高職院校內部控制方案設計思路研究

李穎

（山東醫學高等專科學校，山東 臨沂 276012）

高職院校是我國國民教育體系的重要組成部分，為社會輸送了大量高質量的技術人才，對推動經濟社會發展起到了關鍵作用。高職院校的內部控制水平直接決定其辦學質量的高低。隨著社會環境的不斷變化和教育改革的不斷深入，原有的內部控制制度已不能適應學校目前的需要，為此，本文就新形勢下高職院校內部控制方案設計問題展開研究。

一、行政事業單位內部控制的概念及要素

內部控制（Internal Control）是指單位通過制定制度、實施措施和執行程序，以確保經濟活動合法性和合規性，資產安全有效使用，財務信息真實性和完整性，防止欺詐和腐敗，提高公共服務的效率和效力，進而促進戰略目標的實現。

針對行政事業單位，風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業務層面內部控制和評價與監督，構成了行政事業單位內部控制的要素。

二、高職院校內部控制中存在的問題及原因分析

（一）內控環境存在問題

第一，當前高職院校內控制度已經不能適應學校的實際發展需求，不能達到內部控制應有的效果。首先，隨著改革的深化，學校管理模式和發展策略發生了很大的變化，對于新專業的設置、招生規模、辦學形式、就業層次甚至退出方式方面，現有的內控制度往往沒有涉及，造成監管盲區，無法保證教學質量，從而影響學校的整體教學實力。其次，管理制度的缺乏使得相關工作得不到有效的規范，責任劃分不夠明確，各個職能部門間缺乏有效的協調溝通，內控效果大打折扣。

第二，對學校管理活動缺乏深入的調研，對學校發展形勢和管理實際缺乏有效的了解，不能對內控制度進行針對性的調整，缺乏長效的內部控制制度動態調整機制，使得內控制度建設相對滯后，無法為內控工作提供有效的制度基礎。缺乏完善的監管機制，對內控工作無法形成全面的監督，不能及時發現和解決內控管理中的問題。

第三，內控制度得不到嚴格的執行，無法形成良好的內控環境。特別是高職院校的管理工作較為繁重，管理對象較為復雜。內控環境的缺失，無法為內控工作的開展提供有效的環境基礎，內控工作不能滲透到教學和管理的各個環節，無法有效收集學校相關運行數據，不能為學校管理決策、風險評估和監督提供有效信息，不利于內控工作的落實。

第四，對內部控制資源投入力度相對不足，沒有結合學校管理需求統籌規劃內部控制，導致內部控制流于形式。

對內控管理缺乏有效的重視是造成上述問題的主要原因。學校黨政領導將大量的精力投入到教科研工作中，認為內部控制只是一些條條框框，甚至將內控當成桎梏和累贅。上行下效，導致學校員工對內部控制有抵觸情緒。

（二）內控形式較為傳統

當前的內控工作主要是以財務控制為主，以保證學校財務安全，內控形式較為單一，沒有滲透到學校其他管理環節，特別是隨著教育改革的推進，高職院校獲得了良好的發展機遇，學校辦學規模不斷擴大，學校管理工作更加繁重和復雜，但是學校內控工作缺乏主動創新意識，內部控制形式沒有得到相應調整，無法結合實際管理情況準確識別、評估風險點，容易出現管理漏洞。從而，內部控制效果不佳。

造成上述問題的主要原因在于思路僵化、思路傳統。受傳統觀念的影響，缺乏創新精神。2016年以來高等學校內部控制建設在全國展開，但涉及高職院校核心業務的內部控制較少，內部控制建設和實際情況相脫離。一方面狹隘的理解內部控制只涉及經濟業務，而未將作為高校核心業務的教學、科研納入內部控制的范圍；另一方面大部分高職院校的內部控制方案委托中介機構完成，而中介機構的理念較多地停留在企業內部控制的思路上，在為高校實施內部控制建設時往往把企業的模板直接套到高校，未能體現出高職院校的特點。同時，委托中介機構設計內部控制方案的高校較多，極易造成高校間的設計方案相互雷同，無法體現出各高職院校的特點。

（三）相關人員能力不足

內部控制具有較強的專業性，對相關人員的專業素養要求較高。而當前首先學校對內控隊伍建設缺乏有效的支持，重點領域的關鍵崗位不具備相應資格能力，使得隊伍戰斗力無法得到保障，人員結構不夠科學，缺乏專職崗位設置，大多由財務部門工作人員兼任，與實際的控制環境存在交叉，不利于內控工作的高效開展。其次，缺乏完善的培訓機制，無法結合內控工作實際需求，對相關人員進行針對性的培訓。再次，思想教育相對不足，使得相關人員無法在內控工作中堅持公平公正的原則。最后，對工作人員缺乏有效的考核評價，相關的考核標準不夠科學，無法準確評價員工工作業績，無法調動員工的工作積極性。

