論財(cái)務(wù)分析如何有效地 為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考

王旖

（蘇州百特醫(yī)療用品有限公司，江蘇 蘇州 215021）

當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快，我國市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，市場競爭愈演愈烈，這些因素都會(huì)增加企業(yè)經(jīng)營的不確定性，這時(shí)科學(xué)決策就變得尤為重要。財(cái)務(wù)分析能幫助企業(yè)管理層發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的長處與不足之處及其改善點(diǎn)，為經(jīng)營決策提供重要依據(jù)。

一、財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容及方法

財(cái)務(wù)分析是運(yùn)用各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并結(jié)合相關(guān)信息，使用專業(yè)的分析方法對企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營狀況做出綜合評價(jià)，對未來發(fā)展趨勢做出預(yù)測為企業(yè)經(jīng)營決策等提供幫助。常見的財(cái)務(wù)分析法包括因素分析法、趨勢分析法、比率分析法。財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容如下：

（一）成本分析

對于制造企業(yè)而言，成本分析尤為重要。企業(yè)通過使用標(biāo)準(zhǔn)成本法對成本進(jìn)行核算，分析實(shí)際制造成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異，挖掘差異產(chǎn)生的原因，從而找到改善成本的關(guān)鍵點(diǎn)，提高成本管理能力。

（二）盈利能力分析

盈利能力分析是指對企業(yè)獲取利潤能力的分析。衡量企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要有營業(yè)凈利潤率、資本收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等。這些比率越高，則表明企業(yè)獲利能力越強(qiáng)。

（三）資產(chǎn)分析

我們可以從兩方面衡量資產(chǎn)，一方面考核資產(chǎn)實(shí)力，主要指標(biāo)有：流動(dòng)比率、債務(wù)股本率等。另一方面考核資本利用率，主要指標(biāo)有：資產(chǎn)收益率、投資資金回報(bào)率、應(yīng)收賬款平均回收時(shí)間、存貨周轉(zhuǎn)率等。一般來說，比率越高則利用率就越高。

（四）現(xiàn)金流分析

“現(xiàn)金為王”充分體現(xiàn)了企業(yè)為什么那么重視現(xiàn)金流。通過分析現(xiàn)金流量表可以了解企業(yè)現(xiàn)金流狀況，反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況。通過分析現(xiàn)金流來了解依靠企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)能否支撐未來的發(fā)展，如果有資金缺口則提前做好融資安排。企業(yè)不僅要關(guān)注現(xiàn)金流，更不能忽略自由現(xiàn)金流。自由現(xiàn)金流是在不影響公司持續(xù)發(fā)展的前提下，可分配給企業(yè)資本供應(yīng)者的最大現(xiàn)金額，是考核企業(yè)獲取現(xiàn)金能力的重要指標(biāo)。

二、財(cái)務(wù)分析對經(jīng)營決策的作用

（一）為企業(yè)成本決策提供依據(jù)

企業(yè)管理層可以根據(jù)財(cái)務(wù)分析報(bào)告對企業(yè)績效做出正確的評估。例如，制造成本差異分析可以讓管理層了解企業(yè)實(shí)際運(yùn)營成本是超出預(yù)算還是低于預(yù)算，如果超出預(yù)算，則要具體分析是采購價(jià)格原因，還是制造過程浪費(fèi)太多的原因，或是人工效率低等其他原因。不同的原因?qū)⒔挥刹煌膶I(yè)團(tuán)隊(duì)去改善，從而幫助企業(yè)控制成本達(dá)成業(yè)績。

（二）為經(jīng)營和投資決策提供數(shù)據(jù)支持

財(cái)務(wù)分析為經(jīng)營和投資決策提供數(shù)據(jù)支持，幫助管理層做出決策。例如，當(dāng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示人工效率低的瓶頸在于自動(dòng)化程度太低時(shí)，企業(yè)管理層會(huì)考慮是否要引進(jìn)自動(dòng)化設(shè)備，這時(shí)財(cái)務(wù)可以通過分析投資自動(dòng)化設(shè)備的貼現(xiàn)回收期等投資收益指標(biāo)來為企業(yè)投資決策提供數(shù)據(jù)支持。再例如，當(dāng)對產(chǎn)品成本與市場同類產(chǎn)品成本比較時(shí)，發(fā)現(xiàn)半成品成本偏高，具體分析后是由于企業(yè)自身制造過程局限性造成的。管理層提出兩種解決方案，即加大投資改進(jìn)老舊設(shè)備或直接找第三方代加工或直接采購，這時(shí)財(cái)務(wù)分析就尤為重要，通過數(shù)據(jù)分析幫助管理層做出繼續(xù)加大投資自己生產(chǎn)還是直接購買材料的決定。

