中小企業財務內部控制問題與對策研究

王華玲

（上海科祿格通風設備有限公司，上海 201814）

中小企業在我國經濟發展中發揮著重要作用，在促進就業、稅收征收、改善產業結構等方面發揮了不小的作用。隨著市場競爭日益激烈，中小企業在快速發展中也出現了許多問題。為了進一步穩定中小企業的發展，提高管理水平和競爭力，勢必要強化其財務內部控制。財務內部控制有利于提高中小企業的競爭力，優化企業資源配置。然而目前，中小企業財務內部控制仍存在許多問題，為此，本文深入研究中小企業財務內部控制存在的問題，并針對問題探討解決措施。

一、財務內部控制的概念及與內部控制的關系

內部控制是指由中小企業負責人及全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。財務內部控制是與企業資金活動有關的內部控制，是企業內部控制的核心。財務內部控制的目標是確保企業會計信息的真實、完整，資產安全，經營管理合法合規，提高企業經營效益和效率，促進企業實現戰略目標。企業制定的一系列財務內部控制規范，用以對企業日常經營活動進行控制與協調，并利用企業內部分工而產生相互監督與制約關系，從而保證企業健康持續發展。

二、中小企業的界定及特點分析

根據工信部等四部委在2011年頒布的《中小企業劃型標準規定》，我國中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，具體劃分標準包括企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定。

與本行業大企業相比，中小企業生產規模較小，組織結構簡單、經營機制靈活、內部管理粗放，由此決定了其財務管理具有內部管理基礎普遍較弱、抗風險能力較弱、融資渠道相對有限、對管理者的約束較多等特點，因此提高中小企業財務內部控制水平迫在眉睫。

三、中小企業財務內部控制存在的主要問題

（一）崗位設置不合理，不相容職務不能分離

首先，目前部分中小企業在崗位設置及職能行使時權責分配不合理，責任不清晰，很容易導致職能交叉或缺失，一旦出現問題就相互推諉扯皮，工作效率大打折扣。其次，由于資源局限，為節約成本，財務崗位常常一人多崗，不相容職務不能分離。有的出納兼記賬，支票保管和印章保管為一人等，因此容易發生舞弊等問題，資產安全受到威脅。最后，有的中小企業為節約成本，對聘請的會計人員未給予足夠重視，工資較低，專業質量無法保證，進而影響會計信息質量。

（二）財務制度不夠健全，無實際績效考核

首先，中小企業的財務制度制定有時只有簡單的口頭相傳，未形成統一的書面文件。導致這一現象的原因在于管理層認為財務內部控制制度對其形成了制度約束，限制了其管理或決策的自由度，因此缺乏足夠的動力去建立和完善企業財務內控制度。有些管理層只重效益、輕管理，認為企業的生存和發展主要依靠生產和銷售，而財務內部控制不僅不能創造效益反而會增加部門、人員等成本開支，對企業發展沒有多少好處。其次，中小企業的管理層通常就是企業所有者，所有權與控制權高度重合與集中。管理層缺乏專業的管理能力和管理經驗，在管理方面有明顯的獨裁特點，在管理中過多地體現個人意志，管理與決策主觀隨意性強，導致財務內控制度無法落實。最后，中小企業沒有專業的內部審計部門，內部監督管理不到位。績效考核松懈甚至沒有，難以調動員工的生產積極性。

（三）缺乏高素質專業人才，部門間工作銜接效率低

首先，中小企業因資金有限，且個人發展前途不明朗，風險大等原因，很難聘請到高素質財務人員。財務人員入職門檻低，專業水平有限，缺乏相關經驗，嚴重影響了財務內部控制的建立與實施。其次，部門之間缺少交流、信息傳遞不及時，導致與財務相關的工作內容受影響，財務內部控制不能很好地貫徹執行。在企業里部門接口工作很多，特別是一些隱性的接口工作，很多都是靠大家自覺在做，但這種自覺是在一定的范圍和承受能力之內的。比如采購、銷售過程中訂單臨時變動，改動價格或貨物型號，在生產過程中技術部產品BOM材料臨時更改，但變更信息未及時通知財務部，導致核算時產生差異，再核對、溝通需要時間和精力，這就帶來了成本增加，其中包括時間成本，假如溝通不暢還會影響企業經營，給企業造成更大損失。

（四）信息化程度不足

目前，部分中小企業在信息化方面投入較少，有的還依靠手工記賬或很簡單的財務軟件處理財務工作，容易出現差錯。此外，在流轉時容易由于手工遞送帶來工作延誤以及人員、時間的浪費，也增加了紙張、電話費、傳真費、差旅費等相關的辦公開支。同時辦公易受地域限制。所有這些問題都增加了財務內部控制難度，也影響了財務內部控制工作質量。

