基層煙草公司涉稅管理探索

石慶華

（四川省煙草公司涼山州公司 財(cái)務(wù)科，四川 西昌 615000）

一、引言

近年來，隨著國家稅收法律體系的進(jìn)一步完善，財(cái)稅體制改革不斷深化，各類企業(yè)和納稅人涉稅活動(dòng)的規(guī)范化水平逐步提升，稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅事項(xiàng)的監(jiān)控力度也在不斷加大，這意味著企業(yè)涉稅管理工作的難度有所增加。就當(dāng)前稅收管理的狀況來看，部分企業(yè)內(nèi)部涉稅管理水平還無法達(dá)到有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度，需要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善管理工作。因此，各類企業(yè)尤其是基層企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身出發(fā)，規(guī)范會計(jì)核算，加強(qiáng)企稅溝通，調(diào)節(jié)征納雙方矛盾，不斷提升自身稅務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

二、基層煙草公司涉稅管理面臨的困境

（一）“營改增”背景下驗(yàn)票成本不斷增加

在“營改增”政策的全面推行下，煙草公司由于行業(yè)特性，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來眾多，某些小額費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票結(jié)算數(shù)量不斷增加，發(fā)票的驗(yàn)證量也隨之加大，導(dǎo)致企業(yè)的驗(yàn)票成本急劇升高。即使稅務(wù)機(jī)關(guān)為了減少驗(yàn)票負(fù)擔(dān)相對簡化了驗(yàn)票流程，推行確認(rèn)制的專用驗(yàn)證方式，但是這種方式所需的人工操作較多，金額的審批和準(zhǔn)確度無法得到有效保證，驗(yàn)證效率較低。此外，各項(xiàng)管理費(fèi)用增值稅發(fā)票的開票時(shí)間差異可能會造成增值稅進(jìn)項(xiàng)稅無法及時(shí)足額抵扣，最終增加企業(yè)的成本，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（二）基層煙草公司內(nèi)部發(fā)票管理流程控稅不足，企稅信息溝通不及時(shí)

當(dāng)前部分煙草公司由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來次數(shù)頻繁，各類發(fā)票數(shù)量眾多，且基層煙草公司內(nèi)部發(fā)票管理流程存在漏洞，發(fā)票審核不夠仔細(xì)。隨著“金三”系統(tǒng)的全面推行，企業(yè)票據(jù)管理和納稅申報(bào)管理的規(guī)范要求不斷提高。部分基層煙草公司由于票據(jù)管控不嚴(yán)，控稅效果不佳，無法為公司有效減負(fù)。

（三）會計(jì)核算不夠規(guī)范，納稅申報(bào)存在瑕疵

當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)對大多數(shù)企業(yè)征收的最主要的稅種就是消費(fèi)稅、所得稅和增值稅，所以企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)也會有針對性地對其申報(bào)進(jìn)行管理和控制。但就基層煙草公司稅務(wù)管理的現(xiàn)狀來看，部分基層煙草公司在納稅申報(bào)方面存在一定的漏洞，會計(jì)對稅務(wù)上的核算不夠規(guī)范，核算的稅務(wù)信息可能和納稅申報(bào)信息不一致，納稅申報(bào)人員工作的疏忽可能帶來一系列后續(xù)納稅問題，未嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，嚴(yán)重的可能還會遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，不利于公司稅務(wù)管理的順利實(shí)施。

（四）涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制不完善，未進(jìn)行有效的納稅籌劃

目前部分內(nèi)控體系不夠完善的基層煙草公司由于組織機(jī)構(gòu)和經(jīng)營范圍的限制，還未形成完善的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，稅務(wù)管理人員并未及時(shí)掌握相關(guān)稅務(wù)管理要求，沒有及時(shí)了解和執(zhí)行部分稅收征收的規(guī)定，可能會導(dǎo)致公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)的增加，而內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力還不足以進(jìn)行有效防御，會給公司正常經(jīng)營活動(dòng)造成阻礙。此外，公司部分稅務(wù)管理人員并非公司的業(yè)務(wù)部門與生產(chǎn)部門出身，對于公司的各項(xiàng)前端流程不了解，在合同管理、收益確認(rèn)方面，無法實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)工作的有效銜接，不利于稅務(wù)籌劃工作的開展［1］。某些管理人員對納稅籌劃缺乏清晰的認(rèn)知，不利于公司順利開展納稅籌劃工作。

