建筑施工企業應收賬款管理問題及對策研究

鄭麗蓉

（福建省工業設備安裝有限公司，福建 福州 350011）

建筑施工企業在我國經濟發展中競爭程度越來越激烈，雖然應收賬款的存在是普遍的現象，但伴隨著建筑施工工程周期長，項目人工和材料成本的不斷攀升，利潤水平更加趨薄。若應收賬款的比例過大，將嚴重影響企業的資金周轉，甚至會引發財務危機。所以現階段如何加強應收賬款管理是施工企業迫在眉睫的問題。

一、建筑施工企業加強應收賬款管理的重要性

（一）有利于提高建筑施工企業資金利用率

應收賬款是企業流動資金的重要組成部分，較高比重的應收賬款不僅影響企業的生產，而且加大了企業在維持生產時對外借款產生的財務費用和催收時產生的管理費用及訴訟費。因此建筑施工企業應收賬款管理越規范，資金回收率越高，企業的經營效益越有保障。一套科學有效的應收賬款管理，不僅提高了建筑施工企業的資金利用率和降低企業運營成本，而且促進了企業的健康可持續發展。只有加強應收賬款管理，才能使建筑施工企業增強資金的把控力度，獲得穩定的資金，為企業開展下一步工作奠定基礎。

（二）有利于加強企業穩定發展和社會和諧

建筑行業是國民經濟發展的重要組成部分，是至關重要的。如果應收賬款長期大量的回收困難，給建筑施工企業的持續經營和資金安全造成嚴重的影響。特別是在資金緊缺時，當多個項目需要資金支出時，企業已無法應對目前資金支付規模，甚至沒有能力支付材料款、機械費及勞務等基本生產費用，勢必引發訴訟事件不斷發生，不僅影響企業形象，而且容易激化供應商、勞務人員等與建筑施工企業之間的矛盾。因此，建筑施工企業要加強對應收賬款的管理，提高應收賬款的回收率，及時清理債務，有利于加強企業穩定發展和社會和諧。

（三）有利于會計信息的真實反映

建筑施工企業是按照完工百分比確認收入，當期應收賬款數額過大，企業的當期收入不是真實的現金流入，同時當期產生的經營效益也不是實際體現現金流入的狀況，在一定程度上夸大了經營成果，出現項目有利潤無資金的現象。如果應收賬款長期掛賬無人問津，將有可能給企業帶來壞賬死賬損失，導致項目前盈后虧，降低企業的經濟效益，甚至引發較大的財務風險。因此，加強應收賬款的管理，提高貨幣資金與資產的比重，有利于真實地反映企業的會計信息和經營成果。

二、建筑施工企業應收賬款管理存在的問題

（一）管理層不夠重視，缺乏應收賬款風險防范意識

應收賬款是企業銷售行為向客戶收取款項過程中附帶提供的一種商業信用。對處于經濟新常態下的建筑施工企業而言，產能過剩、競爭加劇日益突出。企業管理層缺乏應收賬款管理風險防范意識，為了多承攬項目放寬這種商業信用，使得應收賬款規模日益增大。同時大多數施工企業管理層只重視承攬施工項目，片面的追求利潤和業績，甚至在投標時會通過低價的方式先承攬工程、對項目性質理解不足情況下貿然簽訂合同，這種方式可能會造成施工企業在客觀上無法預測風險，為后續項目施工開展埋下隱患。在企業管理層對應收賬款回收不夠重視下，相關經辦人員也缺乏一定的主動性，未能積極關注應收賬款回收的問題，未對應收賬款進行賬齡分析并時時追蹤跟進。內部各職能部門之間溝通不暢，導致應收賬款長期掛賬未引起足夠的重視。

（二）盲目簽訂和履行合同，施工項目墊資問題突出

建筑施工企業應收賬款的形成其實是由于建筑行業之間存在著三角債的關系，項目工程款未能及時支付且長期拖欠，對企業的資金周轉率以及長期和諧穩定發展帶來負面影響。一些施工企業為了承攬業務，忽視了可能存在應收賬款回收困難風險，對建設單位的合同履行能力未做充分評估情況下，盲目的簽訂和履行合同。在建設單位因資金緊張，很難做到按合同約定付款時，施工單位為了按工程進度計劃施工和企業品牌不受影響，只能先墊資施工。加上人工、材料成本的不斷攀升，資金壓力日益增大。企業為了緩解資金壓力借款等方式籌資，加大企業的營運成本，惡性循環使企業自身形成較高的負債。

