企業(yè)會計內部控制中存在的不足及改進策略

文/薛金堯（對外經濟貿易大學國際商學院）

隨著我國國門的打開，與各個國家之間的聯(lián)系越來越密切，企業(yè)所處的環(huán)境也逐步趨向于多元化，競爭壓力越來越大。企業(yè)必須要積極應對行業(yè)所帶來了挑戰(zhàn)，不斷地優(yōu)化內部管理，才能夠提升運行的水平。在企業(yè)管理中，會計內控是基礎也是核心內容，可以幫助企業(yè)降低在經營環(huán)節(jié)出現的風險，也能夠提升企業(yè)決策的科學性并獲得經營利潤。由此可見，企業(yè)想要長遠、穩(wěn)定發(fā)展，就需要加強對會計內控模式的探討，發(fā)揮出會計內控在企業(yè)中的作用。

一、會計內部控制的概念以及在企業(yè)中應用的意義

（一）會計內部控制的概念

會計內部控制是內控中的核心內容，是指企業(yè)為了能夠分析、分類以及鑒別運行環(huán)節(jié)的相關業(yè)務，建立的會計管理方法。會計內控的要求包含能夠及時反映企業(yè)中會計的基本信息，能夠對會計信息完整記錄，能夠合理對業(yè)務活動進行分類和修改，充分披露業(yè)務以及相關活動[1]。分析當下會計內控方法，多種多樣，如通過預算控制企業(yè)的資金使用狀況、財產保全控制、風險控制等，每一個方法在設計時都要和會計制度相連接。

（二）在企業(yè)中融入會計內部控制的意義

1.有利于優(yōu)化企業(yè)現有的會計管理制度

傳統(tǒng)企業(yè)管理者對會計存在錯誤的認知，片面認為會計就是負責企業(yè)資金使用記錄、進行基本核算工作的人員，也使得會計工作停留在基礎層面。借助會計內控，則可以以會計為核心，聯(lián)系企業(yè)的各個部門和組織，繼而達到對各部門進行控制的目的。在此過程中，企業(yè)就需要對原有的會計認知和管理的制度進行轉變，基于企業(yè)的實際情況不斷地完善會計管理的制度。比如在監(jiān)督、考核機制之下，每一個部門的員工都能夠認真完成工作，資金的使用質量會進一步提升，內部的運行也更加的和諧。

2.有利于提升會計信息的真實性和完整性

會計信息是企業(yè)管理中的核心內容，是企業(yè)投資者、債權人對企業(yè)狀況進行了解的依據，更是決策者在決策時的重要載體。故企業(yè)發(fā)展和會計信息的質量是息息相關的。就目前的企業(yè)而言，大多數經營活動都比較多，內部的部門也比較復雜。僅憑借傳統(tǒng)的財務記錄管理模式很難保證財務工作的質量，容易出現虛假信息的情況。在完善的內控制度下，可以較好地對各個部門組織的職責、權利進行劃分，有效地防范部門之間人員的勾結，杜絕徇私舞弊現象的發(fā)生，同時也能夠提升會計信息的真實性和完整性。

3.幫助企業(yè)識別并降低運行風險

隨著時代的發(fā)展，企業(yè)運行的項目和內容在不斷增多，這會加大企業(yè)在運行環(huán)節(jié)的風險。通過融入會計內控制度，可以保證企業(yè)內部各項工作的平穩(wěn)運行，減少資金的浪費現象，也可以為企業(yè)領導者的決策提供科學的依據。比如企業(yè)的領導者想要投資某個項目，就需要先根據流程進行審核，作出資金的預判，以保證企業(yè)能夠承受假使投資失敗之后的損失。在這樣的控制下，整個運行變得更加的科學，風險也大大降低。

