旅游企業內部控制工作中問題探討

周云平

（理縣畢棚溝旅游開發有限公司，四川 阿壩 623100）

一、旅游企業財務內部控制存在的問題

（一）內控制度不夠完善

與其他趨向成熟的行業相比，我國旅游產業起步相對較晚，其各項能力都處于發展階段，這就導致其不夠完善。此外，我國旅游企業在內部控制方面還存在些許不足，無法有效地起到規范作用，給旅游企業的發展帶來了一定的阻礙。同時內部控制并不是只針對某一環節展開操作，其涵蓋的部門及內容較為繁雜，若其中一個環節出現問題，則會引發連鎖反應。而內部管理體系的統一化可起到有效制約的作用，使其能夠在既定軌道中朝向原定目標穩定前行，最大限度地避開所存在的阻力，保證企業內部更加規范化、標準化、系統化［1］。由于多數旅游企業將重心大都放置于外部收入，并未認識到內部控制對企業發展所起到的推動作用，因此對內部財務控制重視度不足，這也給企業的運營模式帶來一定的限制，在其受到局限時，無論是工作質量還是效率的提高都會受到嚴重阻礙。

（二）崗位設置不夠科學

旅游企業涉及景區管理、旅游開發等一些項目，與線上線下資源都有一定的聯系，這就需要其在進行崗位設置時秉承靈活的原則，根據企業實際經營情況、涉及范圍、發展需求等進行及時調整，確保其時刻處于科學合理的狀態。由于旅游企業的實體資產規模較小，對人力的要求不高，在該形勢下，部分企業為了節省不必要的成本支出，常會出現一人多崗位、身兼多職的現象，這不僅會直接影響到工作質量與效率，更會因崗位職責范圍不夠明確，在后期核算、統計等方面無法有效展開工作，不利于企業戰略發展目標的制定。而且在出現突發問題時，無法進行定責，容易給企業造成不必要的經濟損失［2］。同時，審計部門作為旅游企業的重要組成部分，與企業發展方向、核心競爭力的提升有著密切關聯，若未建立獨立的審計部門或者其他部門專業素養不足的話，就無法對當前市場的發展趨勢進行科學有效的分析，致使評估的實效性降低，價值無法得到有效凸顯，最終導致內部控制的連貫性不足，且過于形式化。

（三）人力資源配置存在問題

我國社會群眾對生活質量水平的追求給旅游產業帶來了一定的發展契機，而產業的發展也帶動了經濟效益的提升，這其實也是亙古不變的定理。在此形勢下，企業員工的薪資水平也得到了有效提高，而周邊產業資源也得到了良好的發展。相比其他行業，旅游行業的人員流動性及離職率相對較高，主要是由于其離職成本較低，部分企業為了跟上時代及市場進程，保證企業時刻保持正常運轉狀態，就會大量招攬員工，導致招攬的員工對崗位性質、需求的了解不夠透徹。同時，在招聘員工時并未對其專業水平及經驗進行全方位審核，這也導致實際所需與配置存在一定的誤差。

二、針對現有問題提出的內部控制對策

（一）完善企業內部控制組織結構

內部控制體系的構建可有效推動旅游企業的可持續發展，降低企業的成本支出，切實提高企業的經濟效益及核心競爭力。因此相關部門需對此加強重視度，根據企業的實際情況及發展需求制定完善的管理體系，并將其全面貫徹與落實，以此幫助企業分析當前市場的局勢，做好風險規避工作。在此過程中，還需要明確各部門的責任范圍，并落實到個人，提高其責任意識，使其能夠充分認識到自身崗位的職責所在，以便在發生問題時，能夠及時地解決，將對企業的損失降至最低。同時，還需要不斷優化內部控制結構，使其更加具有針對性與實效性，保證內部控制工作朝向既定目標穩定前行。

