銀行金融風險會計研究探究

李陽

（河南原陽農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，河南 新鄉(xiāng) 453500）

隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行規(guī)模也越來越大，銀行業(yè)務范圍也逐漸拓展，這雖然在一定程度上降低了銀行自身的規(guī)模成本，增加了銀行的規(guī)模效益，但同時也促使銀行財務工作更加繁重，增加了銀行業(yè)會計工作難度和工作負擔，還會導致銀行金融風險的增加，更加容易產(chǎn)生金融會計風險，對銀行整體的經(jīng)營狀況產(chǎn)生較大的沖擊。而會計工作的高效開展則有助于及時地了解和防范銀行金融風險，在銀行的經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮至關重要的作用。因此，銀行應更加注重財務會計工作，優(yōu)化會計工作管理模式，提高會計工作質(zhì)量，通過高質(zhì)量的會計工作強化金融風險分析，最大程度地發(fā)揮會計工作的作用，降低銀行自身金融風險發(fā)生的概率，進而為銀行的發(fā)展提供良好的經(jīng)營環(huán)境，推動銀行的可持續(xù)發(fā)展。

一、商業(yè)銀行金融會計風險的成因

（一）銀行經(jīng)營管理不善，增加銀行金融風險

銀行在資金管理過程中，常常會存在一定的問題，進而導致自身金融風險的增加，對自身的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生阻礙。部分銀行在實際經(jīng)營過程中，往往為了擴大自身的規(guī)模，獲得更多的市場份額，則會將工作重點向存款獲取工作傾斜，過于追求較多的存款，這在一定程度上增加了銀行的營運資金，但也會增加存款成本，增加自身的運營風險。此外，貸款作為銀行的重要業(yè)務，也是銀行獲取效益的重要途徑，則部分銀行為了獲取借貸利息，會選擇向經(jīng)營狀況不佳的企業(yè)進行貸款，而經(jīng)營不善的企業(yè)破產(chǎn)風險較高，還存在“假破產(chǎn)兼并”現(xiàn)象，這無疑增加了銀行的效益損失，導致銀行金融風險顯著提升。

（二）銀行會計工作制度不完善

銀行會計工作對預防金融風險具有重要的作用，能夠通過對銀行資金運行情況的分析，發(fā)現(xiàn)和掌握銀行潛在的運營風險，也會為銀行資金運營決策提供有效的參考，進而為銀行的資金使用安全提供良好的保障，盡可能地避免銀行效益損失風險、監(jiān)管缺失風險等金融風險的發(fā)生。但是，部分銀行缺乏良好的會計管理制度，對會計的認識不足，會計工作缺乏多樣性，使得會計工作未能與銀行管理相結(jié)合。而且，內(nèi)部財務會計制度缺乏及時地更新和改進，導致會計制度與外部環(huán)境不一致，進而產(chǎn)生會計核算模糊化問題。同時，一些銀行還缺乏有效的會計監(jiān)管制度，促使會計監(jiān)管效力不足。有力的會計監(jiān)督制度，有利于發(fā)揮會計的風險監(jiān)控作用，有效地化解金融風險。但一些銀行在會計崗位設置方面存在不合理性，在進行會計監(jiān)督時，也缺乏合理的指標體系，導致會計監(jiān)督制度不健全，影響會計工作的實效性，也降低了會計的風險監(jiān)控作用。

（三）部分會計工作人員專業(yè)素養(yǎng)欠缺

銀行金融風險防范工作的高效開展，依賴有效的財務會計工作，而財務會計工作的開展，則依賴高素質(zhì)的專業(yè)會計人才。因此，銀行在防范金融會計風險時，就需要構(gòu)建高素質(zhì)的會計人才隊伍作為支撐，確保會計工作的高效性。但是，銀行會計人員的整體專業(yè)素養(yǎng)還有待進一步提升，對內(nèi)部會計人員缺乏良好的培養(yǎng)體系，促使一些會計人員的專業(yè)能力無法得到顯著地提升，使得會計人員專業(yè)能力無法滿足新時代會計工作的要求。同時，銀行部分會計人員自身的職業(yè)素養(yǎng)欠缺，由于績效考核制度、監(jiān)督制度等人員管理制度不完善，導致會計工作人員的工作態(tài)度不認真、工作責任感不強，還會使得部分會計人員為了獲取不正當利益，而進行會計信息造假，增加銀行金融會計風險。

二、有效地防范銀行金融會計風險的措施

（一）提高市場準入要求，優(yōu)化銀行經(jīng)營的外部環(huán)境

銀行在開展防范金融會計風險工作時，需要細化市場準入標準，提高市場準入要求，優(yōu)化銀行業(yè)的發(fā)展環(huán)境。一方面，政府有關部門應加強對銀行準入的嚴格監(jiān)管，要加強對商業(yè)銀行的財務情況、資金流動情況等進行詳細了解，對運營良好的銀行要予以支持，但對于運營不佳的銀行予以整改，加強對銀行的監(jiān)督和管理，確保銀行業(yè)的良好發(fā)展，優(yōu)化銀行的外部監(jiān)管環(huán)境。另一方面，銀行也要加強對投資企業(yè)以及貸款企業(yè)的資格審查，要對企業(yè)的信用評價情況進行深入了解，確保企業(yè)的借貸資質(zhì)，并且要嚴格依據(jù)資金審批要求進行借貸，降低因企業(yè)違約而發(fā)生的金融風險，優(yōu)化銀行自身的良好發(fā)展。

