國有企業應收賬款管理 存在的問題及對策探討

翟增旺

（青島中遠集裝箱運輸有限公司，山東 青島 266071）

隨著經濟體制改革的深化，企業在市場中的競爭壓力越來越大，許多企業為了增強自身競爭力和話語權，都采取賒銷等方式進行銷售，這增加了企業應收賬款回款管理風險。應收賬款通常是指企業在銷售過程中被購買企業所占用的資金，其作用主要體現在擴大銷售和減少庫存兩方面。在國有企業經營中，受市場整體形勢的影響，賒銷、賒購等信用買賣方式，既有利于解決購買方短期資金不足的問題，也能提高銷售方銷售業績，清理企業庫存。但由于企業經營受市場、政策、人為等多方因素的影響，供應鏈上下游企業經營并不穩定，企業應收賬款存在較大的呆賬、壞賬風險，給企業帶來經營風險。在實際管理中，加大對應收賬款的管理，是國有企業防范應收賬款風險，保證國有資產安全以及提高資金流動性的重要手段。

一、國有企業進行應收賬款回收管理的必要性

（一）是國有企業持續健康發展的重要保障

國有企業往往為大型、重資產企業，業務經營范圍廣泛，對外投資較多，需要大量資金作為支持。應收賬款作為國有企業十分重要的流動資產是企業相對容易變現的一項債權。加強應收賬款回收管理能有效實現國有企業現金回籠，進而為國有企業正常業務開展、規模壯大、持續健康發展提供有效保障。

（二）是企業業績的真實體現

應收賬款是企業銷售商品或者提供勞務產生的向購買方收取的債權，應收賬款發生額會隨著銷售商品或者提供勞務的增加而逐漸上升，進而提高企業的業務收入和利潤。只有應收賬款回收到位才是企業實現業績的真實體現，反之如果企業放任應收賬款的增長無法及時回收、產生壞賬，進而沖減利潤、提供商品勞務無法收回，給企業帶來雙重損失。

（三）有效降低企業融資成本、企業經營風險

國有企業為維持正常業務開展，往往需要舉借外債、銀行貸款來保證需要資金的有效供應支持，產生大量資金成本，債務到期時還需保障充足的現金流予以償還。有效的應收賬款管理回收能給國有企業帶來現金流的供應，進而減少銀行貸款等外部債務，提高資金使用效率，降低融資成本和經營風險。

二、國有企業應收賬款管理現狀和存在的問題

（一）部門間職責劃分不清，缺少對市場、客戶的監控機制

目前國有企業各部門間沒有形成有效地對客戶的監控機制，沒有對客戶企業狀況持續跟蹤的主導部門，且各部門間明顯缺乏有效的溝通合作。財務部門掌握客戶企業實時應收數據，但少有直接接觸客戶，缺乏客戶企業動態狀況的信息，營銷部門雖與客戶直接接觸，但礙于營銷壓力及風險意識的缺乏，往往知而不報。造成國有企業在對客戶授信和應收賬款回收過程中缺少對客戶企業存在行業變化、資金狀況等大環境缺乏跟蹤調查和持續關注，容易產生在客戶出現資金短缺等狀況的情況下繼續賒銷或者提供勞務，在此情況下產生的應收賬款是存在很大回收風險的。

（二）國有企業業績考核指標設計存在缺陷

國有企業在開展考核過程中，考核方向并未明確，考核的主要目標為經營利潤，利潤在其就任期間工作表現中所占的比重比較大，此類考核目標的存在會導致各國有企業領導人員在國有企業管理過程中將重點放在任期內收入的增長比方面，考核方向有待轉向，必須改變不斷提升其任期業績水平的情況。且在實際企業發展中，營銷大都以銷售為主，雖有明確銷售是收款第一責任人，但業績考核多以銷售額為主導因素，而銷售后的應收賬款回收往往作為財務指標考核財務部門和財務總監，只有在應收賬款超期未收回時營銷人員才更多參與，造成應收賬款回收的權責不一致，進而影響應收賬款的回收工作。

（三）應收賬款管理局于表面，意識有待提高

國際市場環境的不斷變化，國有企業的應收賬款工作在實際實施過程中所提出的要求也越來越高，作為國有企業管理人員需要熟悉各項應收賬款管理要求以及工作開展規范，同時需要不斷了解全新的財務信控政策的情況。隨著經濟環境的不斷變化以及經濟業務類型的日益豐富，國有企業管理人員在實際管理工作中需要不斷提升自身的相關的工作技能，但就現階段國有企業管理人員工作情況來看，綜合能力的培訓意識不強，導致其在應收賬款實際工作時僅僅將工作內容局限于其職責范圍之內，并沒對數據以及業務、財務相關知識進行分析以及管理，導致企業整體的應收賬款管理達不到相應的統籌效果，影響國有應收賬款工作的順利開展。

