縣級國庫集中支付下單位支出管理策略分析

茆春華

（蒙城縣財政局 國庫支付中心，安徽 亳州 233500）

一、前言

2001年，我國為了解決基層企事業(yè)以及行政單位在支付層面存在的缺陷，確立了以國庫單一賬戶為基礎，以資金繳撥國庫集中收付為主要形式的國家財政管理制度改革目標，確立了“先支付、后清算”的支付模式。這種制度改革是參考其他市場經(jīng)濟國家在進行財政資金管理時采用的主要模式，并在此基礎上進行本土化的改良形成的，在一定程度上提升了財政資金收付過程的透明度，解決了財政性資金截留、擠占、挪用問題，提高了財政資金的撥付效率，對防止腐敗、提高預算編制質(zhì)量，具有非常重要的意義。

二、國庫集中支付概述

國庫集中支付又被稱為國庫單一賬戶制度，其具體含義是對政府所有財政資金進行整合，相關單位支出資金必須經(jīng)過重重審批。將資金整合到一起意味著政府必須重新建立一個統(tǒng)一的金融賬戶，而其他支出部門、支出單位單獨開設的資金賬戶必須取消。在國庫集中支付這一財政支出方式的影響下，可以直接從國庫統(tǒng)一賬戶中將各部門各單位的支出撥付給實際商品、服務提供者，取消了相關單位單獨進行支付的環(huán)節(jié)，極大地提升了資金調(diào)配的靈活性以及資金支付的安全性。

三、實行國庫集中支付制度的作用

（一）提升財政支出的透明度

實行國庫集中支付制度能夠堵塞支出漏洞。具體而言，國庫集中支付制度取消了原本由各單位單獨負責的支付賬戶，改由國家設立單獨賬戶對財政資金進行統(tǒng)一支配。這種方式能夠?qū)⒏鲉挝坏馁Y金使用情況全面置于財政部門的統(tǒng)一掌控之下，保證財政支出的透明性與規(guī)范性，提升在財政支出過程中進行違紀違法行為的操作難度，滿足反腐倡廉政策的相關需求［1］。

（二）節(jié)約財政資金

實行國庫集中支付制度能夠提高財政部門的資金調(diào)度能力，進而節(jié)約財政資金。具體而言，集中支付制度能夠減少資金占用，提升資金運轉(zhuǎn)效率，增強財政部門調(diào)度資金的靈活性，減少傳統(tǒng)支付制度過程中需要的財務人員數(shù)量，從而節(jié)省財政資金，進而促進國家經(jīng)濟的長期健康發(fā)展。

（三）強化政府宏觀調(diào)控能力

實行國庫集中支付制度能夠增強政府的宏觀調(diào)控能力。具體而言，國庫集中支付制度將大量資金統(tǒng)一交由財政部門處理，有利于國家對財政資金消耗及使用情況進行把握，從而提升國家財經(jīng)貨幣政策制定的科學性，進而實現(xiàn)統(tǒng)一的宏觀經(jīng)濟管理目標。

四、當前國庫支付制度背景下單位支出管理過程中存在的主要問題

（一）預算編制不科學

預算編制不科學是當前部分單位在國庫支付制度背景下支出管理存在的主要問題。首先，預算單位編制的預算通常欠缺一定的科學性與完整性。一些部門、單位在編制預算時，想盡辦法多要錢，找各種理由多要錢，與其實際支出需要不相符。而財政部門很難根據(jù)這種低質(zhì)量的預算編制進行款項撥付，在實踐中難以滿足行政事業(yè)單位的資金需求。其次，相關單位編制的預算指標項目不夠細化與具體化，在這種情況下，為了保證財政安全，受理與支付活動的流暢性自然也會受到影響。此外，這也給不法分子違規(guī)支付提供了一定的操作空間，不利于國家相關單位對資產(chǎn)進行統(tǒng)一監(jiān)管［2］。

（二）支出主體責任不清

預算單位發(fā)出支付申請時，財政部門要通過一體化管理平臺對單位的支付申請進行審核。審核通過后，再通過商業(yè)銀行將財政資金支付給商品、勞務的供應商。在這一支付過程中，若出現(xiàn)問題，單位會把責任推給財政部門，認為財政部門已經(jīng)審核了。而財政部門難以對預算單位的所有支出都進行詳細的審核，不能保證每筆支出的正確性，易出現(xiàn)責任不清、支出責任主體不明的問題。