（三）數(shù)據(jù)信息支撐企業(yè)內(nèi)部控制的開展

財(cái)務(wù)分析可以在多個(gè)方面提升企業(yè)內(nèi)控管理水平。

1．差旅及應(yīng)酬管理

通過對員工差旅及應(yīng)酬報(bào)銷數(shù)據(jù)可以準(zhǔn)確地分析出員工預(yù)訂酒店、機(jī)票等時(shí)間，預(yù)訂途徑和費(fèi)用用途，為內(nèi)審人員審計(jì)提供數(shù)據(jù)支持，找出改善空間，加強(qiáng)內(nèi)部控制。

2．分級授權(quán)管理

通過對應(yīng)付賬款分析，可以分析出整個(gè)P2P（從采購到付款）流程中不合理因素，比如審批流程冗長，審批人員過多，因而合理調(diào)整分級授權(quán)，既能達(dá)到內(nèi)控要求又能改善流程。

三、財(cái)務(wù)分析為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考時(shí)存在的問題

（一）財(cái)務(wù)分析不能完全運(yùn)用到企業(yè)經(jīng)營決策中去

首先，企業(yè)管理層對財(cái)務(wù)分析的重視度有待提高。某些管理層對財(cái)務(wù)的理解還停留在財(cái)務(wù)只是記賬、算賬、付錢的層面，所以財(cái)務(wù)部人員配備不夠，沒有專門的財(cái)務(wù)分析人員，無法做到深度分析。其次，由于管理層的不重視，各部門各自為營，并不積極提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，讓財(cái)務(wù)分析缺少有效的數(shù)據(jù)依托。最后，管理層缺少基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，對于財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)不理解，不能體會(huì)其帶來的指導(dǎo)意義，更喜歡以自己的意志來判斷和決策，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析不能完全運(yùn)用到企業(yè)經(jīng)營決策中去。

（二）財(cái)務(wù)分析體系不夠健全，分析報(bào)告不準(zhǔn)確影響決策判斷

有些企業(yè)由于管理層對財(cái)務(wù)定位不合理，要求不高，只滿足于完成收付及基本的三大報(bào)表，所以對系統(tǒng)投入不夠，只有單一的財(cái)務(wù)軟件并未使用ERP系統(tǒng)，或只使用部分模塊而并沒有全模塊使用。比如只使用采購和財(cái)務(wù)模塊、生產(chǎn)、質(zhì)量、銷售模塊并沒有納入其中而是各自為政，導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)不夠完整，財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)薄弱，數(shù)據(jù)分析則會(huì)有很大的局限性，或是需要手工輸入數(shù)據(jù)再做分析，對于財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性提升難度。

（三）財(cái)務(wù)分析人員綜合素質(zhì)不高與業(yè)務(wù)脫節(jié)，對經(jīng)營決策指導(dǎo)性差

首先，因?yàn)殚L期以來對財(cái)務(wù)定位的偏差造成財(cái)務(wù)人員的技能偏重于會(huì)計(jì)而不是管理分析，因此整體財(cái)務(wù)人員的水平有待提高。其次，財(cái)務(wù)人員遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)，對業(yè)務(wù)流程不熟悉，對生產(chǎn)制造過程不了解，對企業(yè)戰(zhàn)略方針不理解，這樣只能是紙上談兵，分析出來的數(shù)據(jù)指導(dǎo)性不強(qiáng)甚至無參考意義。最后，目前財(cái)務(wù)人員對數(shù)據(jù)分析主要借助Excel中常用的數(shù)據(jù)透視，插入圖表，統(tǒng)計(jì)等工具來實(shí)現(xiàn)，為經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持，并以數(shù)據(jù)信息支撐企業(yè)內(nèi)控。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，財(cái)務(wù)人員的分析手段也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)。

四、完善財(cái)務(wù)分析為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考的對策

（一）將財(cái)務(wù)分析滲透到經(jīng)營決策中去

首先，企業(yè)管理層要認(rèn)可財(cái)務(wù)分析能為經(jīng)營決策提供參考，提高對財(cái)務(wù)分析的重視程度，要將財(cái)務(wù)分析滲透到經(jīng)營決策中的每個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)還應(yīng)該配備合理的財(cái)務(wù)資源，既要有做基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的人員，也要有專業(yè)財(cái)務(wù)分析人員，由資深財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)帶隊(duì)為財(cái)務(wù)分析發(fā)揮作用保駕護(hù)航。其次，管理層除了要樹立財(cái)務(wù)分析意識(shí)，還要提高對財(cái)務(wù)分析工作的支持力度，協(xié)調(diào)各部門與之相配合，給予支持，從而幫助財(cái)務(wù)部獲得各部門的認(rèn)同，形成良性循環(huán)，各部門積極配合提供有效數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部提供高質(zhì)量分析，接地氣的財(cái)務(wù)分析報(bào)告助其找到改善點(diǎn)，完成和提升業(yè)績。最后，為了提高管理層和非財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)，公司應(yīng)該安排相關(guān)人員學(xué)習(xí)基本財(cái)務(wù)知識(shí)，可以由公司財(cái)務(wù)人員結(jié)合公司實(shí)際業(yè)務(wù)，組織財(cái)務(wù)培訓(xùn)，也可以找外部專業(yè)培訓(xùn)公司為非財(cái)務(wù)人員提供財(cái)務(wù)培訓(xùn)課程。這樣有利于充分理解財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)背后所呈現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)含義，幫助業(yè)務(wù)部門及管理層做出正確決策。

