探索民營企業加強內部控制建設的思路

文/王家池（重慶銀翔實業集團有限公司）

民營企業在當今外部經濟環境變化快速的環境中，其發展勁頭普遍有所下降，究其原因，是民營企業的內部控制理念及方法未能及時更新，具體體現在以下方面：內部控制意識不足、內部控制水平不高、內部控制制度不合理、對內部控制工作缺乏監督。因此民營企業的順利經營受到了嚴重的影響，所以，民營企業應當從問題的根本出發，探究問題的原因，并制定相應的對策方案，如強化內部控制意識、全面提升內部控制水平、建立完善的內部控制制度和構建內部控制工作的監督體系，進而為企業良好的財務活動與管理活動提供有效支持，以此確保企業的穩定經營與長遠發展。

一、內部控制對民營企業的作用及意義

良好的內部控制能夠將民營企業的發展目標明確分解為若干個小目標，再將企業的財務部門、業務部門、審計部門等組成為一個有機整體，以此實現企業的持續發展。具體體現如下：第一，能夠提升企業財務信息的精確性，內部控制能夠促進企業財務工作的規范執行，以此達到企業財務信息的準確有效，從而為企業領導層做決策時提供精確完整的財務數據支持，進而促使企業能夠以良好的發展；第二，能夠促進企業經營活動的正常進行，內部控制能夠將企業的各類職責進行明確分工，將企業的手續、工作流程與相關制度等進行嚴格規范，并能夠及時修正在工作中出現的錯誤，以此確保企業經營活動的正常進行；第三，為企業財產的安全性與完整性提供有效保障，內部控制通過對財務緊密的監控，能夠有效杜絕財務工作中徇私舞弊的現象發生，并建立相應的規章制度，以此確保企業財產的安全與完整；第四，能夠為企業的審計工作營造良好的內部環境，民營企業的審計與監督工作必須以準確的財務信息為根本，從而檢查工作中出現的錯誤，有效防止企業資源浪費的現象發生，以此降低企業的運營成本，促進企業提升自身的經濟效益。

二、民營企業在內部控制方面存在的問題

（一）民營企業的內部控制意識明顯不足

民營企業的內部控制意識不足，嚴重影響了內部控制工作的有效落實，進而制約了內部控制作用在民營企業的有效發揮，其具體表現如下：第一，民營企業的領導者對內部控制沒有充分的認識，致使其對內部控制的作用沒有正確的理解，進而出現民營企業內部控制工作無法有效落實的現象；第二，企業未能將內部控制的職責進行有效劃分，大部分民營企業認為內部控制是財務部門的工作，只是發現了內部控制有保證財務管理順利進行的作用，并沒有意識到內部控制管理的作用；第三，內部控制貫穿于民營企業所有部門各模塊、各環節的工作中，由于民營企業全體人員對內部控制認識不全面，致使民營企業的各部門之間無法形成一個有機整體，不利于內部控制工作的高效進行[1]。

（二）民營企業的內部控制水平不足

內部控制工作人員的水平直接影響著民營企業的內部控制水平，由于內部控制的理念與方法不斷更新與優化，因此民營企業未能及時對內部控制更新的理念與方法進行學習，致使民營企業普遍存在內部控制水平不足的現象，具體表現在以下方面：其一， 民營企業不重視內部控制工作以及相關的工作人員，導致工作效率低下；其二，民營企業未建立內部控制工作人員的晉升制度，對于在內部控制崗位表現優異與否都一視同仁，在職位的晉升時，只是單純地以個人資歷衡量，嚴重影響了內部控制工作人員的上進心；其三，因為民營企業的特點，導致企業在其內部無法建立內部控制人才培養制度，也沒能及時借助外部的教育資源對自身的內部控制人員進行水平提升，進而使企業內部控制的理念及方法較為落后；其四，在社會經濟的不斷發展中，我國各類企業的規模與數量都迎來了快速增加，在這樣的環境中，民營企業對人才的吸引力越來越低下，加之其對于招聘內部控制人才的資金投入不足，使其對自身的內部控制隊伍無法進行有效補充[2]。

（三）民營企業缺乏合理完善的內部控制制度

民營企業缺乏完善合理的內部控制制度，在很大程度上會導致企業出現內部控制工作隨意性較大與無法達成預定目標，具體表現如下：第一，民營企業存在在內部控制工作中所建立的規章制度脫離了企業的實際情況，不能有效規范企業內部控制工作，使企業出現徇私舞弊的現象，企業資源浪費情況嚴重，導致其無法健康運營；第二，民營企業的權力劃分不合理，民營企業往往存在“獨裁”的情況，致使掌握權力的一方在企業的不合理行為得不到制約，從而使內部控制工作的效率低下；第三，未能結合內部控制的工作流程制定工作指南，促使內部控制工作無法得到有效指導，民營企業的內部控制工作盲目性較大。

（四）民營企業的內部控制的監督制度不全面

民營企業內部控制的監督制度不全面，導致民營企業的監督工作無法正常進行，進而使得內部控制工作出現不規范的現象，嚴重影響了民營企業順利的經營與長遠發展，具體表現如下：第一，民營企業未能制定專門的內部控制監督機制，使得企業的內部控制工作存在“誰工作、誰監督”的現象，致使企業內部控制工作的隨意性較大，嚴重影響了內部控制工作的效率；第二，一部分民營企業的監督組織往往是從企業內各部門間抽調的，監督工作結束后就返回原部門，沒有給內部控制監督人員充足的編制，難以保證監督工作的規范進行；第三，民營企業未建立與內部控制相配合的評價體系，促使其難以對企業內部控制工作的情況完整反映[3]。

