基于風險管理的中小企業內部控制對策分析

彭春霞

（重慶投促人力資源服務有限公司，重慶 400000）

改革開放以后，我國中小企業市場逐漸步入穩定發展的狀態，中小企業數量在我國所有企業數量當中占據半壁江山。并且，中小企業吸納了85%左右的社會就業人員，在促進國家經濟增長的同時，也明顯緩解了我國的就業壓力，為社會穩定發展提供了有效的維護作用[1]。在全球性金融危機大爆發的背景下，我國中小企業發展也面臨著極大的風險。許多中小企業的企業管理工作中也遇到了一系列的問題，使得大部分中小企業都遭遇了企業發展瓶頸。為了幫助中小企業突破發展瓶頸，更好的應對發展過程所遇到的風險問題，應當逐漸完善中小企業的風險管理體系，加強內部控制，以此來促進中小企業的可持續發展。

一、內部控制以及風險管理簡單介紹

風險管理是現代化企業發展過程管理工作當中不可或缺的一部分，對于企業的正常運行以及長遠發展都具有重要的影響作用。企業在面臨市場開放以及進行產品創新的情況下，企業的管理模式也會隨之發生變化，這在一定程度上為企業發展帶來了更多的經營風險。如果企業可以采取良好的風險管理措施，那么企業在進行決策時，其決策的錯誤率將會得到明顯降低，企業蒙受經濟損失的概率也會隨之下降，最終企業自身的附加值也會出現相應增加的情況[2]。企業在不斷發展的過程中，企業規模在不斷擴大，其內部控制制度也處于逐步完善的狀態。在企業日常的生產活動當中，如果能夠進行有效的監督和控制工作，那么企業的長遠發展將會得到有力保障。企業當中傳統的內部控制工作基本上都集中在財務管理以及會計管理當中，隨著企業的不斷發展內部控制工作范圍已經逐漸擴大至企業當中的所有部門。在這一背景下，企業當中的注冊會計師應當在充分結合企業自身的內部控制制度的基礎上制定相關的設計程序[3]。并且，企業內部所制定的審計程序應當堅持節約審計資源和降低企業審計成本的原則。

二、中小企業內部控制現狀

中小企業開展內部控制時，應當根據企業實際發展情況制定相應的內部控制管理機制，為企業管理者進行決策提供可靠的依據，為中小企業財務管理工作效率以及經營管理效率的提升提供促進作用。中小企業在制定相應的內部管理制度時，如果沒有充分考慮企業實際發展情況，那么將會嚴重降低所制定的內部管理機制的真實性，企業管理工作也無法得到進一步的強化。中小企業內部管理環境屬于企業發展的基礎條件，很多中小企業為了實現企業的長遠發展，對于公司治理結構進行了不斷完善，并且也在一定程度上對企業的股權結構進行優化，有效改善了傳統的一股獨占天下的企業發展局面，這樣有利于企業當中的不同股東相互形成牽制作用。另外，大部分中小企業對于董事會在企業內部環境管理中的主導地位進行了強化，逐漸鞏固了董事會在企業發展當中的地位[4]。中小企業當中獨立董事制度的施行，董事會內部機構出現了適當的外部化，這樣對于企業內部人員的約束力也得到加強，股東的合法權益得到進一步的維護。為了進一步提高中小企業內部環境控制質量，應當注重中小企業監督機制的建立。

三、中小企業內部控制存在的主要問題

現代化企業的發展離不開風險管理工作，其主要工作內容是對經營管理活動中內部控制目標當中的潛在風險進行識別與分析。中小企業風險管理工作對于企業發展提出了更為嚴格的要求，并且要求企業提高風險管理策略的合理性。企業發展過程不僅會經歷組織架構風險以及人力資源潛在風險，同時還會面對企業財務風險等。

（一）我國許多中小型企業都處于缺乏風險管理機制的狀態，因此對于突如其來的風險常常缺乏應對能力，無法及時有效地對潛在風險進行評估和管理。

（二）還有許多中小型企業當中的管理人員缺乏管理手段，管理素質以及風險管理意識也都較為缺乏。很多中小企業當中的管理人員在開展風險管理工作時，常處于十分自信的常態，但是最終的管理結果卻差強人意。中小企業當中的管理者也沒有對市場環境進行深入了解，無法有效判斷宏觀形勢，在應對企業風險時常常自亂陣腳，反而會引發更多的潛在風險[5]。大部分中小企業的內部管理環境處于比較混亂的狀態。這主要是因為中小型企業的人員以及規模較為有限，很多管理人員需要身兼數職，這種現象的存在嚴重降低了企業整體的管理質量和效率。還有一大部分中小企業屬于家族企業，基本上都是家庭成員參與企業的管理工作，許多財務管理人員并不具備專業的財務管理理論，最終導致中小企業內部管理環境雜亂無章的狀態。