（四）信息技術在國有企業應收賬款管理中應用不足

隨著信息技術的高速發展，信息技術在各行業得到廣泛的運用，但目前信息技術在國有企業應收賬款管理的工作中明顯不足。國有企業與客戶之間的數據傳遞、費用支付往往還是采取以往郵件或者微信等人為交流形式，沒有實現國有企業數據與客戶間實時共享、聯通的局面。不但運行效率緩慢，與時俱進跟上時代發展，更容易因為漏發賬單等人為失誤，造成應收賬款不能及時回收，影響回收效率。

三、國有企業加強應收賬款管理的措施

（一）明確應收賬款管理職責，加強對客戶及市場環境的監控

國有企業往往為大型企業，組織結構復雜，部門眾多。應收賬款的回收管理涉及營銷、財務、法風等多個部門，多個歸口。如不能做好各部門間職責劃分，統一溝通協調，應收賬款工作勢必事倍功半。國有企業總經理應作為應收賬款回收工作的總負責人，全面管理應收賬款回收工作，組織營銷、財務、法務總監將應收賬款回收工作各部門之間的責任劃分清楚，落實到位，形成完整的應收賬款管理體系。營銷部門身處一線，對客戶資金風險、行業風險做出正確判斷，并通過有效途徑及時反饋相關信息。財務部門要及時掌握應收賬款動態信息，及時分析反饋，把控好授信和審批放貨。法風部門要根據營銷部門反饋的客戶及行業風險，及時跟進，對應收賬款的回收工作提供合理法律建議。在國有企業領導層的統一帶領下，各部門各司其職，相互溝通促進，將應收賬款管理不斷調整和完善，以確保企業的健康發展。

（二）改變國有企業考核管理權重

隨著改革發展腳步的不斷加快，對于國有企業的改革也提出了更高的要求，黨中央在國有企業改革指導中也提出了更為具體的指導性意見，需要不斷提升企業的核心競爭力，做大做強做優，同時也加強了對于國有資產控制的關注，避免出現國有資產流失，確保國有資產良性循環發展。因此國有企業應明確考核方向，將傳統的重視經營資產、利潤的考核向應收賬款管理、資金流回收的方向轉變，增加應收賬款回收工作的考核權重。與此同時國有企業內部考核也應與時俱進，增加應收賬款回收指標在考核營銷部門時的比重。做好銷賬比例的控制，針對各制定不同幅度的首付款比例，以降低應收賬款的比例，從而降低公司運轉中資金問題產生的壓力，促進國有企業健康持續發展。

（三）加強國有企業應收賬款回收工作的管理意識

隨著改革發展腳步的不斷加快，對于國有企業的改革也提出了更高的要求，黨中央在國有企業改革指導中也提出了更為具體的指導性意見，需要不斷提升企業的核心競爭力，做大做強做優，同時也加強了對于國有資產控制的關注，避免出現國有資產流失，確保國有資產良性循環發展。國有企業管理人員應加強應收賬款風險意識的培訓，尤其是呆賬壞賬對企業持續發展的危害，意識到只有應收賬款的確實回收到位，才是企業業績的真實體現。需要在不斷完成其短期目標的同時，兼顧長期的目標發展，合理進行籌劃以及改革調整，加強對應收賬款回收率的重視，增強資產的流動性，以降低企業的風險。

（四）充分利用信息化技術，促進國有企業應收賬款回收工作

隨著信息技術的高速發展，信息與數據的重要性不斷受到企業的重視，國有企業更應認識到信息化所起的作用，將其充分運用到應收賬款繁重的工作中。國有企業應利用其強大的經濟實力，開發或是在原自身信息系統基礎上改造，增加客戶經營風險防范、客戶運用等板塊，實現應收賬款數據信息在各個環節的實時共享，減少因人為原因而造成的數據失誤，影響應收賬款回收的效率。更可以與客戶，中金等金融公司合作共建三方支付平臺，實現應收賬款開票、支付、核銷的一體化，做到應收賬款數據與客戶實時共通，資金支付實時到賬，應收賬款核銷自動連接完成。進一步提高國有企業應收賬款管理水平，提升國有企業的綜合實力。

四、結論

綜上可知，應收賬款作為財務管理中的一個科目，是關系企業健康發展以及順利運行壯大的關鍵，應收賬款管理政策是企業控制的重點問題，其牽涉的范圍比較廣，對于企業經濟發展水平的提升也是非常重要的。本文闡述了作為企業管理人員以及財務管理者均需要提升自身的業務水平，從明確職責，轉變考核方向，加強管理意識，加強信息化等方面對應收賬款進行合理的管理控制，并予以充分重視，以解決應收賬款管理問題中存在的問題，確保國有企業的持續健康的發展。