建筑施工企業稅務風險及其防控措施分析

胡俊

（武漢新鑫龍光機電工程有限責任公司，湖北 武漢 430000）

一、前言

城市化進程的不斷加快以及基礎設施興建力度的持續提高，有效帶動了建筑施工領域的發展，建筑施工企業的納稅額也逐漸增加，這對穩定財政、促進經濟持續發展起到了至關重要的作用。建筑施工企業在稅務管理中往往會受到諸多因素的影響，而很多因素的可控性較弱，這給建筑施工企業稅務管理工作的開展帶來了巨大挑戰，加之自身管理機制不完備，建筑施工企業的稅務風險隱患較高。稅務風險帶來的后果是不可預測的，但可以肯定的是，稅務風險必然會影響到建筑施工企業的正常發展。因此，建筑施工企業需要通過風險分析及時建立完備的稅務風險防控機制，將稅務風險控制在一個可控的范圍內，從而提高建筑施工企業的稅務管理水平，實現科學納稅、合理納稅。

二、建筑施工企業發展中常見的稅務風險

（一）建筑施工企業稅務風險之法律風險

建筑施工企業稅務風險中最為常見的就是法律風險，所謂法律風險，指的是建筑施工企業因沒有按照相關稅務法律、政策進行納稅而被稅務機關處罰。對于企業來說，納稅是經營發展中的一項必要工作，納稅具有強制性，凡是滿足相關稅法規定的企業都必須無條件地按照稅法要求進行納稅，如果沒有按照要求納稅就會引起法律風險。例如，甲建筑施工企業按照稅法規定需要繳納企業所得稅、增值稅、印花稅等，但是為了獲得額外收益，甲建筑施工企業買通財務人員進行財務造假，通過隱瞞財務數據逃稅，最終被稅務機關發現，責令甲建筑施工企業繳納相應的稅收罰款和滯納金等。

（二）建筑施工企業稅務風險之管理風險

建筑施工企業在稅務管理工作中往往會因為工作機制不完備、稅收政策解讀不到位、人員職業素養與工作能力不過關等出現管理風險。例如，建筑施工企業在稅務管理工作中沒有建立完備的培訓機制，導致部分稅務管理人員的能力與素質并不高，其中一名稅務管理人員在納稅申報過程中工作失誤，導致納稅申報不及時，進而導致建筑施工企業納稅籌劃不合理，形成了額外的稅務支出，這意味著建筑施工企業會損失資金，如果金額數量較大還可能誘發稅務風險。

三、誘發建筑施工企業稅務風險的原因

建筑施工企業稅務風險成因復雜，從大方向上可以劃分為內因引起的風險和外因引起的風險兩大類。外因引起的風險主要指外部環境變化、政治因素、稅收政策變化等帶來的風險；內因引起的風險主要指建筑施工企業內部管理相關問題導致的風險。所以，建筑施工企業想要做好稅務風險防控工作就必須對外部稅務風險與內部稅務風險都做好分析。

（一）建筑施工企業稅務管理隊伍水平參差不齊

建筑施工企業中大部分稅務風險產生的原因都與稅務管理人員有關，因為稅務管理人員沒有落實好工作，所以工作上出現了失誤、失職、失策等，從而誘發了稅務風險。因此，保證稅務管理隊伍素質與能力是建筑施工企業做好稅務風險防控工作的關鍵。當前，很多建筑施工企業中的稅務管理人員的工作能力、工作素質參差不齊，部分稅務管理人員并不能達到工作要求。這一問題的存在主要有以下幾方面的原因：首先，建筑施工企業在稅務管理工作中沒有落實好培訓工作，在日常工作中稅務管理人員鮮有參加培訓的機會，部分建筑施工企業管理者甚至認為培訓會耽誤稅務管理人員開展工作，導致稅務管理人員長期得不到培訓，難以成長進步；其次，部分稅務管理人員在工作中對自身的要求低，工作責任心不強，缺少學習精神、實踐精神等，限制了自身的發展；最后，建筑施工企業不懂得如何激勵稅務管理人員，缺少相關的激勵措施，這不利于調動稅務管理人員的工作積極性，也會降低稅務管理人員對工作的滿意度。