（三）應收賬款管理職責劃分不明確

建筑施工企業工程款的金額較大，有些建設單位特別是民營企業經常會以各種借口拖欠工程款。而建筑施工企業往往把新簽合同指標、產值指標、營業額指標及利潤指標作為衡量企業管理層業績考核的重要標準，對應收賬款回收的重視程度相對忽視，在對指標考核時未采取相應的獎懲措施與領導層績效等聯系起來。因施工單位大部分工程是獨立而分散的，具有較強的流動性。已竣工未結算的項目款項催收由誰負責，人員流動催收工作如何移交沒有明確的規定，項目管理層未及時溝通甚至傳達不真實的信息，導致應收賬款回收進度和金額與實際脫節，甚至使應收賬款成為呆賬。

（四）項目管理薄弱，工程結算受阻

建筑施工企業施工項目周期長，施工環境復雜。因項目管理不到位，導致工程進度緩慢，未能嚴格按合同履行，或施工項目質量和安全性無法達到驗收標準，出現停工整改等問題；加上施工項目人員的流動性，缺少有效的溝通，調離崗位時未做好工作交接手續，相關資料遺失，這些都會成為建設單位拒絕支付工程款的充分理由，甚至結算過程嚴重受阻，導致應收賬款回收難度增加。

（五）缺乏健全的應收賬款管理制度及考核機制

不少建筑施工企業內控制度較多，但應收賬款的清收緩慢，資金不能及時回收。主要是建筑施工企業缺乏健全的應收賬款管理制度，各崗位職責劃分不明確，對應收賬款的催收未能明確責任和考核機制。因此應收賬款是否按時回收無人關注，項目管理人員也沒有采取必要的催收措施。企業只對項目管理人員的薪資與完成項目工程量掛鉤，而未將工程款回收納入考核。項目管理人員最終在利益的驅動下，利用在信息不對稱的情況，很可能提供或反饋有利于自身利益的信息，導致應收賬款拖欠時間越來越長，超過訴訟時效，使得一部分應收賬款成為壞賬死賬，造成企業資金短缺和利潤損失，進而影響企業的健康發展。

三、建筑安裝企業完善應收賬款管理的對策

（一）提高管理層的重視，加強應收賬款的風險防范意識

建筑施工企業管理層只有高度重視應收賬款管理的風險意識，充分認識到應收賬款只有及時、足額回收，才能在一定程度上避免資金問題引起財務風險給企業帶來重大的影響。因此，要注重加強管理層的風險引導，要在追求業績的同時兼顧應收賬款回收的可能性。充分利用法務部門提供相關的法律意見，組織各職能部門進行風險管理培訓，提升公司全員風險管理的意識。為開展應收賬款管理工作中創造良好的工作氛圍，加強公司內部應收賬款風險管理的宣傳工作，合理保證建筑安裝企業管理層，員工層面都能把應收賬款風險管理融入工作中去，進一步優化應收賬款管理，盡可能地控制資金風險。

（二）加強對建設單位資信調查，避免盲目墊資

企業應對工程項目進行前期策劃，特別是項目工程投標工作中，加強應收賬款風險防范意識是關鍵。對擬承攬的工程項目首先要對建設單位的資金情況及信用情況進行調研，并全面系統的進行評估。然后根據投標信息進行估算，組織各職能部門討論確定競標報價方案，杜絕盲目投標。同時對建設單位資信情況調研檔案采取信息化手段，搭建專門的信息處理平臺形成數據庫，從而對建設單位的資金以及信譽情況進行動態跟蹤管理。對于資信好的建設單位可以適當放寬商業信用，但要守好合同承攬底線，保障企業的穩定發展。同時要建立項目法律審核提前介入工作機制，從投標到項目實施全程參與，確保風險防范全覆蓋。

對于施工期間確需墊資的項目，企業要進行嚴格監督，并對建設單位資信進行再調查，結合目前的資金狀況，充分評估自身墊資的承受度以及墊資項目的風險性。施工單位要盡量控制應收賬款存在的風險，加強資金支付流程監管力度，根據資金存量控制資金支付規模，涉及“三重一大”事項，按規定的程序報批。收集項目部編制的資金預算，及時了解工程項目完工進度及未來資金需求，盡可能地降低企業墊資比例，規避風險，避免盲目墊資。

（三）建立清欠管理制度，加大清欠執行力度

資金管理是施工企業財務管理的核心，應收賬款是企業未來的財富，但如果應收賬款數目過大且年限較長，也有可能演變成負擔，變成呆賬，拖累企業的成長，需采取相應的措施最大限度地降低風險發生的概率，減少資產損失。

1．成立清欠工作領導小組，全面負責施工項目清欠工作

施工單位應適應新態勢下對工程類應收賬款管理的要求，根據自身企業的經營情況，建立清欠管理制度，成立清欠工作領導小組，小組成員由施工單位領導層，各職能部門組成，全面負責施工項目清欠工作。清欠工作領導小組負責編制年度清欠計劃，并將清欠計劃責任落實到人，配備專職清欠人員。并根據項目特點有針對性制定清欠措施，特別是賬齡比較長的應收賬款應重點監控管理，定期對項目應收賬款的回收情況進行抽查。