（五）煙草公司適應(yīng)稅收政策變化的能力偏弱

隨著國內(nèi)稅收法規(guī)體系的不斷完善，稅收政策不斷變化，基層公司能否順利適應(yīng)稅收政策的變化，對公司規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)效果的好壞有直接作用。當(dāng)前部分煙草公司內(nèi)部稅收管理人員由于專業(yè)能力的限制，未能對各個(gè)階段的稅收政策進(jìn)行有效解讀，無法適應(yīng)稅收政策的變化，可能會錯(cuò)過潛在的稅收優(yōu)惠，在某種程度上未能抓住機(jī)會降低公司主要稅負(fù)，不利于公司順利進(jìn)行納稅籌劃，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力待提升。

三、基層煙草公司涉稅管理策略分析

（一）強(qiáng)化發(fā)票成本控制，明確各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)職責(zé)

對于當(dāng)前“營改增”下基層煙草公司驗(yàn)票成本較高的現(xiàn)狀，相關(guān)基層煙草公司應(yīng)當(dāng)采取有效措施改善現(xiàn)狀。首先，煙草公司應(yīng)當(dāng)積極強(qiáng)化發(fā)票成本控制，關(guān)注發(fā)票電子化改革，根據(jù)公司管理現(xiàn)狀有針對性地減少人工投入，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定及時(shí)簡化發(fā)票驗(yàn)證流程，提高發(fā)票管理效率和質(zhì)量，有效降低驗(yàn)票成本。其次，煙草公司需要建立嚴(yán)格的增值稅發(fā)票流程管理制度，從發(fā)票的開具領(lǐng)用到核銷使用都需要有明確的制度規(guī)范。最后，煙草公司需要明確各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)職責(zé)，尤其要明確相關(guān)業(yè)務(wù)部門有及時(shí)取得發(fā)票的責(zé)任，督促相關(guān)業(yè)務(wù)部門在公用事業(yè)等費(fèi)用被動(dòng)扣款后、在購進(jìn)卷煙等生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中及時(shí)取得相關(guān)增值稅專用發(fā)票。取得發(fā)票后需要及時(shí)確定哪些票據(jù)能夠進(jìn)行抵扣，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行發(fā)票抵扣，最大限度地降低稅務(wù)成本［2］。

（二）強(qiáng)化煙草公司內(nèi)部發(fā)票控稅管理，優(yōu)化企稅溝通機(jī)制

基層煙草公司發(fā)票管理的不規(guī)范可能會引發(fā)后續(xù)涉稅問題。因此，煙草公司應(yīng)當(dāng)提高重視程度，加以防范。一方面，煙草公司需要加強(qiáng)票據(jù)管理，財(cái)務(wù)會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做好票據(jù)的審核和處理，對于開具錯(cuò)誤的發(fā)票或者涉及紅字收回的票據(jù)，都需要按照相關(guān)流程進(jìn)行管理。公司的稅務(wù)管理人員需要嚴(yán)格遵循發(fā)票管理制度，確保發(fā)票開具符合交易實(shí)際情況，堅(jiān)決杜絕發(fā)票虛開等行為。同時(shí)，還需實(shí)現(xiàn)發(fā)票管理過程中的控稅，在合理范圍內(nèi)降低公司稅負(fù)，減少涉稅成本，保障公司的根本利益。另一方面，煙草公司需要進(jìn)一步優(yōu)化企稅溝通機(jī)制，加強(qiáng)與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和交流，針對涉稅爭議事項(xiàng)主動(dòng)進(jìn)行友好的解釋和交流，避免遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)厲處罰。