二、企業(yè)會計內部控制存在的不足

（一）企業(yè)會計內控意識淡薄

在市場開放的背景下，我國的中小型企業(yè)進一步增多，這些企業(yè)有著明顯的特征，主要是以管理者的意識為主，這就容易造成各項活動的隨意性。

針對這一類企業(yè)，其內部的會計管理意識明顯比較淡薄。比如一些管理人員，由于缺乏較為完善的管理知識，對會計內控的理解不夠全面，缺乏對會計內控的正確認知，只是將會計當作企業(yè)中的一部分，并未將會計和企業(yè)的整體發(fā)展相結合。這也導致在這類企業(yè)內部，除了建立財務部門之外，并沒有建立專門的會計內控以及內部審計的部門，其他部門和財務部門之間也沒有較為緊密的聯(lián)系，會計內控的作用難以發(fā)揮。

（二）企業(yè)缺乏完善的會計內控制度

會計內控制度在企業(yè)發(fā)展中占據著核心地位。隨著時代的變化，各個企業(yè)的運營都發(fā)生了變化，體現在工作內容和方法等，而原有的會計內控制度也在發(fā)生改變。但是當下很多企業(yè)不能隨著時代變化進一步優(yōu)化會計內控制度，導致企業(yè)在運行的過程中無法較好地控制內部的各項活動，也會導致資金的浪費。

比如有的企業(yè)為每個部門提供了物資補充的福利，但是并沒有規(guī)定資金補充的上限，這就極易造成物資浪費以及經濟損失[2]。

（三）未建立監(jiān)督評價體系

有部分企業(yè)意識到會計內控在企業(yè)發(fā)展中的重要性，也制定了相應的會計內控體系。但是分析該體系在企業(yè)中的地位，可以看出主要還是依附于財務管理部門，會計內控和財務管理部門存在職能交叉，必然會降低整個會計內控的監(jiān)督效果。

（四）企業(yè)內控人員素質低，影響了管理效果

會計內部控制在企業(yè)中是非常重要的，其關乎企業(yè)資金的運轉效率以及整個企業(yè)管理的水平。其中內控人員的素質會直接影響到管理的質量。分析目前的企業(yè)會計工作人員，可以看出資格證是最基本的，那么從綜合能力角度分析，明顯專業(yè)技能不強，也缺乏較為豐富的內控經驗。當出現問題后，一般是手足無措，很難積極應對并解決問題。還有一些會計人員，對待工作不仔細，并沒有仔細收集、整理會計檔案，導致會計數據丟失或者是缺失。不僅影響了會計的審查工作，還給企業(yè)中的一些違法行為帶來了可乘之機。除此之外，還有一些會計內控人員，能力較強，但職業(yè)道德素養(yǎng)不高，為了謀取個人私利，作出違法的事情，給企業(yè)帶來了巨大的經濟損失。

三、發(fā)揮企業(yè)會計內部控制水平的策略

（一）增強企業(yè)管理者對會計內控的正確認知

企業(yè)經營的方向和決策者的認知是息息相關的。就現代企業(yè)而言，想要屹立不倒，長遠發(fā)展，是離不開決策者的管理水平的。首先企業(yè)領導者需要積極學習先進的管理理念和方法，尋找目前經營和管理環(huán)節(jié)存在的問題，并不斷優(yōu)化。其次要深入研究會計內控的意義、內容等，再結合企業(yè)的實際現狀，將會計內控融入其中，明確各部門職責，建立合理的管理條例，實現各個部門之間的相互合作和監(jiān)督，達到提升會計信息質量、降低運行風險的目的。最后領導者需要不斷學習和會計相關的知識以及法律法規(guī)，掌握會計工作的流程，在會計內控制度的建立、優(yōu)化等方面提出可行的意見，并做好監(jiān)督。

（二）建立完善的企業(yè)會計內控體系

想要發(fā)揮出會計內控在企業(yè)中的作用，需要當下的企業(yè)能夠注重體系的構建。

在構建內控體系時，要從實際出發(fā)。分析內部的部門、人員結構等，通過體系明確各個工作人員的職責，約束好工作人員的行為。首先基于會計工作本身存在的特殊性，在辦理任何業(yè)務時都必須要簽字，在辦理重大事項時，要詳細記錄整個過程，以防止出現一些違法或者是徇私舞弊的現象。其次為了保證會計工作高效率、高質量地完成，可以設置監(jiān)察部門，專門對會計工作進行審核。

