基層公路養護單位內控管理探討

宋瑜

（甘肅省蘭州公路局，甘肅 蘭州 730000）

一、基層公路養護單位內部控制與審計的重要意義概述

（一）提升公路養護管理效益與社會效益

基層公路養護單位，強化內部控制與審計，將工作責任和任務落實到每一個人，要求其嚴格按照相應的工作流程展開內控與審計工作，促使各個部門彼此之間相互協調、相互制約，確保內控與審計工作的規范化、透明化展開。加強內部控制與管理，完善內控與審計制度，有助于基層公路養護單位管理、服務質量的提升，促進管理效益與社會效益目標的實現。

（二）確保公路養護機械、物資安全與合理應用

基層公路養護單位開展內部控制與審計工作，定時定期地對各項養護機械設備進行檢修維護，確保其正常應用，嚴格控制各項物資的保管、領用、清查以及使用記錄等工作的開展，在確保物資安全的同時，實現對資產的高效化利用，避免出現資源浪費等現象。

（三）有力保障財務信息準確可靠

基層公路養護單位內外部決策的制定，是建立在會計記錄、財務信息等多方面資料的基礎之上的，只有保證這些資料真實、完整，方可使得各項決策的制定更加的科學合理。基層公路養護單位，內控管理與審計工作落實到位，并制定完善的內控管理與審計制度，能夠有效規范財務工作的展開，規避舞弊行為的發生，保障財會信息安全、可靠，為基層公路養護單位各項決策的制定提供有利的參考依據。

（四）保障基層公路養護單位合法合規，健康發展

基層公路養護單位在發展中，時刻接受國家的財務審計監督，自覺遵守各項規章制度，加強自我約束和控制，有利于保障基層公路養護工作的規范化進行。與此同時，通過加強內部控制與審計，有助于養護工作效率及質量的提升，助推基層公路養護單位的合法合規、健康穩定發展。

二、當前基層公路養護單位內部控制與審計工作存在的問題分析

（一）財務內控意識薄弱

目前，部分基層公路養護單位在發展中，沒有充分意識到內控工作的重要性，缺乏良好的財務內控管理意識，導致內控工作得不到有效的落實，這對于基層公路養護單位發展是極為不利的。不僅如此，由于財務內控工作的開展需要制定一系列規章制度，增加審批環節，部分人員認為內控制度的實施增加了審批工作難度，進而在工作中出現了違規操作、不按規章制度辦事的現象，導致內控制度流于形式，影響基層公路養護單位財務內控工作質量。

（二）內控管理方法不科學

基層公路養護單位財務部門在內控工作中，要想達到較高的工作效率和質量，離不開健全完善的內控管理方法和業務流程體系的支撐。當前，基層公路養護單位財務部門人員存在一人身兼多職的現象，這不僅無法保證效率，更會影響質量。與此同時，部分單位在內控管理工作中，所應用的內控管理方法傳統落后，忽視創新，這會導致內部監管控制工作形式化。此外，財務內控監督中，過于注重事后監督，忽視事前控制，影響內部控制工作成效。

（三）內部控制流程不完善

目前，部分基層公路養護單位在內控工作中，內控流程不完善的問題較為突出，主要體現在：財政票據管理、公務卡管理、采購方式確定及變更、采購驗收、貨幣資金管理、無形資產管理等方面。由于缺乏完善的內部控制流程，嚴重降低了單位內控工作效率及質量，增加了違法違規行為的發生幾率。與此同時，單位內控信息系統在經濟業務方面尚未完全實現互聯互通，單位內部控制建設不到位，忽視信息化手段的應用，影響內控信息化建設成效，不利于新時期基層公路養護單位內控工作的高效開展。

（四）審計觀念落后

基層公路養護單位審計工作的開展，應貫穿單位經營、財務活動全過程，保證財務信息的真實性，為決策制定提供參考。但是，當前部分單位雖然非常注重審計監督工作，保障了財務信息的真實性與合法性，但是卻在一定程度上忽視了服務咨詢方面的職能，無法實現對單位活動的全面化審計。不僅如此，在審計工作中，存在輕事前審計，重事后審計的現象，無法及時的發現并采取有效措施補救所造成的損失和問題，這極大地增加了審計風險，喪失了審計工作的價值作用，無法很好地滿足新時期基層公路養護單位內部審計工作需求，增加了違法亂紀行為的發生幾率，不利于基層公路養護事業的穩定發展。

三、新時期基層公路養護單位內控管理與審計完善對策探討

（一）健全完善內控制度，加強內部管理

基層公路養護單位內控管理與審計工作的開展，離不開健全完善的內控制度的支撐。針對當前內控制度不健全、不完善的問題，基層公路養護單位要不斷完善內控制度，包括：內部財務制度、監督制度，實現對會計核算工作的有效控制，做到有章可循、違章必究，將會計預算等各項工作落實到位。與此同時，要加強內部管理工作，完善內控管理內容，包括：財務、材料、工程、計量、結算、機械等涉及經濟的活動，依靠監督檢查制度，有效控制各項經濟活動的展開。此外，要重視對工程項目的管控工作，重點做好對項目決策、預算、竣工結算等環節的管理與控制。要加強采購管理與付款管理工作，重點做好對采購、審批、驗收、付款等內容的管理工作，保證各項工作相互協調、配合、監督、制約，促進基層公路養護單位內部控制管理水平的提升。

