國有企業內控體系建設的思路研究

徐婷婷

（山東高速信息集團有限公司，山東 濟南 250000）

國有企業是我國國民經濟的命脈，國家經濟的發展很大程度上受到國有企業的影響和制約，在新時代新觀念的引領下，內控體系的完善程度是衡量國有企業管理質量的標準之一。為了促進國有企業內控體系建設和完善，國家出臺了一系列加強國有企業內部控制體系的政策，但在實際發展過程中，我國國有企業在內控方面仍存在許多問題。要想解決國有企業內控問題，就需要對建設國有企業內控體系的思路進行研究，找準問題癥結所在，對癥下藥提出解決思路和辦法，從而建設良好的國有企業內控體系。

一、我國國有企業內控體系建設現狀分析

當前，我國國有企業的一些管理者對企業內部控制沒有達到應有的認知水平，僅僅只淺薄的認為企業內控屬于個別部門的工作范疇，因此也就不能從企業層面上對國有企業內控體系進行建立和完善，這也使得企業內部控制的作用不能充分地發揮出來。除此之外，一些國有企業的內控監督機制還缺乏系統性和完整性，許多環節內控監管都未能觸及，這就很容易使內控管理流于形式，內控管理的目標自然也無法得到有效的落實。在現階段，有許多國有企業在進行內控體系建設時并沒有對信息和溝通平臺的建設引起重視，企業內外部信息無法順暢、及時、充分的傳遞，甚至在傳遞中還會有信息失真的情況發生，這樣難以提供準確的決策信息來使內控管理獲得預期的效果。另外一些國有企業在建設內控體系時，仍然固守原有的運行組織架構和管理制度，用格式化的內控體系來應對現有的管理系統，最終導致企業內控無法暢通運行，企業內控體系在建設前后僅僅是新瓶裝舊酒，換湯不換藥。欠缺整體風險管理以及內部控制體系的構建也是不少國企存在的弊病，同時很多國企的風險評估程序不全面，對企業所面臨的經營風險、財務風險以及合規性風險缺乏全面的識別與分析，忽視了對風險警報機制和對重大事件的應急應對機制的建立。

二、國有企業內控體系建設的必要性和緊迫性分析

在上述文章中我們談到了當前國有企業內控體系建設中所面臨的問題，企業只有不斷地加強對內部控制體系進行建設，才能使企業的管理更為科學高效，當企業的內部制度得到了完善，企業中的各項資源才能發揮最大的效率，只有當效率提升了，企業的成本才會降低，最終企業的效益才會提升。如果企業的內部監管到位了，那么國有企業才能提前有效控制和防范各項風險，使各種對企業不利的影響降到最低，從而使企業的社會聲譽得到提升。內控體系建設的必要性具體表現在以下幾個方面。

（一）內控體系的建設是國有企業生產經營活動有序開展的大前提

良好的內控體系能夠使企業及時的發現在其內外所存在的風險因素，良好的內控體系還有助于經理人對企業當前的經營狀況做出客觀的評價，并及時地制定出適宜的經營戰略和策略。真實準確的財務報表能夠讓企業管理人員對企業的實際情況了解更充分，而企業的內部控制體系能夠使財務報表更為真實和完整，真實的財務報表還有助于股東等外部投資者以及企業的內部經營管理人員做出重要的決策。此外，完善的內部控制體系還可以增強企業業務人員對工作流程的熟悉程度，并讓企業員工對其崗位職責更加明確，從而杜絕工作失誤的發生。

（二）內控體系的建設對企業內部風險的發生可以起到監控作用

監控企業內部風險的發生是企業建立內部控制體系非常重要的任務，其中企業內部風險包括經營風險以及財務風險，在企業的日常經營過程中，由于供產銷的某個環節的不確定性而造成的風險即為企業的經營風險，企業因借入資本而產生的到時難以還本付息的風險被稱為企業的財務風險，企業的整體風險就是由企業的經營風險和財務風險共同構成的。通過企業內部控制體系的建設可以從下面兩個方面來防范企業內部風險的發生和擴大，一方面內部控制體系能夠對企業供產銷的各個環節進行監督，降低企業的經營風險，另一方面企業內控體系的建設還可以幫助企業控制財務杠桿的增長速度，使企業的財務風險降低。企業的資金活動分為籌資活動，投資活動，以及資金調度與管控，通過適當的籌劃，企業可以選擇資金成本較低的籌資方式，對投資與籌資過程的匹配程度進行加強，可以使資金調度靈活性增強。良好穩健運行的內部控制體系可以使企業的風險降低，從而提升企業的效率。

