國有企業全面預算管理 存在的問題與對策研究

王建華

（成都高新科技投資發展有限公司，四川 成都 610041）

國有企業為了在激烈的市場競爭中脫穎而出，必須全方面提高自身的管理能力，做到精細化管理，這離不開全面預算管理的運用。但目前，尚有一些國有企業在應用全面預算管理工具時，往往存在組織體系健全程度不夠、執行力有待提高和預算考核形式化等問題，全面預算管理的效能和作用未真正發揮出來。因此，加強對相關問題和解決對策的研究，具有重要的意義。

一、國有企業實施全面預算管理的重要性

全面預算管理，是基于企業總體戰略目標，對預測期的經濟活動、財務活動的結果進行預測并編制規劃，采用系統、規范的方法，對企業內部各部門、各單位的財務資源和非財務資源進行合理配置，提升管理能效，促進企業戰略目標的實現。其重要性體現在以下幾方面：

（一）有助于促進戰略目標實現

國有企業發展要建立在愿景、使命和戰略目標的基礎上，全面預算管理可以使企業長短期目標、年度經營計劃很好的協調，可以整合企業集團和各分子公司的目標，通過預算的編制、實施、控制和考核，動態調整經營計劃，達成企業年度經營目標和規劃目標。

（二）有助于協調各部門之間的關系

全面預算的實施能夠改善企業內部、各分子公司之間的溝通，打通橫向、縱向溝通壁壘，協調企業總目標和分子公司、職能部門之間目標。集團和分子公司之間的利益訴求和目標也能很好的提前得到協調和統籌安排，保證各部門、各分子公司步調一致，總目標一致。通過全員參與預算的編制和實施，還能調動全員積極性和主動性，提升工作效率。

（三）有助于合理配置資源

企業的戰略目標需要將戰略規劃和經營目標細化、分解，而全面預算能夠具體承擔執行戰略規劃和經營目標的任務。全面預算具體表現為實現戰略目標、落實經營目標的行動方案。通過預測企業的業務量增長、營業收入、成本費用、投資融資金額、收入增長率、凈利潤增長率、人力成本需求等，合理配置企業的人財物、產供銷，有效利用內部資源，使資產使用效率進一步提升，有利于提高企業的核心競爭力。

（四）有助于管控經營風險

全面預算管理將各項經濟活動的事前、事中、事后都納入預算管理，通過設立績效指標或標準，監控企業目標實現程度和偏離情況，定期或不定期召開預算分析會，過程中適時了解工作推進情況和市場變化，及時調整預算方案應對改變，從而更好地管控經營風險。

二、國有企業全面預算管理中存在的問題

（一）對全面預算管理的重視有待提高

目前一些國有企業人員特別是中高層管理人員還沒有及時轉變思想觀念，認為全面預算管理只是簡單的資金費用預算，對企業實際經營幫助不大，未認真思考財務數據與經營業務活動的內在聯系，未認識到全面預算管理工作對推動企業提質增效的作用；預算執行部門與財務部門缺乏必要的溝通，更多的是財務部門上下級之間的財務數據的上報、下達、匯總，財務部門對業務數據所反映的業務情況分析質量不高；業務部門人員普遍認為預算的執行和控制更多的是財務部門的事情，其他部門人員未能主動參與預算管理工作。

（二）全面預算管理組織體系不健全

一些國有企業預算管理組織體系健全程度不夠，預算編制、執行、考核流于形式，沒有真正發揮預算管理的作用。未明確預算管理委員會、預算管理委員會辦公室、企業內部各職能部門、各分子公司在全面預算管理中承擔的決策機構、工作機構和執行機構角色和職責。全面預算管理工作得不到全方位貫徹執行。

（三）預算執行不力

大部分國有企業建立了相對完善的管理制度，但由于一些國企全面預算的開展時間不長，預算執行力較弱，沒有建立預算執行實時監控制度，對預算執行情況實施預警管理；沒有建立健全預算執行情況反饋和報告制度，影響了執行信息的傳輸及時性、有效性。預算編制的準備工作不充分，編制方法不科學、依據不符合實際情況，出現過高增長的預算目標下達，導致預算偏離度大，預算實際執行困難的情況。部分國企未充分利用現代信息技術來規范預算管理流程提高管理效率，預算執行中信息不能及時得到溝通和反饋。

（四）預算考核評價機制不完善

全面預算考核的目的是更好地實現企業戰略和預算目標，是整個企業預算管理的重要一環，目前有的企業預算考核評價機制不到位，沒有覆蓋企業的所有經濟活動和管理活動，重視對預算目標完成情況的考核，忽視對預算組織工作的考核，缺乏對預算管理各環節工作質量的評價，如預算編制質量，預算分析是否及時，預算控制是否到位，預算調整是否按程序批準后實施。另外，國有企業的績效考核體系對預算執行和完成情況的考核占比權重有限，預算完成較好的單位和經營班子沒有獲得對應的激勵，預算完成較差的單位也沒有受到對應的懲罰，長此以往會打擊各預算執行主體及個人的工作主動性和積極性，不利于激勵全體人員完成預算目標。

