投資項目審計中普遍存在問題分析及改進建議

孟玲玲

（山東浩信會計師事務所有限公司，山東 濰坊 261061）

項目投資在實際工作中存在許多問題，例如挪用建設資金、不按時足額納稅、管理費過高等，都產生了很大的負面影響，現在迫切需要加強投資項目的管理，更需要規范投資行為。

一、投資項目實施中主要問題

（一）項目決策不科學，損失嚴重

最大的腐敗和浪費是項目決策中的錯誤。為了自己的政治前途，一些領導搞形象工程、表演工程，一味追求工程的高大，他們決策前不作充分調查論證，不講科學民主，憑經驗決策，急于求成。有的項目建了就動，有的項目拆了就建，有的項目干脆建到一半被放棄，成為永久性的未完工程。一些領導為了自身利益，甚至與政府、商人合謀，通過與條件不成熟、技術不可靠的項目合作，達到自己隱藏的目的，給社會帶來沉重負擔。

（二）前期工作隱患多

前期工作的質量對工程的順利實施起著至關重要的作用。工程建設的深度不夠，或脫離實際；有的設計項目比較粗糙，沒有詳細的尺寸或大小的標準；有的沒有詳細的圖紙，或者只是粗略的文字描述；有的項目與實際情況完全不符，設計變更多，施工過程中發生重大變化，質量差；一些項目業主和執行單位為了爭取項目和資金，被動地按照領導的意愿進行可行性研究分析，造成浪費和損失。

（三）設立管理機構不合理，責任主體不明確

項目管理組織的合理界定是項目順利實施的根本保證。有的項目管理機構配置多，管理混亂，有利可圖時，爭權奪利，不給對方讓位；有問題時，相互推諉，互不負責。施工過程中受施工單位的領導，不能有效控制，導致項目無法達到預期效果。

（四）招標投標不到位，腐敗容易發生

工程建設領域是腐敗犯罪的高發區，工程建設領域的腐敗犯罪往往發生在工程招投標等環節。雖然隨著相關法律法規的實施，隨著反腐力度的加大，工程招投標階段的腐敗現象得到有效遏制，但仍有少數競買人絞盡腦汁、想方設法地規避招投標門檻，肢解項目，回避競拍，設定具體條件，明明白白地搞，用秘密經營或其他方法達到雇用項目的目的。為了避免相互競爭或在今后的項目中獲得報價，一些投標單位惡意串通，共同投標，抬高或者壓低報價，損害國家利益，項目經理或其他管理人員同時掛靠多個招標單位，或直接借用多個招標單位資質，簽訂虛假委托書參與投標。

（五）預算控制不嚴，超預算現象嚴重

有的項目前期準備工作不足，沒有進行實地調查，項目不完善；聽取建設單位意見，隨意變更項目，不能有效控制項目成本；在一些項目中，編制概算的人員水平不高，對活動不熟悉，出現定額固定不當或工程量錯算、漏算等狀況。

（六）資質掛靠現象嚴重，工程質量難以保證

在審核過程中發現，許多中標工程的項目負責人和技術負責人只在投標文件中出現過，根本沒有出現在施工過程中，在設計、管理和實施組織中也另有其人。經查，他們通過借用他人資質證書和支付一定管理費的方式，代為承攬新興市場項目，即通過資質掛靠的方式承攬項目。這樣的人員施工經驗和管理能力難以滿足施工要求，施工設備技術滯后，施工條件簡單，難以有效控制工程質量、進度和安全。

（七）建設資金不到位，非法資金帶來損害

在資金嚴重不足、前期準備不充分的情況下，倉促開工，導致項目建設過程中出現資金困難，因此不得不依靠銀行貸款甚至高息向社會籌集資金支持工程建設，不僅給工程建設造成不利影響，給社會穩定帶來隱患，同時也給工程監測和維護運行帶來了沉重的負擔，不能有效履行工程應有的職能，不能最大限度地發揮國家建設資金的效益。