（五）預算控制有待提高

相較大企業來說，中小企業沒有完善的預算管理，隨機性強，缺乏完善的財務預算，使企業資金無法得到合理高效的使用，無法制定合理的籌資方案和投資方案。資金管理缺乏事前規劃、事中控制與監督、事后分析、評價與考核，財務內部控制成為空談。

四、改善中小企業財務內部控制的對策建議

（一）明確崗位職責、合理分工

首先，中小企業應當制定組織結構圖、業務流程圖，并且要凸顯財務內部控制的重要性。不相容職務分離、決策與執行、決策與監督檢查、授權與經辦、財產使用與保管（特別是出納的支票開具與印章需分開保管）、記錄與稽核等均需分離，形成相互制衡，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整。

其次，不相容職務分離辦法應當隨著外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

（二）建立財務內部控制制度和監督系統

企業要建立財務內控制度，使其充分發揮作用。企業財務內部控制制度由財務部負責，建立健全財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核等制度，以達到合理籌集資金、參與經營投資決策、有效利用公司各項資產，提高公司的經濟效益。

首先，建立財務機構及財務人員職責，使他們做到嚴格遵守國家法律、法規、規章、制度。嚴格執行財務計劃或預算。確保會計信息真實完整。財務內部建立牽制制度，不相容職務相分離。

其次，建立稽核制度，設置內審崗位，配備專職或兼職的稽核內審人員，對會計憑證、賬簿、報告及其他會計資料進行審核。內部監督方面，在財務人員內部監督的基礎上，同時要求其他各部門人員輪流參與監督，促使監督機制透明化，以提高財務工作的效率和質量。最后，定期盤點、穿插不定期盤點，對企業全部資產進行檢查，賬物核對，對存在的賬物差異及時找出原因、及時分析、整改。并建立有效的考核機制，獎懲分明，提高員工的工作積極性。

（三）提高員工專業素養，加強部門協同工作

首先，企業應建立長效的財務人員培訓機制，加強后續教育，在學習實踐中更新知識結構，不斷適應、了解國家的財會準則政策，與時俱進，進一步提升員工的內控防范意識。

其次，加強內部各部門間溝通交流，加快信息傳遞速度。這就要求中小企業重視這方面的制度建立，增加相關培訓和團建。工作書面化、表格化，在工作交接過程中把關健內容落實在紙面或郵件上，并讓相關人員簽字，以免出現問題時互相推諉。

（四）提高企業信息化程度

健全ERP系統，使其充分發揮監管和分析作用，能高效快速地找出風險點，對涉及企業風險方面的數據和信息，建立網絡化的內控組織體系，進而提高內控管理的執行力。減少差錯率，隨時隨地實行網絡辦公，提高整體的工作效率。

企業信息化建設是一個動態的過程，需根據企業運行狀況隨時加以維護和更新。可與專業管理服務機構合作，提升企業信息化水平，找出企業實施信息化過程中產生的問題和薄弱環節，并制定出有效的改進辦法和策略。

（五）提高預算管理能力

中小企業第一，應充分利用包括管理軟件在內的網絡資源，建立一套系統的預算管理的組織體系，健全從預算編制、執行、控制、監督到考評的按級劃分的責任機制，做到權責分明，管理到位。第二，預算要有時效性，預算管理要全員參與。預算編制應采用自上而下，上下結合的程序，使預算真正發揮其應用的作用，真正做到事前有預算、事中有控制、事后有評估。第三，嚴格按預算執行，不能隨意更改，如在實際運營過程中確實需要調整的，只能年中集中匯總一次性做預算增減調整。對企業經營過程中，涉及資金的籌集、使用、收回、分配等財務活動，特別是現金流的預算管理，必須嚴格控制資金流向，制定財務預算標準，實施財務預算控制，控制支付風險，使企業各項經濟活動均受控于預算管理體系之中。第四，建立包括內部審計、預算管理委員會和責任預算實施主體在內的監督機制，并定期或不定期地對這種機制的有效性進行評估并加以不斷改進。

五、結論

中小企業對促進社會經濟發展有著舉足輕重的作用，但現階段中小企業在發展過程中存在著諸多不利因素，制約了企業的發展。本文以中小企業財務內控管理為視角，分析了當前存在的問題并提出了改進建議。財務內部控制制度的完善是一個漸進的過程，需要企業在實踐中不斷摸索并不斷地修改，只有這樣，中小企業才會隨著成長而壯大，才能增加企業的競爭力。而作為企業內部人員，也要不斷加強學習、不斷提高自身能力，積極參與、配合財務內控管理，為企業的發展貢獻自己一分力量。