（三）陳舊的財政立法無法指導當前單位支付實踐

陳舊的財政立法并不能夠指導當前單位進行支付活動。具體而言，在新市場經(jīng)濟形勢下，進行國庫集中支付改革需要有完善的法律體系、會計制度等因素作為保障。但是，當前我國相關單位在支付管理的過程中主要依據(jù)的法律條文均是于2000年之前公布的，其時效性較差，具體包括1995年頒布的《中華人民共和國預算法》以及1986年頒布的《中華人民共和國國家金庫條例實施細則》等。這些法律條文不僅比較老舊，其具體內(nèi)容也普遍偏向于理論指導層面，并沒有較多的具體實施策略，在實踐中的可操作性不強，無法指導當前單位進行支付實踐。例如，《中華人民共和國預算法》對國庫的概念以及部分相關制度的規(guī)定已經(jīng)明顯與當前時代脫節(jié)，必須重新修訂，以滿足相關單位的實踐需求［3］。

（四）財政資金與非財政資金混合使用

部分單位，尤其是事業(yè)單位，由于需要進行獨立經(jīng)營獲取一定的資金收益，一般都會設置獨立的存款賬戶，除此之外，國庫授權支付零余額賬戶也可以實現(xiàn)資金取現(xiàn)的目的。在這種情況下，單位內(nèi)部很容易出現(xiàn)資金混同的情況，不利于政府相關單位對其進行統(tǒng)一監(jiān)管。

（五）復雜的手續(xù)容易消耗大量人力、時間成本

國庫支付制度是保證國家財政安全的重要制度，管理比較嚴格。因此，相關單位在支付過程中，要向國家有關單位出示發(fā)票、合同等材料，并經(jīng)過重重審核。此外，國庫授權支付需要單位用款計劃獲得批復后才能實現(xiàn)，相關單位必須派出專門人員到財政部門進行多次現(xiàn)場辦理，這會在一定程度上消耗單位的人力、時間成本。

五、優(yōu)化當前國庫支付制度背景下單位支出管理策略的具體措施

（一）提高預算編制的科學性

針對預算制定方面的問題，預算單位建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算、評價等預算內(nèi)部管理制度。做到收入合法合規(guī)，內(nèi)容全面完整，數(shù)字真實準確。支出與其履行職能需要相適應，支出范圍及開支標準合法合規(guī)等，以提高預算的科學性、完整性、準確性。

（二）加強預算單位會計核算工作

針對編制預算難度較大的問題，相關單位應該通過以下措施加強預算單位會計核算工作，進而提升預算管理的科學性。首先，財政部門應該對預算單位的會計核算科目進行審核，確保其具體收支內(nèi)容更加清晰、明確。其次，上級財政部門應該結(jié)合國家對會計以及預算科目設置的相關要求，對會計核算科目進行統(tǒng)一，進而提升預算單位會計核算工作的規(guī)范性與科學性。

（三）依法推進國庫制度改革

對單位基本的、日常的支出，要通過信息系統(tǒng)提出支付申請，通過平臺送審，國庫支付中心受理后，及時發(fā)送商業(yè)銀行，將款項打給商品、服務的供應商。對金額較大的項目支出和政府采購項目，國庫支付部門要嚴格審核、把關，不僅要在網(wǎng)上審核，還需要單位配合提供必要的支出手續(xù)及紙質(zhì)材料，保證資金支出的安全性、正確性。要強化預算單位的支出主體責任，加強預算單位支出審核，對單位支出的真實性、合法性、手續(xù)是否齊全等進行審核，以避免出現(xiàn)預算單位和財政部門互相推諉責任的現(xiàn)象。同時，在網(wǎng)上進行申報審批，不僅能減少大量人力、時間資源的消耗，還能夠進一步提升相關單位申報支付的效率。

（四）擴大財政直接支付范圍

針對實踐過程中存在的資金混合使用風險，相關單位應該采取擴大財政直接支付范圍、強化監(jiān)督的方式進行處理。具體而言，財政國庫統(tǒng)一支付制度能夠使國家對財政支出的整體流程實現(xiàn)全面監(jiān)控，進而提升資金使用的安全性，降低操作過程中的各種資金使用風險。因此，資金混合使用風險只能通過提升財政直接支付在國庫支付中的比例進行解決，還要適當加大監(jiān)管力度，避免資金挪用及腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

六、結(jié)語

國庫統(tǒng)一支付制度能夠在一定程度上提升財政資金使用的安全性，具有堵塞支出漏洞、節(jié)約財政資金、強化政府宏觀調(diào)控能力等優(yōu)勢，但是在實踐中，部分單位普遍存在傳統(tǒng)體制遺留而導致的諸多問題。針對這些缺陷，相關單位應該結(jié)合自身實際情況，以本文所提出的意見為參考，最終采取適當方式對內(nèi)部制度進行改善，在一定程度上優(yōu)化我國國庫集中支付制度的應用效果。