國有企業內部控制制度的運行與完善

吳宇燕

（福建省物資（集團）有限責任公司，福建 福州 350003）

在我國經濟體系不斷發展的背景下，各個行業市場競爭都比較激烈，國有企業也是面臨著較高競爭壓力，各種類型的風險不斷增加，企業經營風險防控難度大。其中財務風險是企業經營中主要的風險類型，國有企業在對財務風險進行管理時，可以通過內部控制管理體系提高企業財務風險控制力度，加強企業風險預警和識別，完善內控管理制度，科學控制企業的財務風險。

一、國企提高內部控制的重要意義

（一）有利于強化財務信息質量

企業開展內部控制一項有效的措施就是成本、支出費用復核、審批工作，并且根據實際內容設置工作崗位，以此為國企財務信息準確性和完整性提供基本保障，提高財務信息處理的正確率。財務內部控制機制對財務審計工作提出了較高的要求，通過內部審計制度可以對會計工作實施監督，能夠及時地發現國有企業經營過程中存在的各種問題，并采取措施進行處理，以此降低企業風險，同時提高企業經營效益。

（二）為企業資產提供保障

國企開展財務內部控制管理體系可以說是為企業資產提供一個保護層，降低企業財務風險發生概率。通過內控制度最大程度上避免資金浪費情況。例如，在采購資產期間需求進行審批，嚴格審核資產構建得是否合理，最大程度上避免資產重購的問題導致資金浪費[1]。另外，強化資產管理力度，提高資產日常維修、養護、管理等工作力度，促使資產處于正常工作狀態，延長使用壽命。同時還需要制定合理的生產計劃，保證企業生產效率。就閑置資產來說，應當制定健全的處理制度，減少管理成本的基礎上降低工作人員時間和精力。實施內部控制管理體系可以幫助企業對資產進行流動式管理，嚴格控制資產隨意處理的情況，防止極個別工作人員利用企業資產實現自己利益的行為。

（三）促使企業高效管理

內部控制管理體系結合財務核算工作可以為企業決策提供參考幫助，促使企業提高管理工作效果。在預算編制過程中，應當緊密聯系企業發展目標，在預算管理基礎上，對企業合項業務活動實施全面性、全過程預算管理，以此作為標準指導各部門能夠合理使用企業資金。例如，企業在境外投資項目時，全面預算管理就可以幫助國有企業對項目實施全面監控，深入分析項目各個環節資金使用情況。對企業年度和季度財務數據進行分析、整合。為企業今后發展提供決策參考價值，促使企業制定發展目標根據科學性。

（四）有利于企業目標實現

國有企業在規劃生產目標時，是根據財務部門對企業以往生產數據分析出的數據，結合行業市場發展趨勢而制定的。在企業中實施財務內部控制管理制度，能夠為企業制定戰略目標提供參考依據[2]。另外，在實施內控制度的同時企業也會制定相關考核制度，一定程度上提高了員工工作積極性，在員工之間形成一種良性競爭意識，促使員工不斷提升自身能力和素養，通過這種方式提高企業生產效率，進而實現企業發展目標。

二、國企內控存在的問題

（一）內控體系不完善

國有企業實施內部控制管理體系存在的問題主要有以下內容。

1．企業管理機制陳舊

通常情況下表現在預算管理和審計機制，預算管理一般是在預算編制過程中存在問題，經常與企業戰略部署和發展目標存在脫節的問題，甚至是預算管理工作與實際工作產生沖突，預算執行與預算指標不符的問題。另外審計體系不健全，業務部門工作人員通常是在發生經濟活動以后進行財務結算，促使財務部門被動運行。

2．國企財務內控制度不健全

國企要想提升財務管理效果，健全的內控制度是一項有效的管理手段。現階段，國有企業在進行內控管理體系過程中，存在著相關制度不健全的情況，并且與實際情況聯系不夠密切，管理模式比較陳舊，無法滿足時代發展需求，進而導致國有企業內部控制體系不完善，缺少一定的科學性。

3．財務風險風控力度不夠

財務風險是每個企業都會存在的一種經濟風險，國企具備較高的資源優勢，呆滯國企風險防控意識比較缺乏，國企風險防控主要表現在投資、資金等方面，國企投資項目方面缺少全面分析工作，同時不能夠對項目進行全面管控，導致項目效益不理想。此外，資金風險主要是應收賬款和存貨方面，部分企業為了提升業績，在不了解客戶實際經濟情況、信用度等情況下與客戶訂立賒銷合同，導致企業應收賬款風險加大，壞賬概率較高。另外存貨數量龐大也是企業經濟風險的一個表現，存貨會占用大量資金，如果管理不善就會產生損失[3]。存貨的另一個風險是很容易出現貶值的問題，為企業帶來損失。