（二）建立健全的財(cái)務(wù)分析體系，為經(jīng)營決策提供全面準(zhǔn)確的分析報(bào)告

一個(gè)能成功運(yùn)作并帶來效益的財(cái)務(wù)分析體系離不開完整真實(shí)的大數(shù)據(jù)、分析平臺(tái)及清晰的指標(biāo)。ERP系統(tǒng)是采集大數(shù)據(jù)最為常用的企業(yè)管理系統(tǒng)，企業(yè)運(yùn)營各項(xiàng)數(shù)據(jù)都可在ERP中匯報(bào)，包括采購、銷售、計(jì)劃、生產(chǎn)、質(zhì)量、工程、倉庫、財(cái)務(wù)等。ERP系統(tǒng)所包含的業(yè)務(wù)模塊越全面，財(cái)務(wù)獲得的數(shù)據(jù)則越全面，從采購訂單、收貨、發(fā)貨信息入手可為應(yīng)付賬款賬齡分析提供有效數(shù)據(jù)；從生產(chǎn)訂單領(lǐng)料、工時(shí)、完工匯報(bào)中可以分析用料差異、人工差異、工單完成率等；從工程維護(hù)工單中可以收集到機(jī)器設(shè)備維修成本等。因此在企業(yè)條件允許的情況下，全面使用ERP將會(huì)為財(cái)務(wù)分析打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。如果條件受限制則需要各部門大力支持，運(yùn)用各種軟件工具記錄相關(guān)數(shù)據(jù)并提供給財(cái)務(wù)部以便后續(xù)財(cái)務(wù)分析。在擁有足夠數(shù)據(jù)下設(shè)立清晰的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)同樣很重要，只有知道要什么才能準(zhǔn)確地給出分析結(jié)果，所以財(cái)務(wù)部要向各部門，管理層收集要求，制定出清晰的指標(biāo)，定期提供該指標(biāo)分析報(bào)告幫助提升業(yè)績或用于經(jīng)營決策等。

（三）提高財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力，為經(jīng)營決策提供有效的分析報(bào)告

首先，要組建一支全面的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，除了會(huì)計(jì)核算團(tuán)隊(duì)外最好成立專門的財(cái)務(wù)分析團(tuán)隊(duì)，由具備一定專業(yè)知識(shí)和技能的人員來從事。如果資源有限則要為現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員提供專業(yè)培訓(xùn)，幫助其提升能力，這樣才能提高財(cái)務(wù)分析的作用。其次，財(cái)務(wù)分析人員不僅要采集數(shù)據(jù)，運(yùn)用各種分析方法，更為重要的是要了解企業(yè)業(yè)務(wù)及運(yùn)作流程才能提供有效的分析報(bào)告。這就要求他們平時(shí)與業(yè)務(wù)運(yùn)作部門有更多的互動(dòng)，積極走入一線熟悉流程，理解要求，同時(shí)將基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)知識(shí)滲透到業(yè)務(wù)運(yùn)作部門形成互補(bǔ)。最后，隨著人工智能的普及化，財(cái)務(wù)也可以利用AI技術(shù)幫助完成數(shù)據(jù)分析。例如DataFocus這款創(chuàng)新的數(shù)據(jù)分析軟件，可以幫助財(cái)務(wù)花更少的時(shí)間收集數(shù)據(jù)，并將更多時(shí)間用于建模方案和預(yù)測結(jié)果。

五、結(jié)束語

綜上所述企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展離不開有效高質(zhì)的財(cái)務(wù)分析，它為企業(yè)經(jīng)營決策提供重要參考。我們要直面財(cái)務(wù)分析為經(jīng)營決策提供參考時(shí)存在的問題，通過提高管理層對財(cái)務(wù)分析的重視度，建立完善的財(cái)務(wù)分析體系，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)等，有效地增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析能力，提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量，使財(cái)務(wù)分析真正地在企業(yè)經(jīng)營決策中發(fā)揮重要作用。