全面預算管理在酒店運營中的應用探討

徐蘇芬

（杭州國際會議中心有限公司，浙江 杭州 310016）

一、引言

全面預算是一種涵蓋未來一定期間內企業全員參與的全方位所有經營活動全過程的計劃。正如著名管理學家戴維·奧利說的，全面預算管理是現在為數不多的幾個能把企業的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。隨著我國經濟的恢復和發展，以及居民的消費升級，各類商務活動和居民生活體驗方式的增加，我國酒店行業的競爭也愈演愈烈。傳統的酒店經營管理模式受到了巨大的挑戰。全面預算管理整合優化酒店內部資源配置，管理協調酒店各部門所有員工支持完成酒店的戰略發展目標。全面預算管理是增強酒店競爭力，提升內部管理水平和經營業績的重要工具。預算不等于財務計劃，全面預算管理要做到：事前有計劃、事中有控制、事后有考評。因此，本文主要對全面預算管理在酒店運營中的應用進行探討。

二、全面預算管理在酒店運營中的重要性

酒店全面預算管理是指酒店以戰略目標為導向，對未來一定期間酒店的經營活動和財務成效進行全面的預測和籌劃，合理配置各項資源，執行過程中全面監督，實時分析預算完成情況，及時指導改善措施，以幫助管理者更加有效地管理酒店和實現酒店利潤最大化。

（一）助力酒店實現戰略發展目標，提升酒店營運水平

全面預算管理相對于酒店，就像羅盤相對于海上航船。全面預算管理明確酒店預期的戰略發展目標，明確相關部門經營目標和自身工作職責。為保障酒店戰略發展目標的實現，統一調配酒店資源，業務流，資金流，信息流，人力資源流等各項資源將得到合理配置，以最高效的運營酒店資源，減少經營成本，從而實現財務利益最大化，實現酒店的發展戰略目標。

（二）提高酒店管理效率

全面預算管理使酒店戰略目標千斤重擔眾人挑，人人肩上有指標。使得酒店每位員工明白自身的工作目標和任務。通過各個部門各員工之間不斷的交流溝通等互動，促進酒店各部門各員工之間的相互理解協調，促進各部門工作的有效性，有助于提高酒店管理效率。

（三）提高酒店風險防控能力

執行全面預算管理要求酒店根據宏觀經濟環境和酒店業市場環境，充分評估酒店下一年度的經營情況。使可能存在的風險被提前發現，酒店經營管理者預先采取相應的防范措施，規避和化解風險，幫助酒店降低風險，提高風險防控能力。

三、酒店全面預算管理應用中存在的問題

（一）預算編制脫離市場預測和評估

目前酒店最常用的編制預算的方法是固定增量預算法，依靠酒店歷史經營數據，按照特定的變化量對下一年的預算進行編制，這種方法比較簡單，操作起來也比較容易。但這種方法缺乏對宏觀經濟環境和競爭環境的全面分析，對酒店所處市場環境的充分預測和評估。或部分酒店雖然收集了外部市場環境及自身運營情況的信息，卻因過分關注收入利潤指標，而沒有有效的利用收集的信息，也沒有分析這些數據的關聯會對酒店經營可能產生的影響。預算沒有科學的預測基礎，使得預算和實際不符，從而降低了預算管理的實際效用。在實際過程中，經常會出現酒店實際與預算偏差較大的情況。

（二）預算管理組織結構不合理

現階段，酒店對于全面預算管理的重視程度遠遠不夠，對全面預算管理的認識不夠深入，錯誤地認為全面預算管理和普通預算管理相同，導致酒店的管理低下等問題。在預算的執行過程中，缺乏必要的監督和對比。酒店全面預算管理職權主要集中于總經理和財務部門，未能落實到各個職能部門。全面預算管理一般歸于財務部門，其他各個部門參與的積極性不高，大多數酒店沒有預算管理委員會，預算的編制和執行由財務單個部門負責，一方面降低了預算的權威性，影響預算的執行，另一方面也降低了預算的獨立性和全面性。預算管理僅限于財務數據預算編制，酒店一般是以年為單位做預算，現今部分酒店也有應用全面預算管理，但大部分酒店都沒有建立起專業的預算管理部門，導致其實際執行的組織結構不夠完善，實際應用過程中除財務部門外其他部門也較少參與，使得全面預算管理的實際應用效果不佳。

（三）預算執行分析不完善，考核不全面

一般酒店預算都是提前一段時間確定酒店下一年度的預算結果，預算期結束后，將各種財務實際數據與最初預算編制時的數據進行差異比較，以此作為基礎評價酒店這段時間的經營管理成果。在制定預算目標時片面的只看重經營指標，分析也是片面地強調財務收入指標和利潤指標的差異比較。在預算執行期間缺乏事前事中的監督控制，預算結果確定時間較早，對未來市場的預測不完全，預算執行過程中沒有及時的分析比較，研究改進的行動計劃，僅以財務數據執行結果的考評是不健全的。