2．施工期間項目管理人員清欠工作

建筑施工企業在項目施工期間，項目管理層不僅要管理好生產，同時應與建設單位多溝通，了解建設單位的基本情況。若建設單位在建設期間進度款拖欠較多，甚至拖欠金額之大已超過了該項目的預計利潤，項目管理層應組織對建設單位的履行能力再評估，若建設單位的資金和信譽都存在問題，要及時將信息反饋給公司管理層，制定相應對策，降低應收賬款管理風險。

建筑施工企業在施工項目竣工階段，項目管理人員做好竣工驗收的準備，并及時編制工程結算清單，與建設單位溝通做好工程結算與財務結算，配合財務管理人員按照財務管理規定對各類資料進行分類整理，強化法律風險的防控意識，項目管理各項資料是清收及訴訟環節的重要書證，在發生經濟糾紛時決定著民事訴訟程序開展的成敗之一。

3．專職清欠人員的清欠工作

專職清欠人員負責每月審核、匯總各項目部和財務上報的竣工項目被拖欠工程款清欠回收分析表、清欠工作總結及清欠款計劃，并加以分析，督促，協助各項目部對難以回收的拖欠款的清欠工作；對在建項目欠款的分析預警及催收工作；跟蹤、監控已完工工程的結算與收款工作，防止“前清后欠”的惡性循環；對建設單位的資信定期進行深入研究和分析，將有關信息時時更新完善，使清欠動態報表成為各級領導做出正確決策的依據與參謀。同時專職清欠人員對各欠款項目建立“一債一檔”制，收集保存有關合同，結算資料，來往函件等一切可能在訴訟中有用的文字及音像資料。對應收賬款賬齡較長又可協商的建設單位，可適當降低項目經濟效益，簽訂還款協議早日收回應收賬款。

（四）加強項目管理和工程結算管理

建筑施工企業在實施施工生產活動中，因施工項目涉及多個不同的利益主體，施工過程具有一定的復雜性，存在很多不利因素影響著應收賬款的回收。對此建筑施工企業要加強項目管理水平，及時辦理工程結算。一是與建設單位、規劃設計單位溝通，明確建設單位及規劃設計單位的施工要求，避免工序倒掛，工程重復施工，給建設單位拖欠工程款的理由。二是嚴格按照合同履行，加強工程施工過程把控，配備專業技術人員，嚴格按照建設單位的要求施工，狠抓質量控制措施及安全措施，確保工程質量達標和不出安全事故，并定期檢查合同的執行情況。在施工過程中工程變更的要及時與業主確認簽證，收集工程實施過程中相關資料，滿足付款條件時要積極向建設單位申請工程進度款，定期對賬保障企業工程款按期回收，緩解企業的資金壓力。三是對工程項目竣工驗收合格后，項目管理人員應當根據實際情況及時編制清單并辦理工程項目移交手續。四是對滿足結算送審條件的，建筑施工企業要加快結算編制及時送審，安排專人跟蹤，與業主和項目溝通做好結算前期工作，力保早日做好結算并能如期收回結算款，提高應收賬款回收率，為企業資金周轉提供保障。

（五）加強應收賬款管理制度及考核機制

建筑施工企業加強應收賬款管理制度，使企業自上而下提高應收賬款的重視程度。建立應收賬款催收責任制度，成立清欠領導小組，明確小組成員責任劃分，真正做到責權利統一，才能避免因責任不清，相互推諉影響工程款回收，提高辦事效率。并制定相關考核機制，督促員工積極參與處理應收賬款的回收。建筑施工企業要建立科學合理的考核體系，每年年底下達下一年度清欠考核指標，實行獎罰的考核制度，與相關責任人的經濟利益掛鉤。年終嚴格按照考核制度執行，獎罰分明，對完成或超額完成清欠考核指標的清收人和責任人，獎勵比例按其責任和貢獻大小分配，從而充分調動各相關人員的積極性，使應收賬款及時回收與企業運營緊密聯系。反之對造成損失的做出相應的處罰，防止責任流于形式。

五、結束語

建筑施工企業的業務發展帶來資金需求是不斷加大的，因此必須夯實應收賬的基礎管理。通過上述對應收賬款管理中存在的問題進行剖析，提出針對性的解決對策，建筑施工企業管理層應站在企業未來可持續高質量發展的高度，加強風險防范意識，加強客戶資信調查，加大清欠回收力度，加強應收賬款管理制度及考核機制，及時兌現相應的獎罰，才能合理降低應收賬款比重，有效降低應收賬款管理風險，為企業的發展提供經濟基礎。同時企業管理層也認識風險防控的周期性，切實增強應收賬款管理憂慮意識、底線意識，筑牢財務風險，強力推進，狠抓落實，把應收賬款管理列為公司“攻堅戰”之一。