國有企業資金管理中 存在的問題及應對思路

潘文華

（蘇州滸墅關經濟技術開發區財政管理服務中心（支付中心、財政投資評審中心），江蘇 蘇州 215151）

一、引言

在國有企業的生產經營過程中，資金管理滲透在經濟運行的各個環節，擁有一條健康而有效的資金鏈，對于規范企業行為，完善企業各項制度，提高企業資金使用率，加速資金周轉率，降低資金成本、減少經營風險，進而促進企業高質量發展有著十分重要的現實意義。

二、國有企業資金管理存在的問題

（一）資金內控制度不完善，資金預算落實不到位

有些國有企業并沒有合理制定符合企業實際情況的資金管理制度，只是參照別的企業的制度或網上的模板簡單敷衍，且把制定和執行資金內控制度僅僅作為財務部門的事情。但實際上資金的內控要貫穿全過程，包括業務決策、執行和監督；事項要覆蓋企業及其所屬單位全部范圍，資金管理的內容除了支出、費用管理，還有收入、利潤等的管理。由于國有企業經營類型多樣，經營規模相對龐大，經營狀況較為復雜，如果內部資金管理制度不完善，企業其他部門與財務部門溝通不充分，會造成資金預算不完整，預算內容與實際不相符等情況，導致國有企業雖然有資金管理制度，但得不到有效實施，制度形同虛設，資金預算最終未能落實到位。

（二）資金管理人員的素質參差不齊

國有企業大多存在機構龐大、人員復雜的情況，這就需要有專業能力、道德素質都比較高的人來管理資金，這個重擔通常會壓在財務分管領導或財務主管的肩上。但部分分管領導或財務主管對資金管理的理解存在片面性，沒有認識到資金管理是個整體的、動態的過程，需要借助科學的管理方法，利用先進的信息技術，讓企業保持良好的資金流狀態，而僅僅認為資金管理是對各類銀行存款和現金業務的管理，財務人員僅需能處理基本的會計業務就可以了，對企業的業務不了解，對資金的內控、審計等安全性問題不重視。因此，很多資金管理人員達不到要求具備的專業水平。有些資金管理人員在專業要求上能符合要求，但不具備資金管理人員應有的道德素養，出現了類似鉆內控制度的空子，公款私用、資金造假、違規列支等現象，造成相當惡劣的影響和較大的資金風險。

由于資金管理人員的素質參差不齊，難以達到資金管理的要求，資金的預算在執性過程中也時常發生偏差，企業的資金難以實現科學流動，會造成資金緊張、成本加大的問題，使企業的生存和發展受到制約。

（三）資金執行、監管不力，防范風險能力不足

國有企業由于在內控過程中對資金的安全管理缺乏必要的監督，對資金的收支預算缺乏分析，對執行控制工作未嚴格做到位，導致企業出現較多的問題和資金風險。

第一，資金預算的準確性較低，預算目標與執行情況偏差較大，且由于企業沒有及時跟蹤、動態監督執行情況，對資金流向不能合理控制，未能及時做相應調整，導致資金未能完全發揮其實際價值。

第二，應收賬款和存貨的管理不善，使應收款項結算流程變長，存貨驗收周期拉長，有的形成壞賬、呆賬，資金回籠困難，有的內部存貨大量積壓，不僅企業營運資金被大量占用，使企業負債金額增大，財務狀況嚴重惡化，甚至造成資金鏈斷裂，嚴重影響到企業的生存。

第三，負債結構和負債率不合理，增加企業資金風險。部分國有企業沒有根據企業實際情況，沒有樹立資金增長過程中存在的資金風險意識，在未徹底形成可行性研究報告前，盲目投資，增加融資額度，使企業負債率過高，企業資金風險加大。另外，由于直接融資方式對企業內部的各項財務指標要求嚴格且成本偏高，手續復雜，因此國有企業大多選擇向銀行借款的方式來進行融資，造成企業融資方式單一，融資結構不合理，有時會無法滿足企業的生產經營發展的需求，增加了國有企業的經營風險，這也是國有企業在融資環節中存在的較多的問題。

第四，資金未集中管理，降低了資金使用效率。很多國有企業已實現集團化戰略，但集團卻未能對集團成員企業資金進行集中管理，成員企業資金各自管理。由于各成員企業經營管理能力及經營狀況各不相同，有些成員企業資金非常充裕，甚至資金閑置，但有些成員企業卻資金緊張，這就使得集團成員間資金未能發揮最大的使用效率，增大了資金的使用成本和資金風險，也使集團企業對外融資的能力和清償債務的能力整體弱化。