四、酒店全面預算管理問題的改善對策

（一）建立健全科學的全面預算編制體系

建立健全科學的全面預算編制體系，是保障全面預算管理在酒店管理中發揮效能的根本措施。有效的，科學的全面預算編制體系，需要以酒店經營的整體戰略為導向，結合酒店實際情況，各部門分職責分層級地參與酒店全面預算編制。酒店管理決策部門必須對酒店當時的政治經濟環境，行業市場環境進行定量或定性分析，結合酒店實際經營情況，歷史財務數據，對酒店下一年度做全面的，科學的預測。預算的編制方法也應靈活多樣，如收入預算采用增量預算方法，固定費用采用固定預算編制方法，可變費用根據一段時間內的業務量采用增量預算方法，部分固定部分可變的費用按權重比率分別采用固定和增量的預算編制方法，其他零星費用則采用零基預算法進行編制。規范全面預算編制流程，各職能部門上下結合，逐層匯總編制預算，完成審核定稿明確預算總指標，而后分解下達。全面預算管理從編制抓起，嚴格預算編制制度，做好事前控制，為全面預算管理的有效落實奠定基礎。

（二）完善預算管理組織架構，加強預算執行過程管理

在實際經營管理中，絕大多數酒店沒有設立專門的全面預算管理機構，缺乏對全面預算管理的實施監控。為了完善預算管理組織架構，筆者建議可設立由各職能部門負責人組成，酒店主要決策者擔任領導班子的全面預算管理委員會。規范預算決策、預算執行以及預算監督的功能，制定符合酒店業務各個環節需要的預算管理方案。深入貫徹全面預算管理思想，加強專業性的日常培訓和集中進修，同時也鼓勵員工積極主動自我學習全面預算管理知識，使員工尤其是各職能部門負責人和管理層人員深刻認識全面預算管理的重要性，在具體預算的編制確定、實施及監督過程中起到應有的規范管理作用。酒店在制定預算的時候充分聽取各部門的意見，使各職能部門積極參與其中。全面預算的執行也需要充分調動所有部門參與其中，而不是單單財務部門例行公事一般列舉各項絕對數，相對數，也不是只在一個預算年度結束時才進行比較分析。全面預算管理委員會定期比如按月召開預算執行會，各相關職能部門認真研究比較實際數據與預算數據的差異，分析外部內部的原因，提出切實可行的下一階段的改進計劃，實時監控預算執行過程，以確保年度目標的達成，使全面預算管理順利有效的執行。

（三）指標的多樣性和分析的多角度性，完善預算考核分析制度

科學制定酒店全面預算管理指標，預算管理指標主要有兩大類，即財務類和非財務類。酒店預算管理財務類指標主要有營業收入，成本費用，營業利潤，應收賬款等可以用貨幣計量的指標。而非財務類主要有酒店在市場中的競爭力、市場占有份額等，如客房出租率，市場占有率，綜合競爭力，行業排名，客戶體驗評價等，另外如綠色節能，設施設備維護保養，員工滿意度等內部管理指標。為了保障全面預算管理指標的全面性和合理性，全面預算管理目標需要充分的市場調研，分析，預測，結合酒店戰略發展目標，實際經營情況做出準確的判斷。

全面預算管理涉及酒店經營活動的各個環節，各個部門各員工。預算考核是全面預算管理的重要環節，完善的科學的預算考核制度與獎懲制度，可保障全面預算管理的有效完成。首先，考核目標需和全面預算初期制定的內容保持一致，按各利潤中心職能部門分解各項指標。其次，每月定期召開預算分析會，匯報和分析預算執行情況，分析預算執行的偏差，制定調整和改進措施，并在后期會議上持續跟進。在對預算結果進行考核時，營將預算執行情況與員工的職務晉升，薪酬獎金等掛鉤，并一定要遵循公平、公開、公正的原則。對于在預算執行過程中出現偏差時，積極面對，全面分析，制定有效的改進方案，激勵員工調動工作積極性的要給予獎勵，對于編制指標不合理，執行效果差的要給予懲罰。

五、結束語

本文主要闡述了酒店全面預算管理的重要性，和酒店全面預算管理在編制，執行，考核等主要三個步驟中存在的問題以及改善對策。隨著我國經濟的持續發展，為了滿足人民日益增長的對美好生活的需求，我國酒店業也迎來了發展的好時機。全面預算管理是一種新型的預算管理模式，執行全面預算管理可以提高酒店管理水平，從而提高酒店的經營效益。因此，在新經濟形勢下，酒店必須充分認識全面預算管理的重要性，為全面預算管理開展創造有利條件，從而保障酒店持續健康的發展。