廣電網(wǎng)絡企業(yè)內(nèi)部控制研究

劉麗

（吉視傳媒股份有限公司雙遼分公司，吉林 四平 136400）

廣電網(wǎng)絡公司主要從事所轄區(qū)域的廣播電視傳輸網(wǎng)絡建設、經(jīng)營和管理，并承擔電視傳輸網(wǎng)絡發(fā)展重任。主要是有線電視、數(shù)字電視，包括高清電視、互動電視、有線寬帶以及數(shù)據(jù)專線等服務。本文以某廣電網(wǎng)絡公司對下屬分公司財務狀況進行內(nèi)部巡查、檢查過程中發(fā)現(xiàn)的財務問題為例，分析了廣電網(wǎng)絡企業(yè)財務風險形成的原因，并從內(nèi)部控制角度提出了防范財務風險的措施。

一、企業(yè)風險及其特點

企業(yè)風險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，遇到的可能影響經(jīng)營成果的各種不確定因素。不確定因素有兩個結(jié)果：收益或損失。

企業(yè)風險具有明顯的特點：一是客觀性，決定企業(yè)風險的因素是客觀存在的，是超過人的主觀意識不以人的意志為轉(zhuǎn)移的；二是偶然性，企業(yè)風險的產(chǎn)生是多方面因素造成的，何時爆發(fā)難以準確預測；三是相對性，企業(yè)風險的產(chǎn)生雖然是客觀存在的，但風險的性質(zhì)、種類、大小等因素會因企業(yè)的內(nèi)在、外在條件的變化而改變。從總體上說，企業(yè)風險是不可能徹底消除的，但通過研究和分析，會發(fā)現(xiàn)風險具有明顯的規(guī)律，人們在一定條件下可以改變風險發(fā)生的頻率和損失程度。

二、廣電網(wǎng)絡公司財務風險存在的問題

廣電網(wǎng)絡公司在經(jīng)營過程中，由于企業(yè)經(jīng)營周期長、管理人員法律意識淡薄、制度執(zhí)行不嚴等原因，較易出問題。某廣電網(wǎng)絡公司通過對下屬公司的巡查，發(fā)現(xiàn)以下幾方面問題：一是未全額收回工程配套款問題。由于工程施工期長，發(fā)生工程配套款不能及時、全額收回。二是未收回員工借款問題。企業(yè)職工由于各種個人原因，向企業(yè)借款，不能及時歸還。三是未按規(guī)定收取農(nóng)網(wǎng)光纖入戶項目工程履約保證金問題。對于已經(jīng)竣工并完成初驗的項目，應該收取保證金，但由于種種原因，不能如期全額收取保證金。四是車輛運行支出超出公司定額問題。企業(yè)公務用車每年都有費用標準，但仍存在由于施工量大等原因，工程維護用車超出預定標準定額。五是計劃外用工問題。食堂等后勤部門，臨時用工費用沒有預算而使用辦公費用支付的問題。六是應收賬款問題。應收配套工程款金額較大、賬齡長，不及時對債務方采取法律手段，對現(xiàn)有抵頂欠款的房產(chǎn)不及時按規(guī)定處理問題。

三、廣電網(wǎng)絡公司財務風險成因分析

20世紀90年代，全國不同地區(qū)先后對有線電視行業(yè)進行改制，成立廣電網(wǎng)絡公司。近些年來，廣電網(wǎng)絡公司不斷進行整合、調(diào)整，已經(jīng)逐步適應市場，由原來的事業(yè)單位的管理模式，逐步向政企分開、明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系轉(zhuǎn)變，有效參與了市場競爭，提高了企業(yè)抵抗風險的能力。但有線電視網(wǎng)絡這個行業(yè)具有特殊性，既帶有產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟屬性又兼有政治屬性和行業(yè)壟斷色彩，在實際運營過程中，出現(xiàn)的問題也比較特殊，每個環(huán)節(jié)都包含財務、文化、人力資源、組織、經(jīng)營戰(zhàn)略等實質(zhì)內(nèi)容，不能單純依托市場化或行政手段進行處理。