（二）內部控制運行效果不高

完善的內部控制體系還需要有效地落實和執行，新時期背景下，業財結合模式是國企財務管理的一項有效對策，然而在實際運行過程中，業務部門與業財管理模式之間仍處于獨立關系，這對內部控制管理制度實施帶來一定阻礙。另外，業務部門受傳統理念的影響，以業績為主要的目標，忽略了內部控制管理制度的要求，財務部門側重于財務信息核算內容，忽視了業務部門的合作，促使財務部門不能為業務部門活動提供幫助。導致這種問題主要是由于企業管理人員不重視業財合作模式執行程度，一味追求業績，忽視管理工作。

三、國企內控制度運行與完善對策

（一）優化財務內控體系

國有企業可以從以下三方面進行財務內控體系優化工作。

1．制定健全的管理機制

在制定管理機制的過程中，首先，需要完善預算管理制度，確保預算編制的科學性，建立在國有企業發展戰略目標的基礎上，結合國企發展目標以及現狀調整預算管理制度；其次，對預算管理制度進行監督控制，促使預算管理機制具有一定的靈活性；最后，構建完善的考核制度，實施激勵政策，以此調動工作人員的積極性。此外，還需要制定完善的內部審計管理體系，從事前、事中、事后三方面對國企預算管理進行全面監督，最大程度上降低企業財務風險發生概率。

2．制定科學的內控制度

國有企業應當結合企業發展需求制定內控制度，根據市場變化和國家政策調控，隨著企業創新改革不斷調整和優化的內控制度，使其更具有科學性、時效性。就內部控制而言，企業需要單獨設立管理部門，配置專業人員開展內控制度定制、實施、調整等工作，為國有企業創新發展奠定基礎[4]。

3．加強財務風險防控工作

國有企業風險防控制度包括完善的評估體系和風險預警機制，對投資風險、應收賬款、存貨等方面進行有效防控。就投資風險而言，國企在實施投資前期應當進行市場調研工作，明確項目存在的各種風險和效益，事中對投資項目進行全面監控，對項目存在的問題及時進行處理。就應收賬款來說，國有企業需要了解客戶信用等級，盡量避免賒銷賬款，及時收回應收款項，針對一些壞賬應當及時做好預防措施。針對存貨，企業可以采用訂單生產方法降低庫存數量，進而提升資金利用率。

（二）提高企業內部控制運行效果

企業內部控制有效運行是企業風險防控的基礎保障，內控運行機制可以從下面幾點開展。

1．推動業財模式有效落實

國企管理層應當將領導作用充分發揮出來，強化財務管理工作意識，促進業財一體化模式快速發展，促使業務部熟悉財務管理工作，同時促使財務部分了解國企業務相關內容，將企業資源利用率最大化呈現出來，充分發揮出國有企業內部控制管理工作和服務功能，進一步提升企業經濟社會效益。

2．提高財務工作人員的職業能力和綜合素養

針對這一方面可以有兩個選擇，一是將企業職工輸送到國家認可的培訓機構進行學習，促使職工掌握最新的財務準則、法律法規、稅收政策等內容，提高職工財務管理水平，進而保證內部控制工作能夠穿里完成。二是明確財務崗位職責，并且從后方發揮出個崗位職業作用，切實提高財務工作的透明性，以此滿足企業內控制度運行需求，同時也符合市場發展要求，進而保障國有企業財務內控管理效果。

3．強化信息系統建設

國有企業人員應當正視信息化建設的重要性，積極采用先進的信息化管理系統，強化企業內部控制管理信息系統、組織架構，基于此細化各部門管理職權，實施精細化監督管理，增加各部分之間協調合作、溝通交流，實現信息共享。信息化建設不僅可以優化企業內部控制審計流程，同時也可以確保財務信息更加真實、準確、完整。

另外，建設信息化系統大大節省企業人力勞動，財務人員有更多的時間和精力完成其他任務，同時也可以降低人為因素帶來的錯誤。實際中還需制定相關考核制度，結合企業各部門資源配置情況，明確各項考核制度和標準，促使工作人員按照內部控制管理內容開展工作，最大化發揮出內控管理工作作用。

四、結束語

在新時期背景下，財務內部控制管理制度能夠有效提高國有企業經濟效益，但在實際實施過程中，由于多方面因素的影響，內部控管理體系還存在著一些制度不完善、執行效果不高等問題，為此國有企業還需要不斷優化內控制度以及落實、執行力度。通過優化財務內控體系，完善財務內控制度，使其更具科學性，進而降低財務風險。同時，通過業財管理模式促使企業部門協調配合，進而提高企業內部控制運行效果。