（二）建章立制，規范審計行為

針對當前基層公路養護單位審計工作中所存在的突出問題，要有針對性地做好改善工作。以蘭州公路局為例，為有效規范審計行為，對《甘肅省蘭州公路局內部審計管理辦法》進行續訂，并全面收集和整理完善了與綜合管理、預算資金、養護管理以及經濟責任審計相關的五個方面的規章制度，極大地解決了當前審計工作不嚴謹、缺乏針對性等方面的問題，確保了內部控制與審計工作的規范化展開，促進了內部控制與審計工作效率和質量的提升。

（三）強化養護項目、資金的審計監督

蘭州公路局在內部控制與管理工作中，高度重視對養護維修工程、安保工程以及危橋工程的審計工作，在審計工作當中，將資金流作為主線，對項目招投標、資金撥付、資金應用、合同等多項內容實施跟蹤審計，將預算審計工作落實到全過程，構建事前預防、事中控制、事后處置三道審計防線，有效地避免了超支等問題的出現，促進了預算資金使用效益的提升，并且做到了養護資金專款專用。此外，目前蘭州公路局在內部控制與審計工作中，聘用了專門的第三方中介機構審計養護維修工程項目，使得維修養護資金的應用更加的公正化、客觀化，極大地提升了單位內部控制與審計工作質量。

（四）加大審計整改力度，促進審計成果利用

新時期，基層公路養護單位在內部控制中要改變以往傳統的審計觀念，要進一步加大審計整改力度，使得審計工作具備更高的透明度，對審計工作全過程進行監督控制，及時的發現并解決審計工作中所呈現出的問題。要重視對審計問題臺賬的建立，要求被審計單位及時落實整改工作，及時上報整改結果，審計單位應結合臺賬進行逐一的檢查，實行銷號管理。此外，針對各個單位的整改狀況，要實行“回頭看”審計，定期督查整改情況，切實提高審計工作的公信力，同時也有助于實現對審計成果的充分利用。

（五）完善審計工作內容與流程

蘭州公路局結合近年來內部控制和審計工作狀況，優化完善了多項規章制度，包括：《內部審計工作辦法》《內部審計工作人員職責》《內部審計聯審聯責管理辦法》等，充分保障了基層公路養護單位內部控制與審計工作的規范化開展。在工作中，要求全面審計基層公路養護單位的財務收支、國有資產、預算執行等狀況，保證預算執行和財務收支的真實性。同時要求重點審計各項違規行為，如：無預算支出、擠占預算資金等。在內部控制與審計工作中，蘭州公路局嚴格按照《甘肅省國省干線公路養護維修工程管理辦法》和《甘肅省國省干線公路養護維修工程竣（交）工驗收辦法》的相關規定，每年對區域內的安保工程、大中修工程資金使用狀況實施專項審計，充分保障了專款專用。此外，針對基層公路養護單位行政領導的離任，實施離任審計，對其在工作中與財務收支、預算執行相關的違法違規行為嚴懲，并以此為基礎不斷完善內控制度，對會計核算行為進行規范，為后期單位內部控制與審計工作的開展提供保障。

（六）創新審計理念、方法、思路

新時期，在基層公路養護單位內部控制與審計工作中，要重視對審計理念的創新。在單位財務收支審計工作中，要重視領導離任審計，對其財務指標及任職期間工作狀況進行審計，對其履職行為進行有效的約束，并落實問責制度，使得單位審計監督作用得到充分的發揮。要加強對審計方法的創新，達到更高的審計工作效率。在內部控制與審計工作中，要重視對計算機信息技術的應用，充分發揮信息技術的優勢，高效完成了審計工作計劃與總結、審計業務文書、審計工作底稿、審計通知書的管理工作，提升電子化管理水平，達到更高的審計工作效率和質量。同時要重視對聯審聯責審計方法的應用，蘭州公路局在內部控制與審計工作中，要求由局審計科、財資科、養護計劃科、技術科等多個部門共同參與到其中，實現對審計風險和審計責任的共同承擔。最后，要重視對工作思路的創新，針對在審計工作中所發現的問題，第一時間通報給各個單位負責人，并要求其在規定期限內完成整改工作，及時反饋整改情況，提高審計整改工作質量，為后期領導決策的制定提供重要的參考。

四、結束語

綜上所述，內部控制與審計作為基層公路養護單位的一項關鍵性工作，針對當前該項工作中所存在的諸多問題，要引起足夠的重視，要充分明確內部控制與審計工作的重要性，結合當前基層公路養護單位內控管理與審計工作現狀，制定針對性的優化完善對策，切實提高基層公路養護單位內部控制管理與審計工作質量，助推基層公路養護事業良好發展。