基于全面預算管理強化行政事業單位內部控制的研究

唐瑩

（重慶市巴南區水利局，重慶 400000）

在行政事業單位管理過程中，全面預算管理是其重要組成部分，通過有效的全面預算管理，一方面可以使行政事業單位的內部控制體系不斷完善，另一方面還能促使其內部管理質量不斷提升。根據行政事業單位的內部控制工作實際情況來看，在內部控制與全面管理中仍舊存在較多的問題，就必須要采取有效的措施，從而促進行政事業單位全面預算管理與內部控制各項措施，貫徹落實并保證行政事業單位各項活動有序開展。

一、全面預算管理與內部控制的概念闡述

（一）全面預算管理概念闡述

所謂全面預算管理指的就是單位要對其一定時間內的財務與業務進行全面預測，然后實現對單位的人力、物力等資源的優化，合理配置，從而促使單位能夠實現其管理目標，并通過采取科學的績效管理制度來加強對于發展戰略管理目標的追蹤，從而保證各項內部控制制度落到實處，使單位經營管理中的各項費用與支出控制在允許范圍內，并實現對于單位各項事務的有效控制與監督[1]。

（二）內部控制概念闡述

所謂的內部控制，通常指的是單位為了保證其內部的各項工作能夠順利有序開展而建立起的互相制約、互相協調的管理制度，通過在行政事業單位運行管理中落實內部控制制度，可以使行政事業單位的各項工作開展更加健康有序，并有效提升行政事業單位的工作效率，使行政事業單位管理工作質量不斷改善與提升，在行政事業單位內應用內部控制其根本目的，就是為了保證各項管理活動的效果不斷提升[2]。在提升行政事業單位管理效果與管理效率的同時，還要保證各項資產的安全性與完整性，使行政事業單位的財務信息內容更加準確可靠，為行政事業單位制定管理決策提供支持。

二、行政事業單位全面預算管理與內部控制中存在的問題

（一）全面預算的績效評價不全面、不規范

在行政事業單位中應用內部控制與全面預算管理要想獲得比較理想的效果，就必須要保證所應用的內部控制體系與全面預算管理制度的健全性與科學性。如果是在對行政事業單位自身管理情況不了解的基礎上制定全面預算制度，則會導致在行政事業單位的資金核實、資金申報等環節中發生問題，這也不利于行政事業單位內部控制體系構建。與企業相比，行政事業單位的預算管理執行力度相對比較薄弱，通常將預算管理工作集中在預算編制方面，尚未對預算執行進行嚴格的監督管理，甚至在部分行政事業單位中全面預算的績效評價不全面、不規范，無法對行政事業單位的各項財務活動進行全面分析，從而導致行政事業單位的預算與實際情況存在嚴重偏差。

（二）全面預算與內部控制未有效結合，無約束力

行政事業單位的全面預算與內部控制并不是互相獨立的，而是互相協調，互相約束的。受到全面預算管理的工作人員專業能力不高，素質參差不齊，全面預算的制定與執行脫離行政事業單位實際情況等多方面因素的影響，行政事業范圍在組織開展全面預算與內部控制工作時，不能實現全面預算與內部控制的有機結合。不僅會嚴重審批質量，還會影響行政事業單位的預算審批，甚至會導致后續的資金管理帶來較多的問題。

（三）全面預算執行不到位

在行政事業單位中，要想不斷提升行政事務處理工作質量與工作效率，提升處理的過程中，也應該積極的應用信息化技術。但是根據當前行政事業單位工作實踐來看，又不編制、執行全面預算時存在嚴重的與實際情況脫離問題，且全面預算與內部控制未有效結合，導致在實際的行政事務中出現資金支付率低、全面預算執行速度慢等多種問題，嚴重影響行政事業單位財務管理中存在財務信息準確性、時效性、可靠性。

（四）全面預算的制定與執行與單位的實際情況脫節

大部分行政事業單位的內部控制建設仍舊停留在傳統的內部控制與全面預算管理，不能根據相關的制度要求來開展全面預算管理工作，尚未實現全面預算與內部控制的有機結合。部分行政事業單位的全面預算管理工作中尚未落實其監督管理職能，不能充分發揮其預算監督價值，在很多行政事業單位中，由于其內部控制建設工作需要多個部門之間的互相協作，但是各個部門之間難以協調、合作，大部分策略與行政事業單位的工作實際相剝離，就導致全面預算與內部控制落實不到位，缺乏約束力。

三、行政事業單位基于全面預算管理的內部控制管理具體策略

（一）強化行政事業單位的預算管理和內部控制

首先，行政事業單位應該根據自身的管理工作情況來推動全面預算管理與內部控制工作建設，從而保障各個環節的責權明確，并實現預算管理與內部控制的各個要素全面分析整合[3]。其次，針對全面預算管理與內部控制建設的關鍵環節，行政事業單位還必須要做好責權劃分，這也為后續的全面預算管理工作內部控制建設的順利開展奠定基礎。最后，還必須要加強相關工作人員的培訓，使其專業素養不斷提升。在開展內部控制與全面預算管理工作時還要加強各個部門之間工作人員的溝通，使各項管理措施得以實施。