（八）竣工結算不準，水分大

利益最大化是各施工單位追求的目標，但有些施工單位并沒有通過精心組織、科學管理獲得效益，而是通過弄虛作假獲得不正當利益，具有隱蔽性和欺騙性。典型表現為建設單位利用建設項目內部結構隱蔽性強的優勢，虛報增加成本，或者是建立高定額，提高收費標準。有時在實行分項定額時，并不是按照實際的技術和施工標準進行定額，而是選擇成本標準高的分項定額，或者將分項定額中被廣泛考慮的工序內容分離利用起來，甚至故意設立大量配額來增加成本。有時不按工程實際類別收費，違反了有關文件的規定。隨著科學技術的發展，建材的發展也可謂日新月異，品種、規格、質量、生產地點和材料供應渠道不一樣，價格也不一樣，甚至相差懸殊。

二、針對存在的問題提出改進建議

（一）完善投資項目的決策機制

沒有研究就沒有干預權，投資項目的決策必須建立在深入調查和客觀科學推理的基礎上。一方面，為確保決策科學性，投資項目決策必須民主化、法制化。絕對不允許根據行政長官的意愿、為了滿足領導的利益而做決定，搞政績和形象工程。另一方面，要完善監督檢查和問責機制。嚴格監督決策、項目組織管理、項目實施、資金籌措和質量保證，嚴肅查處違法違紀行為，確保項目安全，投資項目誠信高效。

（二）加強項目前期工作，確保項目順利實施

高投資效率可以產生倍增效應，各職能部門必須各司其職，嚴格按照國家基本建設程序辦事，堅決避免出現開辦初期項目資金來源不明、準備不充分、條件不成熟的情況。個別領導強令獨立開展的項目，必須尊重原則，堅決排除實施政績項目和形象項目的情況。

（三）理順投資管理體制，明確責任問題

改變投資項目組織設置不合理的現狀，建立健全項目集體人責任制度，明確項目責任主體，改變臨時設立項目管理機構和多次設立管理機構管理項目的做法，逐步將項目實施責任交由公司管理專業項目，扎實完善和推進投資項目代建制。按照市場經濟機制實行分離，將職能集中在項目決策、資金管理、監督檢查等方面。

（四）加強投資政策法規宣傳，開展綜合性警示教育活動

一方面，相關職能服務部門要加強投資政策法規宣傳，積極開展全球覆蓋、多層次、廣泛多樣的廣告宣傳，讓投資項目的參與者了解法律，讓他們學會依法辦事，并主動依法辦事；另一方面，要充分利用廣播、法制講座等形式，告知其資質貸款、層層轉包、非法入會等違法違紀行為的危害和后果，杜絕違法犯罪行為發生。

（五）履行管理職能，規范社會中介行為

應加強對行業工人的職業培訓和職業道德教育，并且對員工技能進行針對性培訓，特別是項目預算和出版者、清算監督員，要不斷評議其技術水平、執業質量、執業技能、職業道德和不良記錄，表揚一批，溝通一批，營造一種積極的氛圍，使其在工程造價領域進行比較學習，籌集結余資金，視高估和計算為恥，不斷提高工程預算編制和清算質量。同時，要加強對社會中介組織及其從業人員的監督，堅決制止串通、欺詐等損害國家利益的行為。

（六）嚴格規范招投標程序，有利于公正和社會公正

為實現建筑市場健康有序發展，相關職能部門必須嚴格監督整個招標過程，從發出招標公告、編制招標文件到評標辦法的選擇，直至招標資格考試、專家評委的遴選等，提高招標全過程的透明度，減少暗箱操作。堅決拒絕違規行為，禁止通過各種方式規避招標，相互串通，定制競價條件，秘密公開發行。

（七）嚴格工程變更審批程序

工程建設領域，地籍管理局職能部門對工程變更環節的關注相對較少，缺乏有效監管，經常偏離制度的軌道，留下空白。因此，第一，必須加強對投資項目工程變更的監管，嚴格控制投資項目設計變更，避免隨意性。制定有關規章制度，為工程變更監理提供法律依據，加強監理。第二，要堅持聯合審批，在聽取業主、設計、施工、監理等單位意見后，進行集體討論，決定是否變更，研究最佳變更方案，做到公開透明。第三，要到施工現場，實地考察。

三、結語

隨著我國法制社會的建設，許多投資法律法規被制定，但還不夠完善和系統，不能適應投資快速發展的要求，特別是不能體現國家投資體制改革的精神。因此要盡快完善法律法規，防止投資領域貪污賄賂等違法違紀行為發生，做到有法可依。另外還要加強執法力度，嚴格追究責任，建立健全投資法律法規體系，加大問責力度，加強投資法制建設，促進投資項目的實施。