（二）建筑施工企業稅收籌劃不科學

只有做好稅收籌劃才能保證稅務管理質量，才能降低稅務風險。很多建筑施工企業并未建立完備的稅收籌劃管理機制，沒有制定統一的規章機制與工作流程，導致在實際開展稅收籌劃工作時仍然存在工作無序、執行力不到位等情況。此外，在稅收籌劃工作中，部分建筑施工企業的信息化運用能力及安全防御能力欠佳，稅務管理系統中存在很多漏洞與風險隱患，稅務管理人員沒有定期對管理系統進行檢查、更新、維護等，導致建筑施工企業稅務管理系統非常容易被入侵。最后，建筑施工企業在開展稅收籌劃工作時，在政策解讀、與稅務機關溝通等方面存在不足，導致稅收籌劃質量降低。

（三）稅收政策變化

稅收政策變化導致的稅務風險屬于外部風險，是建筑施工企業常見的稅務風險之一。稅收政策不可能一成不變，它會隨著經濟的發展、國家建設的需要等適度調整，稅收政策發生變化會影響建筑施工企業稅務管理工作的開展，會增加建筑施工企業的稅務風險隱患。例如，在營改增背景下，建筑施工企業需要按照增值稅相關要求進行納稅，需要對稅務管理工作進行及時調整，否則很容易因為政策解讀不到位而導致工作失誤，從而誘發風險。所以，在外部稅收政策發生變化與調整時，建筑施工企業必須引起重視并及時作出工作調整。

四、建筑施工企業做好稅務風險防范與管理的策略

（一）建筑施工企業要持續提高從業隊伍的工作素質與工作能力

建筑施工企業想要做好稅務風險防控工作，就必須打造一支專業、敬業的稅務管理隊伍，只有這樣才能充分保證工作質量，使工作少出問題。首先，建筑施工企業要注重對稅務管理隊伍的管理與培養。為此，建筑施工企業要持續完善稅務管理培訓機制、稅務管理考核機制等，通過將培訓與考核相結合，持續提高稅務管理人員對工作的認識與重視程度，同時在此基礎上持續提高稅務管理人員的工作素質與工作能力，保證稅務管理人員更好地完成工作。其次，稅務管理人員要增強工作意識和工作責任感，在工作中嚴格要求自我，及時發現自身在工作中存在的不足，并通過學習、請教、實踐等方法及時彌補工作中的不足。最后，為吸引更多稅務管理人才加入企業，以及提高稅務管理人員對工作的滿意度，建筑施工企業必須保證稅務管理人員的工作待遇，制定科學的激勵措施。

（二）增強建筑施工企業的稅務風險防控意識

建筑施工企業必須客觀、科學地認識稅務風險，這樣才能夠更好地指導稅務風險防范工作的開展。作為企業發展的帶頭人，建筑施工企業領導務必要參與稅務風險防范工作，積極引導廣大員工參與其中，發揮建筑施工企業全員力量，做好稅務風險防范工作。此外，建筑施工企業要在內部做好稅務風險宣傳工作，增強各個崗位員工的稅務風險管理意識。建筑施工企業還要持續優化內部溝通機制，加強稅務管理部門與其他管理部門之間的聯系、協作、溝通等，提高各個管理部門之間的信息共享能力，這樣既能提高其他管理部門對稅務風險防控工作的認識與重視程度，又能為稅務風險防控工作的開展提供更多便利與保障。

（三）建立健全建筑施工企業稅收籌劃管理機制

首先，為保證建筑施工企業稅收籌劃工作科學、規范地開展，建筑施工企業必須根據稅收籌劃工作發展需要建立完備的監督機制，增設獨立的監督部門并保證工作的執行力，從更加客觀的角度及時發現稅收籌劃工作中存在的問題，以便及時解決問題。其次，建筑施工企業要持續推動稅務管理的信息化發展，打造完備的稅務風險管理系統，并要求稅務管理人員定期對管理系統進行檢查、更新、維護等，同時在系統中配備必要的殺毒軟件、防御軟件等。最后，建筑施工企業在開展稅收籌劃工作的過程中，要與稅務機關保持良好溝通，以便及時掌握政策變化動向、稅務機關要求等。

五、結語

做好稅務風險防控工作對穩定與保障建筑施工企業的發展有著積極作用，同時，做好稅務風險防控工作也是建筑施工企業依法納稅的客觀要求。所以，建筑施工企業必須重視稅務風險成因分析，制定科學有效的風險防范措施，只有這樣才能提升建筑施工企業的稅務管理水平與風險防控水平。