（三）提高會計(jì)核算和稅務(wù)核算精細(xì)化水平，完善納稅申報(bào)流程

當(dāng)前基層煙草公司稅務(wù)核算機(jī)制處于不完善階段，納稅申報(bào)流程也存在部分不規(guī)范之處，因此，應(yīng)當(dāng)從兩個(gè)方面進(jìn)行完善。首先，煙草公司需要強(qiáng)化稅務(wù)管理意識，進(jìn)一步提高會計(jì)核算和稅務(wù)核算精細(xì)化水平。當(dāng)前部分基層煙草公司的會計(jì)和稅務(wù)核算水平還無法達(dá)到較高的水平，因此，公司需要提高稅務(wù)核算人員專業(yè)技能，加強(qiáng)稅務(wù)管理知識培訓(xùn)，改變以往較為粗放的核算方式，嚴(yán)格按照會計(jì)核算和稅務(wù)核算相關(guān)制度和規(guī)定進(jìn)行核算，根據(jù)不同涉稅事項(xiàng)對各類賬目進(jìn)行分類記賬，有效降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。其次，優(yōu)化公司納稅申報(bào)流程，確保會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)信息和納稅申報(bào)信息資料的一致性，嚴(yán)格依照相關(guān)稅法規(guī)定進(jìn)行稅費(fèi)的計(jì)算和繳納，公司稅務(wù)管理人員需要及時(shí)掌握納稅申報(bào)流程變化，保證申報(bào)流程的合理性和合法性，防止納稅申報(bào)過程出現(xiàn)漏洞，引發(fā)后續(xù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）構(gòu)建完善的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，加大納稅籌劃力度

面對當(dāng)前稅收環(huán)境所帶來的變化和風(fēng)險(xiǎn)，基層煙草公司應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，加大納稅籌劃力度，在合理范圍內(nèi)降低公司稅負(fù)。一方面，煙草公司要健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，明確稅務(wù)的辦理、復(fù)核、審批等業(yè)務(wù)流程，確保不相容的職務(wù)相分離，并以健全財(cái)務(wù)核算流程為基礎(chǔ)，及時(shí)防范公司可能發(fā)生的各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可通過完善內(nèi)部控制體系，從根本上杜絕稅務(wù)違法行為，從而確保公司實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展［3］。另一方面，強(qiáng)化公司納稅籌劃力度，尤其是針對增值稅的籌劃。公司應(yīng)當(dāng)從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的源頭進(jìn)行納稅籌劃，及時(shí)取得增值稅發(fā)票，加強(qiáng)上下游供應(yīng)鏈企業(yè)之間的溝通交流，加強(qiáng)對增值稅抵扣鏈條各個(gè)環(huán)節(jié)的管理。如兩種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要按照類別分別進(jìn)行核算，防止因稅率不同而加重公司稅負(fù)。此外，也可利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行有效的納稅籌劃，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（五）深入學(xué)習(xí)和理解稅收政策，合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前部分基層煙草公司適應(yīng)稅收政策變化的能力有待增強(qiáng)，公司的稅務(wù)管理人員除了要加強(qiáng)對專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，提升稅務(wù)管理專業(yè)技能之外，還需要定期對各個(gè)階段的稅收政策進(jìn)行深入理解和學(xué)習(xí)，避免稅務(wù)管理和納稅申報(bào)過程出現(xiàn)漏洞，給公司帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)，防止錯(cuò)過潛在的稅收優(yōu)惠政策，有效降低公司稅負(fù)。

四、結(jié)語

面對當(dāng)前復(fù)雜多變的稅收環(huán)境，基層煙草公司需要不斷強(qiáng)化自身稅務(wù)管理，規(guī)范會計(jì)核算，優(yōu)化納稅申報(bào)流程，不斷深入學(xué)習(xí)稅收政策，加大納稅籌劃力度，有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，全面提升公司稅務(wù)管理水平。