監(jiān)督人員必須要具備專業(yè)能力和責任心，能夠如實對會計工作執(zhí)行的狀況進行核查，在第一時間內將核查結果向上級部門反映。最后應在內部審計和稽查的基礎上，建立審計委員會。審計委員會的工作包含對離任人員開展審計工作、對月度財務報表開展審查工作、做好對內部各個部門重大支出的審查等。通過建立一個完善的會計內控體系，做到有問題早發(fā)現、早解決。

（三）融入新型的會計內控手段

時代在快速的發(fā)展，各個行業(yè)在運行的過程中，都會借助時代的優(yōu)勢，不斷地優(yōu)化傳統(tǒng)的管理方法和模式。

就21世紀而言，最明顯的一個特征就是信息技術的快速發(fā)展，在工作中，一些智能化的手段開始普及。企業(yè)要有創(chuàng)新的意識，能夠積極地學習，優(yōu)化傳統(tǒng)的會計內控的手段，融入信息化的會計內控手段。就目前的企業(yè)而言，內部的業(yè)務在不斷地增多，每天會計人員所需要處理的數據也比較多，在無形中增加了會計人員工作的壓力，也加大了會計信息在處理時的隱患。通過將信息技術融入會計內控中，可以分析并處理企業(yè)現有的數據，提升核算的規(guī)范性，降低人力資源的浪費。這就需要企業(yè)內部團隊能夠根據企業(yè)現有部門和工作內容，引進先進的信息化會計處理軟件，搭建信息化內控平臺，在平臺中對各個部門實施控制和管理。當然信息化的軟件會存在數據泄露、被盜等風險，故需要定期做好系統(tǒng)的維護、監(jiān)管工作。

（四）構建高質量的企業(yè)會計內控團隊

企業(yè)需要建立一個專門的會計內控團隊，嚴格把控內控團隊成員的素養(yǎng)。首先要考核成員的會計素養(yǎng)、組織和管理能力等，要具備一定的主動性，能夠基于企業(yè)的實際現狀，為會計內控方法建言獻策，積極地參與到會計監(jiān)督和審計工作中。

其次要制訂人才發(fā)展計劃，讓人才能夠在企業(yè)中獲得一個階梯性的成長。比如設置初級會計人員、會計內控成員、會計內控組織等。另外還要定期開展活動，探討日常內控中存在的難點。在活動中，提升會計內控的水平。

最后管理部門還需要對團隊的業(yè)務能力進行考核，比如定期檢查內部控制的成果，團隊成員的素質，針對考核不合格的成員，應制訂針對性的培訓計劃，重新學習。在不斷測試、學習中獲得成長。

會計內控在企業(yè)中的應用，不僅可以保證會計信息的真實性，還可以有效地降低風險，提升整個會計管理的水平以及會計信息的規(guī)范化，以實現企業(yè)高質量的發(fā)展。因此，在新時代，企業(yè)既要意識到社會行業(yè)競爭的激烈性，又要明確內控的重要性，要積極探討企業(yè)的實際現狀，并在內部建立內控體系，創(chuàng)建新型的會計內控方法，構建高質量的會計內控團隊，真正發(fā)揮出會計內控在企業(yè)中的作用。

相關鏈接

會計的一個重要分支。核算和監(jiān)督企業(yè)的資金運用、資金來源，企業(yè)的成本和費用，以及經營所得的財務成果，借以分析得失，改善經營管理，提高經濟效益的一種管理活動。其具體內容隨企業(yè)的性質和經濟業(yè)務的繁簡而異。按企業(yè)的性質，有商業(yè)企業(yè)會計、工業(yè)企業(yè)會計、農業(yè)企業(yè)會計、施工企業(yè)會計和交通運輸企業(yè)會計等。按會計內容和側重面，有財務會計和管理會計。