三、高職院校內部控制的方案設計思路

（一）內部控制方案設計的目標、原則和總體思路

1．內部控制目標

高職院校內部控制目標是，保障財務信息的真實、完整，保證學校經濟活動合法合規，資產安全，以達到強化內涵建設，質量立校、人才興校、改革活校、科研強校的目標。

2．內部控制原則

高職院校的內控體系設計應以《行政事業單位內部控制規范（試行）》為依據，以風險管理為核心，同時滿足外部監管要求。遵循的具體原則包括：

（1）全面性原則。內部控制應當貫穿高職院校管理活動的決策、執行和監督全過程，從單位層面和業務層面全面掌控各風險點，以達成對高職院校辦學水平的全面質量控制。

（2）重要性原則。有效的預防高職院校重大風險的發生，是各高職院校內部控制工作的重中之重。這就要求在實際工作中，在全面控制的基礎上，內部控制工作要重點關注與高職院校管理活動密切相關的重大的活動的主要風險。強化對重要活動的內控監督。

（3）制衡性原則。制衡是內部控制的靈魂，高職院校要在組織結構、機構設置及崗位權責分配、業務流程審批等方面進行內部控制制度設計時，形成有機的整體，在兼顧效率原則的基礎上，做到相互制衡。使內部控制在部門信息管理、職責分工、業務工作流程設計等方面，發展形成一個相互制約和相互監督的運轉機制。

（4）適應性原則。內部控制應符合國家有關規定和本單位的實際情況，并隨著外部環境的變化，將內部控制的建設工作與高職院校的發展規模、管理模式、內控狀況和風險水平等相適應，使高職院校的內控制度具有較好的適應性。

3．總體思路

內控體系建設的總體思路是立足現狀，梳理相應的業務流程和崗位職責分工，識別管理過程中可能存在的重大風險，采取切實可行的控制措施，確保實現依法合規和運轉安全的管理目標。

（二）內部控制方案設計需關注的控制點

1．創建良好的內控環境

良好的內控環境是保證內控工作質量的重要基礎，包括內部控制機構組成情況、運行情況、權力運行制衡機制建立情況、工作職責分離情況、內部控制業務輪崗情況。管理部門要正確認識內控工作，營造積極的內控工作環境，傳遞內控政策和相關思想，提升干部和教職工的內控意識，使他們按照內控制度自覺規范自身行為，保證內控工作的高效落實。

2．完善內控制度

內部控制制度是保證內控工作高效落實的重要基礎。結合本校內部控制工作的實際需求，及時發現制度或流程不合理和低效運行的問題，提出完善單位內部管理制度的建議，搭建優化的內控流程框架， 根據本單位“三定方案”，按照權責對等的原則和業務流程的內控要求，系統梳理職責分工，形成內部控制成果。

3．創新內控形式

管理部門要提升創新意識，創新內控工作形式，對管理信息進行科學分析，通過信息系統固化落地內控制度，將梳理優化后的業務流程與崗位職責權限與單位現有的相關信息系統進行對照，通過信息化實現本單位內部控制，重點關注信息系統的流程化控制。同時，加強對本單位相關信息系統所產生數據的應用。調整、補充信息系統相關功能模塊，覆蓋優化后的流程。形成準確的風險評估結果，準確定位風險問題，對相應的管理環節進行針對性的調整，有效提升風險預警和防范效果。并實現相關內控信息的高效共享，為管理決策的制定和執行提供有效的參考，提升學校發展的科學性。

4．加強隊伍建設

高職院校要加強對內控隊伍建設的支持，設置專職內控工作崗位，保證內控工作的獨立性。要積極引進優秀的人才充實內控隊伍，完善培訓機制，結合實際工作需求科學制定培訓內容，推動內控人員專業水平的提升。要完善考核機制，根據內控工作崗位職能制定科學的考核標準，對工作成效形成科學的評價，形成準確的考核結果，通過對考核結果的分析，有效掌握內控工作中存在的問題，進行有針對性的工作調整和培訓工作。將考核結果與激勵政策進行有效結合，激發內控管理人員的工作積極性和責任心，推動內控工作的高效開展，提升內控工作質量。

四、結束語

內部控制方案的科學設計對提升高職院校內控工作水平具有關鍵作用。高職院校存在著經濟規模較小、內部控制起步較晚、體系相對薄弱、風險較大的情況，學校要轉變傳統的內控工作思路，在國家規定的內控管理規范的框架內，結合自身實際內控需求，構建科學的內控環境，合理設置內控目標，優化內控形式，充分發揮內控工作價值，使內控工作成為教育教學改革推動學校健康發展的重要助推力。