鐵路企業債權管理

楊敏紅

（中國鐵路上海局集團有限公司上海貨運中心，上海 200435）

企業債權是企業在日常的經營過程中進行產品賒銷或提供勞務而產生的應收款項。加強企業債權管理，不僅可以促使企業規范財務管理，提高資金使用效率，還將降低企業經營風險，促進企業長遠發展。企業債權管理不善，就會影響企業資金周轉，降低企業經營效益，甚至引發企業的財務危機。完善的債權管理體制可以幫助企業擴大銷售，增強企業市場份額；加強資金周轉，降低企業債權管理成本；實現資金良好循環，提高企業經濟效益；防范資金風險，降低呆賬、壞賬出現的可能性。

近年來，隨著鐵路公司制改革的深入，鐵路運輸企業充分利用高鐵網絡快捷便利的優勢，合作開發高鐵快運等現代物流服務，創新高鐵服務模式，加快實現從傳統運輸生產型企業向現代運輸經營型企業的轉型發展。但是，隨著各項新業務的拓展和開發，在經營收入增長的同時，也產生了債權居高不下的問題。資金管理是否高效，直接影響鐵路企業自身的生存與發展。債權債務管理作為鐵路企業資金管理中的一個重要內容，完善債權債務制度，建立鐵路企業債權債務管理體系，不僅可以提高資金的使用效率，加快資金周轉速度，還可以促進鐵路企業可持續健康發展，從而降低企業債權管理成本，提高企業經濟效益，進一步提高鐵路企業在市場競爭中優勢。

一、鐵路企業債權管理存在的問題及形成原因

（一）企業重視程度不夠

受計劃經濟的影響，鐵路運輸企業強調安全生產，往往將運輸生產安全放在首位，其次才關注經營效益。對于資金安全和經營風險的重視程度不夠。債權清理中也存在“新官不理舊賬”的現象。由于歷史清理不及時，使債權總量不斷增加，企業經營負擔日益加重。

（二）企業風險防范意識不強

對于客戶評價不重視，業務開展前對客戶資信評估和業務風險評價流于形式。法律意識不強，對合同條款中的風險事項關注不夠，對銷售合同中收款期的約定不明確。

（三）內部控制不完善

企業部門間缺少溝通，各行其是，內部分工協作不合理，職責不明確，內部控制不完善。財務部門與業務部門之間在款項結算、發票交接、債權簽認等環節不主動配合，造成債權管理權責不清，增加了債權清理的難度。

（四）債權保全落實不到位

在債權發生初期沒有及時采取法律手段，債權發生幾年后無法追償才進行法律訴訟，但此時對方已經資不抵債，無可執行資產，造成資產損失。

（五）管理責任落實不到位

業務部門片面認為債權清理是財務部門的職責，在拓展開發業務后，債權回收不及時，債權催討不積極，不主動與財務配合，造成業務盲目做大，資金回收卻不到位，加劇了資金風險。

二、加強鐵路企業債權管理的對策

（一）完善債權管理制度，明確債權清理責任

1．加強客戶信息管理。企業要加強對客戶單位資質審核。業務部門負責調查收集客戶資信信息。為防范風險，客戶單位盡量選擇開展鐵路運輸到發業務及與鐵路運輸業務相關的或者信用等級好的客戶，經過各相關職能部門審核后，建立客戶資信信息基礎檔案，掌握客戶信譽、財務狀況。

2．加強合同管理，提高風險防范意識。開展經濟業務前，應依據決策結果，履行合同聯簽審查程序，規范合同的簽訂。合同應條款齊全，內容規范，對付款方式、付款時間及違約責任等應做出明確約定。為保證合同的履行，在租賃等合同中向承租單位核收租賃保證金，保證資金安全，規避壞賬出現。

3．加強合同履行情況的監督檢查。在合同履行過程中，業務部門要及時掌握客戶的履約能力和財務狀況，加強對履約過程的監督檢查，早發現問題，早采取有效的措施。對存在風險的債權要及時發出預警，要求客戶提供債權擔保等措施。同時要做好客戶資信情況的動態測評，動態調整客戶的信用等級。每年12月對全年履約情況逐一評價，分為“好、一般、差”三個檔次：對評價等次為“好”的客戶具備優先選擇權；對于評價等次為“一般”的客戶，要充分考慮其不良行為表現，給予一定扣分，并選擇更為合適的客戶方；對于評價等次為“差”的客戶，要謹慎開展業務，并通過要求對方提供全額的預付款項或提供抵押、質押等方式降低風險。合同履行完畢后，取消其準入資格。

（二）加強債權日常管理，完善債權管理臺賬

1．及時準確確認債權。鐵路企業要建立完善的債權管理系統，來加強對債權的日常管理。業務部門及時取得真實、完整、有效的原始資料后，及時提交財務部門。財務部門審核原始資料后，根據實際發生的經濟業務按規定開具發票，并及時準確確認債權。嚴禁沒有實際經濟業務事項的單邊掛賬。