（一）財務風險外部成因

1．從政治因素看

一是法律規(guī)定不完善造成監(jiān)管職責不清。目前，按照法律規(guī)定，廣播電視等媒體產(chǎn)權(quán)歸國家代表全體人民所有，但實際創(chuàng)辦者和管理者卻是國有企業(yè)。因此資產(chǎn)的管理者和所有者之間是一種雙方權(quán)責不清的委托代理關(guān)系。媒體資產(chǎn)所有者缺乏行使監(jiān)督權(quán)利的途徑，資產(chǎn)的管理者對經(jīng)營中的重大決策容易出現(xiàn)短期行為，出現(xiàn)過分的在職消費以及工資、獎金等收入增長過快、追求特定時期的高利潤等現(xiàn)象。二是政策法律對行業(yè)的管制存在漏洞。媒體作為黨和國家的喉舌，國家的輿論陣地，不能片面追求經(jīng)濟效益，要首先考慮社會影響力，這就決定了企業(yè)經(jīng)營受政治環(huán)境的影響。

2．從經(jīng)濟和市場因素看

廣電系統(tǒng)的傳統(tǒng)業(yè)務偏向政府定價或主導的公益服務性質(zhì)，進入電信運營商市場后，如何轉(zhuǎn)變角色定位、迎接嚴酷的市場化競爭，對于企業(yè)來說存在非常大的不確定性。從2006年開始，電信、移動、聯(lián)通紛紛將電視作為基礎(chǔ)業(yè)務，發(fā)展的用戶目標大大超過了廣電原來用戶的數(shù)量。IPTV等用戶發(fā)展較快，正在加速侵占傳統(tǒng)有線電視視頻服務市場。各種“智能盒子”、互聯(lián)網(wǎng)電視和智能終端的使用和出現(xiàn)，使傳統(tǒng)有線電視市場面臨互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡視頻的沖擊和挑戰(zhàn)，出現(xiàn)有線電視用戶流失的現(xiàn)象，尤其是5G投入使用，將激發(fā)更多的業(yè)務基于OTT運營，視頻業(yè)務的運營模式將越來越開放，對于廣電網(wǎng)絡視頻業(yè)務這一基本盤的沖擊將會更大。例如，有的通信設備運營商正在推進無線家庭組網(wǎng)模式，直接終結(jié)廣電的網(wǎng)絡、終端和客戶。

根據(jù)公開資料統(tǒng)計，2017年中國傳媒產(chǎn)業(yè)細分市場增長情況：報刊行業(yè)為-14.8%，電影行業(yè)為20.2%，圖書音像為14.1%，網(wǎng)絡游戲為21.2%，廣播電視行業(yè)為0.5%，網(wǎng)絡廣告為31.9%，移動內(nèi)容及增值為26.7%。其中，廣播電視行業(yè)僅比報刊行業(yè)高，剛剛實現(xiàn)正增長。

從市場占有率來看，廣播電視行業(yè)也是緩慢的逐年降低。據(jù)調(diào)查，2011年到2017年這六年中，廣播電視的市場占有率分別為22%、20%、20%、19%、18%、15%、13%；平面媒體的市場占有率分別為：9%、5%、4%、1%、1%、1%、1%。與這兩個傳統(tǒng)媒體的市場占有率逐年降低相反的是，互聯(lián)網(wǎng)的市場占有率較為穩(wěn)定，且移動互聯(lián)網(wǎng)的市場占有率逐年增加，其中，互聯(lián)網(wǎng)的市場占有率分別為14%、15%、18%、19%、18%、16%、15%；移動互聯(lián)網(wǎng)為21%、22%、21%、27%、34%、44%、51%。可以看出，廣播電視的市場占有率呈逐年降低的趨勢，主要是受互聯(lián)網(wǎng)，尤其是移動互聯(lián)網(wǎng)的沖擊。

（二）財務風險內(nèi)部成因

在文化體制改革前，文化事業(yè)單位是政府的一個部門。不用面臨經(jīng)營和市場，管理層和財務人員沒有財務風險的意識，也不用去追求單位的財務效益。在改制為企業(yè)后，從上至下，都要面對市場的洗禮。因此，面臨的財務風險主要有：

1．缺乏人才

原有人員由于多年在事業(yè)單位工作，旱澇保收，很少學習和具備市場經(jīng)營的必備知識、本領(lǐng)。大部分人員具備的是對媒體和單項技術(shù)的專業(yè)素質(zhì)，缺乏在市場中操作的經(jīng)驗和經(jīng)歷。同時，由于行業(yè)壟斷，外部資金和人才很難進入到傳媒企業(yè)。因此，具備既了解網(wǎng)絡傳媒又懂市場、會經(jīng)營的復合型人才是目前廣電網(wǎng)絡公司面臨的最大問題。