三、加強國有企業資金管理的對策

（一）建立資金管理制度，完善全面預算管理

國有企業的資金管理首先要建立系統、規范、完善的資金內部控制制度，如資金核算制度、資金管理制度、獎懲制度等，這些制度要基于企業實際情況及相關人員具體職能分工情況，橫管到邊、縱管到底，實現全過程、全員性控制，以滿足國有企業資金管理的需求。其中，資金預算制度的制定和落實至關重要，它必須對企業及其所屬單位的各種業務和事項實行全覆蓋，對企業決策、執行的全過程進行監督，做到事前調查、事中監督、事后評價，即在事前明確各部門人員的具體分工、職責，合理編制預算，然后將預算目標分解落實，責任到人，加強預算控制及預算監督，保障部門工作人員能高效管理和使用企業資金，有效落實資金預算制度，提升資金管理的水平。

（二）加強培訓，提升資金管理人員素質

各國有企業應結合實際情況，定期開展各類專業培訓，加強分類指導，讓相關人員都參與到企業資金管理的過程中來，包括企業的管理人員、財務人員及其他相關人員。財務部門要在與業務部門充分溝通的基礎上，及時掌握各種先進的資金管理理念以及新政策、新法規、新制度、新準則、新規范等各種新知識，拓寬工作思路，精通業務知識，提高業務水平，從而建立一支專業素質強、道德修養高的資金管理人才隊伍，保證企業資金管理制度及各類內部控制制度得以順利實施，避免或降低企業各類資金風險，使風險始終處于可控范圍內。

（三）全面實行資金預算管理，加強監控和考核

第一，國有企業必須實行全面資金預算管理，在考慮了出資人對預算目標的預期、以前年度實際經營情況、預算期內重大事項的影響、企業所處發展階段的特點后，將企業生產、經營、管理環節所有的資金流入、資金流出全部納入，確立企業預算目標，把企業的管理層，財務部門、相關業務部門全部參與到管理過程中，編制出合理、準確的資金預算。然后對預算目標進行分解細化落實，做到責任到人。對預算執行過程做到無預算不支付，嚴控預算外審批事項，全程剛性管控，資金有序、高效流動。對各項指標執行結果實行動態考核，落實獎懲制度。

第二，對應收賬款、存貨加大管理力度。首先，壓降應收賬款，將責任落實到人。銷售前，要根據市場變化情況，及時調整銷售策略，制定合理的銷售價格；銷售后，加大應收賬款的催討力度，對催收結果進行考核，嚴格落實獎懲制度，從而減少壞賬損失風險，縮短貨款回收周期，提高企業經營效率。其次，合理確定庫存規模，盤活存量資產，確保存貨處于最佳庫存狀態，防止過量占用流動資金、存貨價值貶損或生產中斷，從而加快存貨周轉率、總資產周轉率，降低資產負債率，壓縮企業資金成本。

第三，合理選擇融資方式，控制資產負債率，降低資金風險。首先，國有企業必須針對企業自身的實際情況、市場環境變化及政府調控政策，在項目確定后，及時制定最合理的企業融資方案，擴寬融資渠道和融資方式，長期融資與短期融資相結合，降低融資風險。其次，加強項目投資考核，加大對資金使用的監管，避免不合理投資，減少負債，控制資產負債率。事前，對項目建設背景、概況、效益、回收期等做可行性分析，對不可行的項目，堅決不能盲目投資。事中及時跟蹤，分析已實施的項目情況；事后分析項目未達到預期收益的原因，對于無效的項目，要對相關責任領導進行問責和懲罰。

第四，集團化企業資金集中管理，提高資金的使用效率。國有集團化企業在建立和完善了財務管理制度及其他內控管理制度后，可以將財務及資金進行集中統一管理，利用大數據科學技術信息系統，以“總分聯動”方式，搭建資金集中管理平臺，實行資金集中管理，將各國有成員企業的資金整合使用，合理分配、統籌調度。集團成員企業集中到管理平臺的資金，所有權不變，所屬單位通過內部存入款、短期借款、債權投資等科目確認其內部權屬關系、內部結算收益，從而充分發揮集團企業資金統籌的優勢，既可以優化人員配置，確保企業會計信息質量更高，又可以避免出現成員企業間有的資金閑置、有的資金緊張的局面，提高了集團化企業的資金的有效配置和使用效率，全面控制了企業資金及財務風險。特別是在進行融資和投資時，資金集團化管理可以加大企業向銀行等機構去融資的談判優勢，壓降企業融資成本，從而增強了集團的融資能力和償債能力，同時也使集團整體的資產負債結構得以優化，企業資金使用效率得以提高。

四、結束語

國有企業目前正處于轉型升級階段，要想長期立足于市場并處于不敗之地，必須對資金管理的重要性有充分的認識，對資金管理中存在的問題加以正視，實事求是，針對發現的問題，提出改進措施并加以落實，建章立制。要實行全面預算管理，完善資金考核機制，發揮監督職能，提高國有企業的資金管理人員的業務水平及道德素養，提高企業的資金管理水平，防止企業出現資金風險，從而實現國有企業持續、健康地發展。