行政事業單位 財務內部控制存在的問題及對策

陸軼爽

（哈爾濱幼兒師范高等專科學校，黑龍江 哈爾濱 150038）

當前，由于社會和經濟的不斷發展，行政機構的財務管理和內部控制也越來越受到國家和有關部門的重視。但是，一些行政事業單位的財務內部控制制度不健全，執行不力，導致管理工作的開展存在阻力沒有產生預期的影響。因此，加強對行政事業單位財務內部控制建設的研究非常重要。

一、行政事業單位財務內控制度相關理論概述

（一）內部控制的概念

行政機構的內部控制是指通過開發適當的系統，實施措施和實施程序以實現其目標來防止風險的一系列管理和控制措施。因此，在內部控制管理的幫助下，單位可以充分評估其實際財務狀況，進一步完善單位財務風險管理機制，完善相關風險評估程序，有效降低行政機構風險，確保行政控制。

（二）行政事業單位財務內部控制的重要性

1．有助于保障行政事業單位的正常運行

近年來，隨著經濟全球化進程的不斷加快和結構的復雜化，國際貿易往來日益頻繁，利用公款的能力成為行政機關衡量內部財務管理和控制的重要標準。從當前的角度來看，內部控制涵蓋了該部門的整個財務工作。加強部門財務內部控制制度，可以對與部門活動有關的所有資金管理問題進行全面控制和管理，從而有效地防止內部經濟風險的發生，這也為政府機構的正常運轉打下了良好的基礎。

2．提高了社會公共服務質量和效率

當前，行政事業單位承擔著重要的社會管理職能。在日常行政管理過程中，加強行政事業單位內部控制制度，不僅可以保證提供各種公共服務的質量，而且可以有效地監測和規范單位內各種管理工作流程。通過加強財務內部控制，有利于確保信息的可靠性和完整性，從而確保單位滿足各種社會公共服務的需求，從而提高社會公共服務的質量和效率，同時也有助于社會公眾對單位的信任度不斷提高。

3．有助于加強監督防范舞弊行為

行政機關在工作中必須依法治國，因此監督管理工作尤為重要。建立適當的財務管理制度，可以促進有關部門的自我控制和自治，并有效地限制財務活動，降低財務風險，從而提高資金使用效率。當前，一些行政人員利用內部財務控制系統中的漏洞來濫用資金以謀取私利，從而喪失了行政當局的利益。為了防止這種情況的發生，有關部門可以通過有效的內部財務控制管理制度來限制相關人員的行為，確保財務管理的合理性和合法性，并避免內外部因素造成的資本和財產損失。

二、行政事業單位財務內部控制中存在的問題

（一）對財務內部控制缺乏正確的認識

當前，許多行政機構并不重視財務內部控制系統。他們認為，財務內部控制體系僅是主要用于對付高級管理人員的突擊檢查的形式，而該體系中現有的相關規定并未得到實際執行。工作沒有發揮其應有的作用。此外，許多政府機構開發的財務內部控制系統偏離了部門的實際位置，這在系統的實際執行中造成了許多問題，可能導致經濟業務執行中出現情況或無法完成。當前一些單位的管理者，他們不關注財務內部控制制度的建設，而只關注部門的職能和活動。導致部門缺乏一定的凝聚力，不允許財務部門做出適當的決策，并且嚴重不了解如何防范財務風險，從而大大降低了運營效率。

（二）財務內部控制制度不完善

隨著社會經濟的不斷發展，盡管行政事業機構加強了預算管理的組織機構，但實際執行過程的效果并不樂觀。主要原因是內部人員在預算管理系統上的表現相對較差，并且他們與相應預算管理系統的關系相對隨機，從而導致相應預算管理系統的實施效率低下。在日常工作流程中，財務部門與其他部門之間沒有有效的信息交換，這導致相應的預算系統與實際情況有所偏差。而且，財務部門在預算編制過程中缺乏一定的前瞻性，無法有效監控相關預算，嚴重影響了利用率。此外，沒有對預算執行情況的有效評估，只有對相關數據的簡單分析和定量分析，導致預算執行情況和實際收益之間的不匹配。

（三）財務內控制度執行不到位

當前，許多行政事業單位不重視財務管理制度的建設，導致相應的財務管理制度與社會發展和各部門的實際狀況脫節，與國家采用的新政府會計準則及相關要求不符。另外，相關人員在資金的安全性和可獲得性方面相對較弱，不能有效控制相關的資本風險，導致資金使用效率低下。同時，在批準財務費用的過程中往往也存在一些不合理的行為，沒有團隊參與重要決策，只有相關領導才能做出決策。此外，在購買相關資產時缺乏適當的程序導致了超支和資源浪費。對相關資產的采購，管理和使用缺乏有效的內部控制。