（三）內控體系的建設可以促進企業戰略的實施

企業的總體戰略是為了提升企業的經營效率，使企業的價值最大化，這與企業內控體系建設所要達成的目標是相一致的。企業內控體系的建設不是一蹴而就的，它是一項長遠的系統工程，需要與企業的風險管理協同進行。總體戰略、經營戰略和職能戰略是企業戰略的三個層次，其中企業的總體戰略是最高層次的戰略，而經營戰略是企業為了經營某個特定的業務而制定的戰略，而制定職能戰略是為了使企業各項資源利用程度最大化。在這三個層面上，企業內部控制體系都能夠促使企業的戰略有效執行。從總體戰略層面上來看，內部控制體系的產出信息對于高層管理人員認清企業未來的發展方向以及市場預期的變化都是很有幫助的，企業內部控制體系可以減少不確定性，幫助管理人員選擇更有潛力的經營領域。經營戰略也成為競爭戰略，它是企業為了在經營領域能夠獲得競爭優勢而采取的方案，內部控制體系運行良好將幫助企業明確自身所擅長的方向，內部控制體系有一個很重要的職能就是信息的傳遞與溝通，內部控制體系的建設是企業對自身進行合理定位的重要依據。而在職能戰略方面，企業內控體系建設發揮的作用更為明顯，合理的控制流程設計能夠幫助企業快速發現各項職能中的低效率情況，并能適度的修改不合理的業務流程，使職能戰略的執行力提高。

三、建設國有企業內控體系的思路

（一）搭建企業內控體系的框架

第一層分法（橫向）：根據行業劃分，明確企業所在的行業，如金融投資、房地產、建筑施工、物流、服務、移動互聯網等。

第二層分法（橫向）：根據發展階段劃分，明確企業所處發展階段，如培育期、成長期、成熟期、衰退期。

第三層分法（縱向）：根據企業類型劃分，明確企業形式，如多元化集團、專業化集團、單體企業、分支機構。

第四層分法（縱向）：根據專業劃分，企業內部的控制主要包括三方面的控制：公司層面的控制，業務層面的控制，信息層面的控制。在公司層面對企業進行內部控制主要是對公司的組織架構，公司的人力資源，公司的社會責任以及公司的文化這些方面進行管理和控制，黨委的前置研究是國企的內控特色；在業務層面對企業進行內部控制主要是對公司的戰略，銷售，財務報告以及合同等方面進行管理和控制；在信息層面對企業進行內部控制主要是對公司的信息系統和內部信息傳遞進行控制。

如果國有企業在進行企業內控體系建設時，沒有根據四層分法來搭建與自身相適應的內控體系，或者在搭建過程中只注重形式，建立起來的內控體系與實際情況不相符合，那么這樣的內控體系不僅起不到作用，相反還可能會成為企業的負擔。

（二）尋找國有企業的風險和內控的缺陷

在我國，不同發展階段下成長起來的企業，因其規模不同，企業所有制不同，企業所面臨的風險也是不同的，對于集團企業來說應更注重企業所面臨的戰略風險，管控風險，投資風險和資金風險等，而對于單體企業來說應更注重企業所面臨的市場風險，生產風險和質量安全風險，企業所面臨的風險不同，那么在企業進行內部控制時，其表現出的缺陷也是不同的，內部控制的方式也是有很大差別的。

企業內部控制制度不完善會造成企業內控設計的缺陷，但即便企業有完善的內部控制制度，企業的內部控制仍然會存在缺陷，使企業陷入風險中，那么這個缺陷就是內部控制執行上的缺陷。當內部控制中的某個規定在企業經營實踐中不能被很好地執行時，僅僅通過加強內部控制是不能很好地解決問題的。這種情況一般是由企業管理的客觀問題所造成的。如果在執行內控時，內控事項不能被有效執行，此時需要分析問題是系統問題還是單項問題，一般來說單項問題比較容易解決，要解決系統問題需提出單項的解決辦法。

下面舉個例子進行說明：當某個國有企業面臨短貸長投的情況，同時該國有企業也知道其中的風險，但長此以往，并沒有出現問題，大家對于這種情況都習以為常了。從內部控制的要求上來看，企業面臨緊張的流動資金，當企業存在短貸長投現象時，企業在進行內部控制時一定會指出其中的缺陷，進而在制度上禁止短貸長投，那樣企業的資金就會在短時間內得不到解決，新的問題必然會出現。內部控制優化的要點，在于從根本上解決問題，包括建立資金風險分析模型和預警模型，為企業融資引入更多的渠道，提高企業資金利用效率，平衡企業對內部資金的需求。

（三）建設國有企業內控體系規則

當企業的內控管理體系本身有缺陷，而企業又處于風險中，此時加強企業的內控管理文化建設很重要，并需要對相關的制度和流程進行完善，制定出有效的需要共同遵守的內控體系規則。內控體系規則會構建六大內控手冊，包括了總則，風險評估分冊，信息溝通分冊，環境分冊，控制活動分冊以及內部監督分冊。

（四）對內控體系建立持續改進機制

對于國有企業的管理而言，建立規范化的內部控制體系是最起碼的要求，只有內部控制體系做到了規范化，企業的內部控制才能真正起到成效。除此之外，還需要對內部控制體系進行持續化的改進，才能使內部控制體系真正規范化的運行起來，與此同時，還需要對內部控制的改進機制進行監督，只有這樣才能使國有企業從容應對各種風險，進而使企業變得更加強大。

四、結束語

我國的市場經濟改革體制正不斷地深入，經濟水平也在不斷地提升，在國有經濟中有著承載作用的國有企業，只有對內控建設體系不斷地進行建設和完善，才能使國有企業在國民經濟中的強大支柱作用發揮出來，進而使國有企業在變幻莫測的競爭和風險中立于不敗之地。