（二）增強外部監督

根據以往工作經驗來看，因內部控制較易受到各種人為因素的影響，其實際本質與原定目標有所偏差，這主要是由于內部自我監督會在利益的驅使下，在形式上及目標上會發生變化，致使內部控制的效用價值無法得到有效凸顯。為了能夠有效地解決這一問題，旅游企業應當采取內外結合的方式提升財務控制效果，在此過程中，一旦發現內部存在監管不力的現象，應當及時采取有效措施進行管控，使得內部控制更加透明化。與此同時，為了讓內部控制得以有效落實，企業還需要不斷培養相應的綜合性人才，讓崗位配置更加科學合理，滿足企業內部控制以及實際戰略發展需求，為提高企業核心競爭力、推動企業發展提供助力。此外，部分旅游企業內部員工依靠關系進入企業，這也給內控工作增加了一定的難度，而外部監督就可以將其有效弱化，讓財務部門的核算、審計、整合工作得以有效開展。

（三）落實信息管理

隨著我國科學技術的發展與進步，信息技術已經被廣泛運用在各行各業中，為生活及工作帶來了極大的便利，旅游企業也不例外。因信息技術有著傳輸效率高、覆蓋范圍廣的特點，可快速地將各種有效信息傳輸至相關部門，切實提高工作效率及質量，旅游企業可將其運用在內部控制中，對內部控制系統進行全面優化與完善，確保更加有效且精準。同時，企業在發展過程中會存在較多的風險問題，這些風險又有不可察覺的特點，而信息技術有著較為敏銳的感知力，可快速查找出企業現存風險問題并對其進行分析研究，相關部門可根據分析所得的數據信息制定相應的預防與解決措施，為內部控制的有效性提供保障。

（四）強化內控隊伍

工作人員作為旅游企業實行內部控制的主要參與者與實施者，其專業技能水平及綜合素養與內控質量及企業發展有著密切關聯，因此相關部門需對此加強重視度，做好人才的培訓與引進工作。與此同時，隨著旅游產業的發展與進步，其對內控人才的專業素養也提出了一定的要求，企業可采取崗前培訓的方式，將內部控制的關鍵點、重要性告知工作人員，使其能夠對內部控制有正確的認知，為后續工作的高效、高質開展奠定堅實的基礎。同時還需不斷創新人才培養方式，提高工作人員的綜合素養，使其能夠在企業發展中起到助力作用。需注意的是，還需適當提高招聘門檻，要求所應聘的人員持有相關的資格證書，并對其進行全方位的審核，為企業引進高素質、高質量、高水平的綜合性人才，確保其有足夠的經驗，在后期遇到突發事件時可從容應對，推動旅游企業的健康穩定發展。

（五）加強風險管理

眾所周知，旅游企業的可持續發展是內部控制的主要價值體現，但在實際管控過程中，還是會存在一定的風險性問題，這主要是由于前期的決策部署不夠合理，無法為后期提供有效的依據，致使后期的導向出現偏差。而且市場中可變因素較多，常會在發展趨勢上發生變化，旅游企業也會因此受到一定的影響。為了有效規避主客觀因素對企業發展的不利影響，企業內部控制還需要充分考慮企業財務問題，結合以往經驗針對易存在風險隱患的環節制定相應的預防措施，以便在后期遇到此問題時可有效應對，將風險控制在可控范圍內，從根本上提升旅游企業在面對財務風險時的綜合能力，達到提高工作質量效率、降低企業成本的根本目的，全面實現企業可持續發展戰略目標。

（六）加強應收賬款管理

為了最大限度地提高企業的資金利用率，緩解企業的資金壓力，內控部門還需要考慮環境導致的行業淡旺季，保證企業的各項經營項目都可順利開展。在旺季時，資金的往來較為頻繁，為了保證每一筆資金都有正確的流向，要做好各環節的控制工作，對每一筆款項的結算情況進行詳細的統計與分析，為后期的資金回收提供精確的數據信息。同時還需要合理安排支出，制定完善的支出計劃，確保每一筆資金都落到實處。

三、結語

當前旅游市場競爭愈發激烈，旅游企業若想提高自身的核心競爭力及優勢，還需要及時突破以往管理理念的局限性，不斷創新管理方式，提高對內部控制工作的重視度。同時，還應當對以往內部控制所存在的問題進行深入分析，并制定有針對性的解決措施，幫助內部控制實現最大效用價值，使得企業獲得更好的發展。