三、民營企業在內部控制方面存在問題的對策

（一）強化民營企業管理人員的內部控制意識

強化民營企業管理人員的內部控制意識，能夠促進內部控制工作的全面落實，使內部控制的作用在企業得到有效發揮。首先，民營企業的領導者應當全面學習內部控制的理念與方法，對內部控制的作用有一個正確的認識，在企業內積極推進內部控制思想，有效落實內部控制工作。其次，民營企業的領導者應主動參考其他先進企業內部控制的劃分，在企業內對內部控制的職責進行合理劃分，要正確認識內部控制不僅對企業的財務管理工作有良好的作用，還對企業管理工作的順利進行起到一定的助力。再次，民營企業應當提升其內部全體員工的內部控制知識水平與理念，利用企業報刊、電臺等傳播渠道，進行內部控制知識與理念的普及，并定期舉辦內部控制相關活動，促使企業內各部門有機組合為一個整體，為內部控制高效運營營造良好的企業環境。

（二）全面提升民營企業的內部控制水平

全面提升民營企業的內部控制水平，就是要在內部控制的理念與方法不斷更新與優化的環境中，不斷提升企業內部控制人員的專業能力，進而達到全面提升企業內部控制水平的目的。

第一，民營企業應當給予內部控制工作與相關人員一定的重視，有效調動其工作積極性，進而有效提升企業的內部控制工作效率；第二，民營企業應當建立內部控制人員的晉升制度，建立合理的評價觀，對于在內部控制工作崗位上表現優異的員工，可派其去外部的專業機構學習，并提升其信息待遇與職位等，有效促進企業內部控制中產生學習氛圍，極大提升企業內部控制人員的專業能力；第三，民營企業應定期聘請專業的講師來企業進行授課，建立企業內部培養人才制度；第四，應當加大民營企業對招聘內部控制人才的資金投入，對自身內部控制隊伍進行有效補充。通過以上四點，可全面提升民營企業的內部控制水平與質量[4]。

（三）建立民營企業合理完善的內部控制制度

建立民營企業合理完善的內部控制指導，首先，應當結合民營企業各方面的實際情況，建立關于內部控制工作的規章制度，并嚴格執行，確保企業內部控制工作的規范、高效執行，保證企業內部控制工作各個環節的合理性，以此防止企業的資源浪費；其次，企業領導者應當意識到權力的劃分有利于企業的日常運行，責令各部門共同制定權力劃分的方案，使在內部控制工作中各方受到牽制，進而使內部控制的工作效率提高；最后，應當結合內部控制工作的實際情況，制定其指南，進而明確內部控制工作的各個環節以及工作目標。

（四）構建民營企業內部控制的監督制度

首先，應當全面結合民營企業內部控制工作的情況，制定相應的監督制度，并安排相應的人員進行內部控制工作的監督，需要注意的是，在監督人員的選取時，可從企業外部直接進行招聘或從企業各部門之間抽調，抽調的人員應當給予其監督部門的編制，以此確保監督工作的規范執行。其次，應當及時建立與監督體系相配套的評價體系與獎懲制度，能夠有效反映內部控制工作的實際進行情況和促進內部控制工作的高效性、合理性。

四、結束語

綜上所述，民營企業在內部控制中存在許多問題，在很大程度上是由于民營企業的特點造成的，其在經營過程中，將很大的工作重心放在了生產與銷售方面，而不是內部控制方面，不僅造成內部控制工作效率的低下，還使得其經營狀況受到嚴重影響。至此，民營企業應當積極轉換工作思維，將工作重心遷移至內部控制方面，進而強化對內部控制的認識，提升內部控制的水平，建立完善的內部控制制度，構建內部控制監督體系，繼而使得內部控制工作高效執行，為企業的經營與發展提供有效助力。

相關鏈接

民營企業，簡稱民企、公司或企業類別的名稱，民營企業的概念在經濟學界有不同的看法。一種看法是民營企業是民間私人投資、民間私人經營、民間私人享受投資收益、民間私人承擔經營風險的法人經濟實體。另一種看法是指相對國營而言的企業，其按照其實行的所有制形式不同，可分為國有民營和私有民營兩種類型。實行國有民營企業的產權歸國家所有，租賃者按市場經濟的要求自籌資金、自主經營、自負盈虧、自擔風險。私有民營是指個體企業和私營企業。

我國民營企業界定從廣義上看，民營只與國有獨資企業相對，而與任何非國有獨資企業是相容的，包括國有持股和控股企業。因此，歸納民營企業的概念就是：非國有獨資企業均為民營企業。

從狹義的角度來看，“民營企業”僅指私營企業和以私營企業為主體的聯營企業。“私營企業”這個概念由于歷史原因不易擺脫歧視色彩，無論是私營企業的投資者、經營者、雇員或者有意推動私營企業發展的社會工作者，都傾向于使用中性的“民營企業”這個名稱，這就使“民營企業”在許多情況下成為私營企業的別稱，而本文也認同這種說法。本文的民營企業的界定主要是在于它的狹義的含義。