三、行政事業單位財務內控制度存在問題的原因

（一）內部原因

1．行政事業單位財務內控管理意識存在缺失

眾所周知，行政事業單位的主要資金來源是國家和地方財政撥款。因此，在執行過程中，內部財務管理管理活動嚴格限于上級主管部門。因此，實施管理由單位管理人員執行。同時，缺乏對內部控制管理的重要程度的認識。缺乏積極主動性，內部控制的管理也僅僅是形式上的。

2．內控制度更新不及時

任何單位的經營戰略都必須隨著外部環境的變化而不斷調整和變化，行政機構內部控制制度也應當如此。由于制度上的原因，內部財務控制體系的實際建設和完善沒有及時更新，結果導致財務內部控制體系、方法和模型與社會發展的步伐不符，難以滿足社會發展的需要和內部財務控制的實際需要。

（二）外部原因

1．監管部門對財務風險不夠重視

行政機構的財務內部控制問題不僅受到單位內部因素的影響，還受到外部監督單位的影響。目前，許多地區的監管部門尚未充分考慮到有關部門的財務風險。行政事業單位的上級部門和監督部門未充分考慮下屬單位的財務和會計風險。同時，行政機構采取的某些風險防控措施不能有效地預防和控制風險。甚至某些監管機構的風險控制通常也是模塊化的，沒有真正的預防和控制作用。

2．外部監管缺乏強度

在外部監督方面，審計部門、財務部門、稅務部門和監察部門會受到舊概念和機制的影響，并且習慣于前后不一致的監督系統。當出現問題時，外部監控部門甚至可以推卸彼此的責任。在任何給定的外部監控過程中，都很難充分利用不同部門之間的協同作用，并且不一致的監控標準使建立內部財務控制系統變得困難，在管理機構的財務內部控制的實施中帶來更多問題。

四、改善行政事業單位財務內部控制的對策建議

（一）提高相關人員對行政事業單位財務管理的重視度

在財務管理過程中，相關管理人員要重視財務管理的重要性，在相關制度的實施中發揮領導作用，為員工創造良好的工作環境。最重要的是，相關管理人員對財務管理的概念有深刻的理解，熟悉財務管理系統的作用，并指導員工獲得財務管理系統的知識，并使用適當的案例說明來評估員工內部財務控制的風險情況。了解不同部門的員工可以使用有效的規章制度來限制他們的行為，從而加強不同部門的員工之間的溝通與交流。其次，相關高管還應注意財務人員的專業發展，并定期對業務人員進行培訓，使他們可以學習新的財務規則，相關準則和系統文件，并提高其專業技能，及專業素質。鼓勵他們在財務工作流程的各個級別上做好工作，并將工作系統付諸實踐。

（二）對預算管理制度進行一定的完善和優化

預算管理系統是建立內部財務控制體系的重要組成部分，首先應提高內部人員對預算管理的認識，并對所有經濟交易進行全面的預算管理。按照嚴格程序，制定科學合理的預算，明確個人職責和權限，與有關部門進行有效互動，制定年度預算，促進預算管理體系的實施。其次，有必要有效地監督相關的預算編制過程，并嚴格遵守與預算有關的制度和規范，以便制定有效的預算以使用相關的詳細目標，從而使每個預算都能產生重大影響。在預算過程中不得隨意更改項目，必須嚴格按照相關程序批準要更改的項目，以進一步加強預算管理系統。

（三）對財務管理制度進行有效的完善

健全的財務管理系統是有效控制單位內部財務的有力保證。首先，有關部門必須根據其實際情況和國家有關法律法規，有效改善和優化財務管理制度。在開發財務管理系統時，還必須將它們有效地整合到會計慣例中，以確保財務管理系統具有一定的參考意義。財務管理過程應充分監測對管理的影響，分析管理問題，將結果報告給高級管理人員，并制定有效的策略來及時解決這些問題。其次，管理過程需要明確個人的權利和義務，明確財務責任并確保有效的人員配備。狠抓資金記賬，有效監控相關資金。

五、結束語

簡而言之，行政管理機構作為中國公務員制度的重要部門，主要利用國家撥付的資金執行政府的職能，有責任保護和監督國有資產安全和完整。因此，從某個角度來看，有效實施財務內部控制是一項重要的財經紀律。基于此，這是確保行政機構有效、安全使用公共資金的重要基礎和根本前提。因此，在財務內部控制管理的后期階段，行政機構需要通過內部控制體系的實施來加強改革，以確保各種創新業務的順利啟動和有效執行，提高公共服務水平，提高行政績效，促進行政事業的全面系統發展。