（三）前文已經提到過有效的監督機制對于中小企業內部控制工作有效開展以及企業長遠發展的重要影響作用，可是在實際情況中，大部分中小企業都普遍缺乏有效的監督機制，無論是企業日常監督還是專項監督都處于缺失狀態。很多中小企業的內部監督都依賴于企業當中的內部審計機構，這種情況的存在嚴重降低了企業當中審計工作的獨立性，嚴重影響到企業審計工作的客觀性。有一部分中小企業雖然設置了專門的審計部門，可是審計工作大多流于形式，并沒有充分發揮其監督職能。

四、基于風險管理的中小企業內部控制優化措施

（一）中小企業風險管理機制的不斷完善

隨著中小企業的不斷發展，風險管理工作已經成為企業管理工作當中的重點部分。為了提高中小企業風險管理的有效性，企業管理者應先樹立風險管理理念。中小企業當中的管理層在進行企業決策以及制定企業發展戰略時，都應當對企業需要面對的風險進行全面考慮。中小企業的發展不應當過分追求經濟效益的最大化，在企業管理工作中應當先做好基礎的風險管理工作，然后再以此為依據有針對性地開展管理工作，以此來提高企業管理的有效性。另外，中小企業對于自身的風險管理機制應當進行不斷完善，不同部門應當具備及時識別、分析和管理企業風險的能力，在遭遇企業風險時，做到從容應對、有條不紊地開展風險管理工作。中小企業應當投入一定的資源用于企業風險識別以及風險管理系統的建立，并且將其有效應用至企業決策工作中。

（二）中小企業內部管理環境的建設

前文已經提及中小企業內部控制環境在企業部門責任發揮中的重要影響作用，企業內部環境不僅是企業控制因素發揮作用的物質基礎的重要組成部分，同時也是內部控制的核心。中小企業管理層領導人員身兼數職，會導致企業內部管理環境雜亂無章的問題，這樣不僅不利于達到企業發展目標，反而會給中小企業發展帶來巨大的負面影響，與此同時會額外增加中小企業所要面臨的風險。因此，中小企業必須要對其組織結構進行不斷完善，企業當中的不同部門應當形成相互牽制以及相互制約的關系。中小型企業不同部門的職責也應進行明確，定期檢查內部控制工作開展情況[6]。

（三）中小企業內部監督機制及風險評估系統的建立

中小企業內部監督機制的建立主要是為了實現企業管理層對于企業內部控制工作質量的評估，科學的監督工作可以確保內部控制工作的有效進行。企業日常經營過程應當持續性監督每一項工作的開展，在此基礎上企業管理層可以定期管理企業的內部控制體系，對于內部控制工作中存在的問題進行及時上報和解決。在建立中小企業內部監督機制時還應充分發揮外部控制質量對于企業內部控制的監督作用。為了確保中小企業內部控制監督機制的充分落實，應當從企業經營以及財務領域的角度出發進行內部牽制和監督。中小企業可以聘用專業的企業風險管理專家成立風險管理隊伍，然后對于企業潛在風險進行定期評估和分析。這種風險管理方式不僅可以達到良好的內部控制效果，同時還對中小企業的人力資源管理、經營管理以及自主創新管理具有較強的促進作用。進行企業風險識別和分析的同時，還可以對企業風險進行深入分析和排序，然后依照風險嚴重等級更加有序規范的進行內部控制和風險管理工作，尤其是要加強影響程度大的風險的管理和控制。

五、結束語

綜上所述，得益于社會經濟水平的不斷提高，中小企業獲得了前所未有的發展機遇，但與此同時也面臨著十分激烈的競爭。在經濟全球化不斷發展的過程中，中小企業發展過程面臨的風險更加突出。現階段，中小企業內部控制以及風險管理工作都存在一系列的問題，在今后的工作中，中小企業應當不斷完善風險管理機制、建設內部管理環境以及建立內部監督機制和風險評估系統，在提高內部控制工作質量和效率的基礎上，提高中小企業對于風險的抵御能力，以此來促進中小企業的可持續發展。