行業采用了計算機與互聯網技術，提高了工作效率。雖然企業稅務系統也具有一定的信息化處理能力，但是缺乏更為高效與快捷的稅務處理方法。尤其體現在企業稅務會計與國家稅務機關的銜接上，企業稅務會計無法通過企業的稅務系統無障礙訪問稅務機關的稅務系統，導致企業與稅務機關之間的銜接效率低，增加了企業稅務工作相關流程的繁瑣程度，不利于稅務制度改革。此外，企業稅務會計對企業的稅收真實性依然無法通過信息化技術來核對，依然需要查閱大量的文件，增加了數據遺漏和丟失的風險。因此，企業應當重視稅務系統的信息化建設水平，加大稅務系統的投入，減少不必要的糾紛。

■ 建立和應用企業稅會計務的對策研究

（一）提高企業稅務會計從業人員的數量

如何對企業的稅務進行科學、合理的管理是國家稅務系統面臨的問題。雖然高校已經開設企業稅務會計的相關專業，并且對相關專業的學生進行擴大招生規模，從而培養更多的企業稅務會計從業人員。但是即使學生數量逐年增多，企業稅務從業人員數量依然無法跟上社會企業發展的速度和數量的增加，因而給企業稅務工作帶來極大的挑戰。除了學生數量之外，相關崗位的薪資待遇也是制約稅務會計從業人員數量的主要因素。很多企業稅務會計專業的學生畢業后由于行業整體薪資水平不高而選擇從事其他行業，造成企業稅務行業的整體人才流失。因此，為了保障企業稅務工作的順利開展，我們既要增加企業稅務工作者的數量，也要提高相關崗位的薪資待遇來留住人才，從而更好地服務于企業稅務行業。

（二）完善人才培養體系，提高企業稅務從業者工作質量

隨著企業稅務系統的不斷完善和企業數量的增加，企業稅務從業者的職業能力缺陷逐漸暴露出來，這給企業稅務工作的正常進行帶來挑戰，因此要加強稅務工作者的職業技能水平來提高稅務系統的服務水平。對于剛進入企業稅務系統工作的人員，我們要注重對其進行基本的職業技能培訓，可以采取專人帶領的方式進行培訓，這樣可以讓新員工盡快的適應企業稅務工作。同時要加深新員工對企業稅務規章制度的熟悉程度，有利于減少工作過程中不必要問題的出現，從而提高企業稅務從業者的工作質量。

（三）加強企業稅務系統信息化水平的建設

隨著社會經濟的快速發展，以及計算機與互聯網技術的普及，我們的社會進入了信息化與智能化社會。信息化深入人心，各行各業也隨即鋪開了信息化建設的道路。同時信息化技術的引進，進一步加強了行業的效率，促進了相關行業的發展。雖然企業稅務系統也采取了信息化建設的方法，但是總體信息化程度不高，最明顯的特征就是，企業稅務會計還需要手動的查閱每一份文件，對這些文件上的數據進行比對，耗費了大量的時間和精力，依然可能出現差錯，從而影響到自身的發展。企業稅務系統信息化建設的標志就是文件數據化處理，企業各部門將各種稅收證明通過企業的稅務管理系統匯總到后臺數據庫，從而方便企業稅務會計及時調取數據。同時也要根據企業的條件，適當的開發出合適的數據處理軟件，方便企業稅務會計進行數據的比對和核查，減少這一環節的時間和精力損耗，提高企業稅務工作的效率。

（四）提高稅務系統應對風險的能力

除了企業稅務從業者可能面對的數據遺漏與丟失風險外，稅務系統同樣面臨著不同程度的風險。這些風險主要包括工作人員操作不當、黑客入侵、程序錯誤、后臺崩潰等方面，這些都是稅務系統容易面對的風險。如果這些風險和問題得不到及時的解決，將會帶來非常嚴重的后果。首先，我們要加強企業稅務會計從業者的技能水平，加強他們對企業稅務系統的了解和使用系統的能力。稅務系統的使用并不是簡單的敲擊鍵盤，而是要明白系統各項功能之間的邏輯性，從而便于數據處理。其次，要為稅務系統構建完整、全面的安全保護機制。在企業稅務會計使用稅務系統和訪問后臺數據時，采用更為嚴格的保密措施，不僅要采用物理密碼，也要采取生物信息密碼，包括人臉識別指紋識別等。只有通過這些密碼才能進入稅務系統和訪問后臺數據，并且對訪問歷史進行儲存，做到風險的有效排查和事故追責；此外，也要積極構建稅務系統的防火墻，加大信息技術的投入，防止因黑客入侵造成的數據泄露和數據泄露帶來的經濟財產損失。

■ 小結

為了加強企業稅務會計的建立和應用，我們要對企業稅務工作制度和體系進行改革和創新。包括對企業稅務會計的技能培訓和風險意識培養、對稅務系統進行升級和維護，加強稅務系統的信息化建設。從而在一定程度上減輕企業稅務會計的工作量，減少繁瑣的審批程序。同時為了加強稅務系統的安全性，要對訪問稅務系統的人員進行嚴格的密碼核驗，包括物理密碼和生物密碼等多個措施并用，做到訪問人員登記和記錄，提高稅務系統的安全性和穩定性。除此以外，為了加強稅務系統應對外界干擾的能力，我們要加快稅務系統防火墻的構建，有針對性地提高稅務系統面對黑客入侵等特殊情況的發生。因此，對稅務系統的信息化建設將加大幅度提高稅務系統的穩定性和安全性，有助于促進我國企業稅務制度的改革和創新。