2．加強債權的臺賬管理。財務部門根據確認的債權，登錄債權債務管理系統，建立債權管理基礎臺賬，詳細反映每筆債權的基礎信息，包括債務人信息資料、信用等級、合同信息、業務內容、發生時間、責任部門及責任人等信息，并定期核對。

3．加強備用金和個人借款管理。財務部門在每年初核定各車間的備用金額度和使用范圍，經單位負責人審批后支付。超過使用范圍的備用金，應逐項履行審批程序。備用金應嚴格按照“前賬不清、后賬不續”的原則予以控制，每年末需全額收回備用金。職工個人因公借款應納入備用金管理，嚴禁對職工個人提供非因公借款。

4．加強預付款項管理。加強資金的預算管理，資金支付應以實際業務為依據。企業要嚴格控制預付款項，確因有關法規規定或項目實施需要預付款項的，應按相關規定履行審批程序，嚴格控制預付款額度。嚴禁以預付款名義變相拆借資金。規范資金支付手續，嚴禁發生無有效合同、無合法依據、無合規手續的預付事項。合同履行完畢后，業務部門要及時向財務部門提交合規的結算資料，辦理結算手續，列銷預付賬款。

（三）加強債權清收管理，落實債權保全措施

1．全面清理各種債權。企業每季度要組織開展一次債權全面清查，做到債權明確、賬實相符、賬賬相符。按照“誰經辦，誰負責”的原則明確債權催收責任。業務部門對即將到期的債權，應當及時打電話提醒客戶按合同付款；對已經逾期債權，通過單位發函、上門催討等方式催收，并保存催收記錄；對大額逾期債權，要求客戶提供書面還款計劃或債權擔保措施，并要求債務人承擔違約責任，或采取必要的法律手段保護資產安全完整。年末對符合條件的預付款項及時辦理結算，并全面清理各類備用金、預支款及押金、質保金、加油卡等。

2．落實年末債權簽認。企業要對各項債權建立管理臺賬，逐筆落實責任人和清欠措施，建立動態銷號制度。年末集中組織開展債權簽認工作。針對部分單位對債權簽認不重視的情況，派專人上門簽認清收。同時對未全額清欠的單位，落實專人負責，明確清欠時間進度。

3．重點盯控風險債權和重點債權。對風險債權和重點債權要落實專人負責，及時回收債權資金，落實債權保全措施。同時要成立專門的追討小組，對經調查發現存在還款風險的債權要及時采取訴訟方式，用法律手段保護資產安全完整。

（四）加強債權管理的內部控制，加強部門之間的協作

1．事前控制。業務開展前，業務部門負責調查收集客戶的基本信息，確定客戶的信用等級，以信用等級為依據來確定客戶的賒銷額度和結算方式。在業務開展過程中對客戶的資信情況動態測評，隨時調整客戶的信用等級。

2．事中控制。財務部門要完整正確地記錄債權信息，對合同編號、業務內容、發生時間、債權賬面價值、到期時間、責任部門和責任人進行記錄，隨時掌握債權的動態。通過賬齡分析，對逾期債權按會計準則規定計提減值準備。財務部門還要加強與業務部門的溝通，及時反饋債權的到期時間、清收情況，便于業務部門催款。重點關注已到期債權或逾期債權，債權人資金周轉困難的，可采取雙方或多方抹賬、簽訂還款計劃、抵押質押、實物抵債等相關措施。已逾期債權，要及時調整客戶的信用等級。

3．事后控制。企業定期對賬齡進行分析，對債權的動態進行跟蹤管理。定期召開債權分析會議，分析企業債權現狀、發展趨勢和制度的執行情況，采取措施，進行控制。加強債權的催收，按照“誰實施、誰負責、誰清收”的原則落實專人負責進行清欠。到期的債權應成立清收小組進行催討，通過電話催討、信函催討、上門催討、律師催討、訴訟催討等手段追回債權。

（五）加強債權考核獎懲，落實管理責任

建立債權債務考核獎懲制度。企業應將風險債權控制目標、壞賬率等指標納入企業的經營業績考核，在管理層樹立資金安全的風險意識，使管理者高度重視債權管理工作，積極組織開展債權清收工作。同時將債權清理情況納入業務部門的績效考核，落實清欠責任措施，強化追責問責。對債權債務管理工作效果突出的部門和個人予以獎勵，對工作不力的部門和個人進行處罰。對債權債務管理制度不完善、責任落實不到位、管理基礎工作不規范，新人不理舊賬、債權回收不及時的車間、部門，企業要通報批評并按照經營業績考核辦法進行考核。對于債權債務管理過程中造成損失的相關責任部門和責任人嚴格追究責任。

三、結束語

債權管理工作是企業財務管理中的一項重要工作，關系到企業的持續經營和發展。鐵路企業只有盡快適應公司制改革的要求，結合企業的生產經營情況，從完善制度、健全體系入手，及時分析債權管理中存在的問題，采取靈活多樣、有針對性的清收措施，加強內部控制和績效考核，通過科學有效地開展債權清收工作，提高防范風險的能力，提升企業的管理效益，實現管理效益向經濟效益的轉化，從而提高鐵路企業在市場競爭中的優勢，促進企業高質量發展。