（二）構(gòu)建良好的風險預警體系

銀行金融會計風險防范工作需要依靠良好的風險預警機制，要發(fā)揮會計的風險分析作用，通過對銀行資金業(yè)務開展情況的分析，對銀行潛在的金融風險進行分析，進而能夠及時地采取針對性的措施著手解決，遏制金融風險的發(fā)生。銀行可以借助先進的信息技術構(gòu)建科學的風險管理體系，可以在會計工作中強化對計算機技術的應用，利用大數(shù)據(jù)技術進行會計數(shù)據(jù)錄入、處理以及分析，確保會計數(shù)據(jù)處理和分析的準確性和高效性，降低會計核算風險，完善會計風險預警體系，也能夠?qū)︺y行金融風險進行實時監(jiān)控和跟蹤，推動風險監(jiān)控的動態(tài)化，使得銀行管理者能夠及時地獲取銀行風險情況，優(yōu)化經(jīng)營管理決策，也進一步提升銀行的經(jīng)營管理能力，提升自身的風險預防水平。而且，銀行在構(gòu)建風險管理體系時，還需要依據(jù)風險主體的不用，制定個性化、動態(tài)化的風險管理制度，要綜合考慮不同風險主體的實際情況以及與之相關的影響因素，對各風險因素的風險等級進行合理地評估，在此基礎上構(gòu)建風險管理指標體系，優(yōu)化風險管理制度。同時，銀行應加強內(nèi)部各部門之間的聯(lián)系，尤其是強化金融部門與財務部門之間的信息交流，促使金融部門出現(xiàn)問題時，能夠及時地進行信息反饋，以便各部門能夠聯(lián)合發(fā)力，共同解決面臨的金融風險。

（三）加強對財務會計人員進行培訓，增強人員專業(yè)素養(yǎng)

人才隊伍建設是工作開展的支撐，也是工作高效開展的重要保障。銀行金融會計風險的有效防范也離不開人才隊伍建設，需要加強對財務會計人員進行引進和培養(yǎng)，提高銀行內(nèi)部財務會計人員的整體職業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，促使會計人員能力與崗位相匹配，提高會計人員的綜合能力，最大程度地發(fā)揮會計工作的職能，為金融風險防范工作提供強力的支持。從人員招聘角度來看，銀行應細化會計人員招聘的要求和標準，要對會計人員的專業(yè)會計知識、專業(yè)技能、金融風險知識、職業(yè)道德等方面進行綜合考量，確保招聘的會計人員能夠滿足財務工作以及金融風險防范工作的要求。從內(nèi)部會計職員培訓的角度來看，銀行應加強對內(nèi)部會計工作人員培訓工作的重視，要組織會計人員進行綜合能力培訓，要制定嚴格的培訓標準，不僅要培養(yǎng)會計工作人員的財務會計知識，還要培養(yǎng)內(nèi)部會計人員的風險管理意識，增強會計人員對銀行金融風險管控知識的掌握。并且，財務部門還要構(gòu)建完善的培訓評級體系，要對會計人員的培訓效果進行量化，將會計人員培訓成果與績效考核相掛鉤，督促會計人員能夠更加認真地對待培訓工作，也增強會計人員的培訓效果，更有效地提高會計人員的綜合能力，為金融會計風險防范提供更有力的支撐。

（四）加強對管理會計工作的引進和優(yōu)化

銀行要充分地發(fā)揮會計工作的金融風險防范作用，就需要優(yōu)化會計工作模式，可以通過引入管理會計，充分發(fā)揮會計的管理監(jiān)督職能，為金融風險防范工作提供良好的會計支持。銀行要積極地轉(zhuǎn)變會計工作模式，可以通過強化內(nèi)部成本控制以及分析、構(gòu)建責任會計體系等方式，對銀行內(nèi)部資金和資源進行科學的配置，優(yōu)化銀行的內(nèi)部運營環(huán)境，進而提高銀行自身的風險抵御水平，促使銀行更好地應對金融風險。此外，銀行要注重對內(nèi)部財務考核指標體系的構(gòu)建，要優(yōu)化財務指標的合理選擇，確保績效考核指標的合理性以及績效考核體系的有效性，可以選擇將財務指標與非財務指標相結(jié)合，共同構(gòu)建績效評價體系，突出銀行的經(jīng)濟效益與內(nèi)部管理效果，全面地反映銀行的發(fā)展情況，為金融風險分析工作提供更有效的參考。同時，有關部門要充分發(fā)揮監(jiān)督管理作用，優(yōu)化銀行的外部經(jīng)營環(huán)境，進而減少銀行金融風險的發(fā)生概率。有關部門可以設置專門的銀行審計監(jiān)督部門，與專業(yè)會計師事務所、專業(yè)審計金融機構(gòu)等合作，構(gòu)建銀行外部審計監(jiān)督體系，定期對銀行的財務情況進行審計，及時地發(fā)現(xiàn)和解決銀行業(yè)務開展中存在的問題，提高銀行金融風險防范效果。

三、結(jié)束語

總之，財務會計工作作為銀行體系的重要部分，對銀行的經(jīng)營與發(fā)展具有重要的作用。但是，在銀行的實際經(jīng)營過程中，會由于專業(yè)會計人員能力缺乏、會計工作制度不健全、經(jīng)營管理能力較低等因素，導致銀行金融風險增加，也弱化了會計工作的重要職能，無法有效地防范和解決所面臨的金融風險。基于這種情況，銀行應更加重視金融會計風險防范工作，要通過提高會計人員專業(yè)能力、優(yōu)化會計管理制度等增強會計工作的實效性，充分發(fā)揮會計工作的風險管控作用，同時也要構(gòu)建完善的風險預警機制，提高市場準入條件，進而強化風險防范能力，增強銀行自身的風險抵御水平，降低風險發(fā)生的可能性，推動銀行的高效率經(jīng)營。