三、針對國有企業全面預算管理問題的對策建議

（一）提高對全面預算管理的重視程度

國有企業管理者和全體員工均應了解和認識全面預算管理的內涵，意識到預算管理工作需要做到全員參與、全面覆蓋、全過程跟蹤。管理者要意識到預算管理是企業所有部門的事情；不僅關注日常經營活動，還要關注投融資活動；不僅注重預算的編制、匯總環節，還要重視預算執行的跟蹤控制環節，需要知道如何運用預算考核手段來促進預算目標的實現。國有企業可以通過“走出去，請進來”的方式，到同行業中先進國有企業去取經學習，對標優秀國企預算管理經驗和組織架構、管理制度體系、業務模式、財務管控模式；聘請院校外部專家和同行業中先進企業管理者到企業進行交流，通過內部培訓讓全員學習、了解全面預算相關知識，結合企業自身的戰略目標，實際經營特點提高對全面預算管理的認識。

（二）健全全面預算管理組織架構

國有企業的預算工作應該由單位主要領導負責，構建職權清晰的預算管理組織構架，在董事會下設立預算管理委員會、預算管理工作辦公室，制訂議事規則和工作流程，明確各預算執行單位的職責權限、授權審批流程、工作協調機制。搭建全面預算管理決策機構，主要包括股東會、董事會、預算管理委員會和企業經營管理層。預算管理決策機構中重要的非常設機構是預算管理委員會，主要對董事會負責，在預算管理工作中處于主導地位。設置完整的預算管理組織架構及職責分工能夠提高企業內各層級對預算編制的參與程度，能夠通過實時的溝通和監督來確保預算的編制與實際業務掛鉤，保證預算的科學性、合理性，確保企業戰略目標的實現。企業應制定全面預算管理辦法，對組織架構、職責分工、預算編制程序、編制方法、年度經營指標確定與分解、各項預算編制表明細、預算審批與下達、過程預算分析和預算調整、預算考核等方面進行明確。

（三）強化預算執行和控制

企業年度預算經審批下達后，任何部門和個人不得超越權限隨意變動、調整預算方案。通過分解到季度、月度預算的管控和監督，確保年度預算目標的實現。集團公司應要求各分子公司、各業務部門層層分解落實年度預算目標，落實預算執行責任制，確保預算剛性，嚴格預算執行。各預算執行單位應嚴格執行集團公司下達的預算指標，特別是投資、融資及資金支付的預算管理，必須按照規定的權限和審批程序執行。國有企業應制定規范的預算編制和執行流程，加強審計、風控部門對預算執行過程的監督，對預算項目的立項、采購、資金支付、合同簽訂和履行情況實施全過程檢查。國有企業還應充分采用現代信息技術，建立預算管理信息化平臺，將財務軟件系統與業務軟件系統有效的對接，將預算財務數據進一步細化對接到業務層面數據，實現系統化、數字化、智能化的全面預算管理，極大的提升管理效能。

（四）完善全面預算考核機制

國有企業預算考核是績效管理體系重要組成部分。企業預算考核指標除了收入、利潤指標，還包括現金流指標以及完成上級承辦任務等非財務指標，國有企業預算評價內容一般包括政府目標考核得分、經營業務考核得分、運營管理考核得分、貢獻工作加分等內容。另外，預算組織工作的考核能提高企業的預算管理水平，可采用評分法，依據預算各責任主體的執行情況，對預算編制的準確性、及時性、規范性，預算分析工作的成效，針對問題和風險提出的建議，預算的監督工作開展情況，預算調整程序等定性的指標由考核主體進行打分。預算指標的考核要統籌兼顧預算導向和控制作用，將激勵業績和預算控制偏差率結合起來考核，預算控制偏差率節約和超出一定范圍均要扣分，不能簡單認為超額大幅完成預算目標就應該加分和得到獎勵，嚴格預算執行考核制度，做到有懲有獎，獎懲分明。

四、結束語

全面預算管理是國有企業有效開展經營活動和財務活動的重要管理工具和手段，能提高精細化管理水平、提升績效、激勵員工、促進實現企業經營目標。國有企業需要提升對全面預算管理的認識，結合企業自身的戰略定位、資源稟賦和管理現狀，建立科學、合理的全面預算管理體系并嚴格執行，有效地調動全體員工的積極性和創造性，讓國有企業在新的發展時期中不斷提升整體管理水平，助推企業實現高質量健康發展。