2．項目運營期間的風險

從企業(yè)內(nèi)部看，由于財務風險管理體系還不健全不完善，導致企業(yè)在經(jīng)營過程中風險意識不足，管理人員和財務人員不具備風險預判和評估能力，不能及時識別風險，更談不上應對風險。

由于廣電網(wǎng)絡工作主要經(jīng)營有線電視安裝及管理，因此項目施工期漫長，經(jīng)營管理過程中遇到的財務管理、施工要求、客戶需求等各方面問題，應對和處理不當會產(chǎn)生嚴重的后果。

四、加強廣電網(wǎng)絡企業(yè)內(nèi)部控制建設，防范財務風險的措施

（一）以財務風險的有效控制為核心，對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進行程序監(jiān)控

要優(yōu)化和加大財務在企業(yè)中的核心地位，可以從以下兩個方面入手。一方面是在企業(yè)內(nèi)部建立健全各種機制，營造全員參與的氛圍，通過制定和完善企業(yè)各項內(nèi)部制度，做到各項工作“有據(jù)可循”，并且采取經(jīng)常性的檢查機制，以此實現(xiàn)全方位的監(jiān)督和防范，從而為財務風險控制創(chuàng)造一個良好的監(jiān)督環(huán)境。另一方面，要做到企業(yè)內(nèi)部相互控制、相互牽制，進一步嚴肅黨內(nèi)政治生活，嚴格落實黨組織議事規(guī)則和決策程序，嚴格執(zhí)行公司“三重一大”決策制度，實現(xiàn)對財務風險的事前防控。

（二）按照誰主管誰負責的要求，對本單位意識形態(tài)工作承擔起主體責任

領(lǐng)導班子成員要堅決履行“一崗雙責”要求，增強電視傳輸領(lǐng)域安全意識，守好網(wǎng)絡意識形態(tài)“主陣地”。對于前端及轄區(qū)內(nèi)的國、省干線和分支干線加強巡察和維護，立足長遠，健全機制，極力避免網(wǎng)絡阻斷。

（三）在內(nèi)部監(jiān)督要素中建立有效的財務監(jiān)控機制

內(nèi)部監(jiān)督要素是指財務各要素被有效控制在合理范圍內(nèi)。一是事前監(jiān)督，主要是利用預算管理來實現(xiàn)對企業(yè)運營管理活動的動態(tài)監(jiān)控，實現(xiàn)對財務風險的事前預防。二是利用財務決算環(huán)節(jié)對企業(yè)經(jīng)營活動進行監(jiān)控。例如進一步完善車輛管理制度，加強車輛使用、維修等流程控制，履行程序，嚴格登記制度，做到車輛使用可控、費用可控。嚴格差旅費、招待費等審批程序，財務審核原始憑證做到嚴格認真，保證會計資料的完整性。差旅費事由不清、無業(yè)務招待費清單、無辦公用品采購申請等問題不予報銷。對于員工借款遺留問題，要建立和完善相關(guān)制度以求盡快收回欠款，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，杜絕以個人名義借款、預支工程款現(xiàn)象。對于計劃外用工問題，通過財務審計發(fā)現(xiàn)問題，反向督促人力資源部門重視計劃外用工問題，清退壓縮計劃外用工，規(guī)避用人風險。對于發(fā)現(xiàn)的應收配套工程款問題，要及時聯(lián)系法律部門，采取法律手段維護公司經(jīng)濟利益不受損失。

五、結(jié)語

如何有效防范廣電網(wǎng)絡企業(yè)的財務風險，本文從外在的政治、經(jīng)濟和市場因素和企業(yè)內(nèi)部的人才和運營期因素進行了仔細分析，以具體實際的例子直觀地向讀者展示目前廣電網(wǎng)絡企業(yè)容易出現(xiàn)的財務問題。當前，市場經(jīng)濟風云萬變，在國家大力支持廣電網(wǎng)絡部門的大環(huán)境下，企業(yè)要想持續(xù)、良好的發(fā)展，必須要穩(wěn)扎穩(wěn)打，本身要練好內(nèi)功，建立并執(zhí)行好一系列監(jiān)督制約機制，用財務各環(huán)節(jié)監(jiān)控企業(yè)正常規(guī)范發(fā)展，營造企業(yè)健康發(fā)展的良好環(huán)境。