（二）對全面預算管理、內部控制實施中的風險進行評估

由于在行政事業單位的日常管理工作中，容易受到風險因素影響，從而對全面預算管理與內部控制工作的具體落實效果產生不良影響，也不利于行政事業單位的安全穩定發展[4]。因此，在實施全面預算管理與內部控制過程中，還必須要加強風險評估。首先，行政事業單位應該結合行政事業單位的整體發展戰略來制定明確的全面預算管理與內部控制目標，并對發展戰略目標進行階段性劃分，從而保證各項預算管理與內部控制工作落實，為做好風險評估工作奠定基礎。其次，行政事業單位應該對其管理中的各類風險因素進行全面分析，并對風險的大小進行科學評估，從而采取有效風險預警與預防措施。最后，在行政事業單位中實施全面預算管理與內部控制管理，還必須要形成強有力的全面監督，及時發現全面預算管理與內部控制中存在的問題，從而降低管理中可能潛藏的風險要素。

（三）編制全面預算作為依托

行政事業單位要想實現其安全平穩發展，就必須要認識到全面預算管理的重要性，并將全面預算編制作為實施全面預算管理與內部控制的基礎。首先，在編制預算過程中必須使主管領導展開組織，行政事業單位的財務部門牽頭，各個部門都能夠主動配合、參與到預算編制工作中[5]。其次，編制全面預算過程中需要行政事業單位的財務部門工作人員對所有報表進行匯總編制，并通過審核與調整，使內控制管理的分析工作得到強化，從而提升預算管理目標的規范性、合理性，這也是保證內部控制活動實施到位的基礎。最后，還必須要做好全面預算編制的具體落地工作。由于全面預算中對行政事業單位的資金、信息以及業務進行科學集成，只有保證全面預算編制的有效落實，才能對行政事業單位管理中的各類資源進行有效的整合與合理的配置應用，加強對于行政事業各項事務的控制與管理。

（四）構建完善的全面預算管理與內部控制體系

行政事業單位要認識到加強預算管理和實施內部控制監督的重要性，并能夠逐漸構建完善的全面預算管理與內部控制體系。在行政事業單位的內部控制制度將預算管理的制定、實施、績效評價納入單位內部控制制度，構建完善的全面預算體系。首先，需要行政事業單位定期對其財務活動采取審計調查，針對其中存在的漏洞、財務問題要及時采取有效的處理促使，從而發揮預算管理與內部控制的作用[6]。其次，行政事業單位還要根據其內部控制管理工作實際情況來構建職責檔案記錄系統平臺，一旦行政事業單位管理中出現問題，就可以及時、準確追責，減少以往工作人員消極怠工的問題，并保證內部控制和全面預算管理工作有序開展。最后，通過內部控制完善預算執行的監督機制與激勵機制，可以在行政事業單位內部實行績效評價獎懲機制，將全面預算的執行情況納入下一年預算分配中。根據員工的完成情況進行激勵分配，全面預算執行好，全面預算管理目標完成較好的則多分配獎勵；反之則少分或不分。

（五）加強全面預算管理中的控制管理

在行政事業單位組織開展全面預算管理工作的過程中，相關的管理工作人員還必須要根據內部控制管理規程與內部控制制度等相關內容展開工作，從而促使行政事業單位的管理水平不斷提升，在行政事業單位開展全面預算管理工作時，需要加強對于事前事中以及事后的全流程管理，從而使行政事業單位各個工作環節都能夠被包含在全面預算管理工作中，從而促使行政事業單位的全面預算管理水平不斷提升。在實施全面預算管理工作前，要求相關的管理工作人員結合本單位的實際情況來確定預算管理目標，然后將預算管理工作目標細分到各個部門，都要保存成預算管理內容，有序開展執行機制，在執行全面預算管理過程中，由行政事業單位各個部門來落實各項預算管理工作，并促進全面預算管理的有序執行。各個部門還要對全面預算管理實施的整體效果進行分析與評估，并總結其中的經驗教訓，從而為行政事業單位后續管理中應用與實施全面預算管理和內控建設的提供借鑒和幫助。

四、結束語

總而言之，為了促進行政事業單位預算管理與內部控制效果與效率不斷提升，減少行政事業單位在預算管理與內部控制過程中的問題，就必須要在明確二者概念與關系的基礎上，通過實現全面預算管理與內部控制的有機結合從而使，行政事業單位能夠在科學合理的規劃管理中開與工作效率，從而實現行政事業單位的可持續發展，從而實現行政事業單位的可持續發展。